支付结算业务会计分录.doc

一、支票（1）持票人与出票人在同一行处开户，银行受理持票人或出票人，均有：借：存款出票人户 贷：存款持票人户（2）持票人与出票人不在同一行处开户的处理持票人开户行受理支票持票人开户行 借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：存款持票人户出票人开户行 借：存款出票人户 贷：存放中央银行款项（或有关科目）发生退票 借：存款出票人户 贷：营业外收入结算罚款收入户出票人开户行受理支票会计处理同上。二、银行汇票（1）出票行签发银行汇票的处理借：存款申请人户贷：汇出汇款若用现金交付，则有：借：现金 贷：应解汇款借：应解汇款贷：汇出汇款（2）代理付款行支付汇票款的处理持票人在银行开立账户借：资金清算往来（或有关科目） 贷：存款持票人户持票人未在银行开立账户借：资金清算往来（或有关科目） 贷：应解汇款持票人户借：应解汇款持票人户 OR 借：应解汇款持票人户 贷：现金 贷：科目 （支取现金） （一次或分次转账）（3）出票行结算银行汇票的处理汇票全额付款借：汇出汇款贷：资金清算往来（或有关科目）汇款有多余款的，且申请人在本行开户的借：汇出汇款 贷：资金清算往来（或有关科目） 存款申请人特殊情况之一申请人要求退款借：汇出汇款 贷：存款汇票申请人户或现金特殊情况之二持票人超过付款期限但在票据时效权利内，仍或付款。则出票行：借：汇出汇款 借：汇出汇款 贷：应解汇款持票人户 OR 贷：应解汇款持票人户借：应解汇款持票人户 科目申请人户 贷：资金清算往来（或有关科目） 借：应解汇款持票人户 贷：资金清算往来（或有关科目）（汇票全额付款） （汇票有多余款） 三、商业承兑汇票（1）付款人开户行收到汇票的处理借：存款付款人户 贷：资金清算往来（或有关科目）若付款人存款账户资金不足支付的，将委托收款凭证及商业承兑汇票退回持票人开户行，付款行：借：存款付款人户 贷：营业外收入结算罚款收入户（2）持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算借：资金清算往来（或有关科目） 贷：存款收款人户四、银行承兑汇票（1）承兑银行办理汇票汇兑的处理借：存款出票人户 贷：保证金出票人专户借：存款出票人户 贷：手续费收入同时，填制表外科目收入传票 收入：银行承兑汇票（2）汇票到期承兑银行的处理账户金额足以支付 借：存款出票人户 保证金出票人户 贷：应解汇款出票人户账户金额不足支付 借：存款出票人户 贷款出票人逾期贷款户 贷：应解汇款出票人户（3）承兑银行支付汇票款项的处理借：应解汇款出票人户 贷：资金清算往来（或有关科目）另填制银行承兑汇票表外科目付出传票 付出：银行承兑汇票 （4）持票人开户行收到汇票款的处理为：借：资金清算往来（或有关科目）贷：存款持票人户五、银行本票（1）出票行签发银行本票的处理借：存款申请人户 贷：开出本票交现金签发的 借：现金 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：开出本票 （2）代理付款行对银行本票支付的处理借：存放中央银行款项（或有关科目）贷：存款持票人户若是出票行接到收款人交来的现金本票，则借：开出本票 贷：现金（3）出票行结算本票的处理持票人申请人不在同一行处开户的借：开出本票 贷：存放中央银行款项 （或有关科目）持票人申请人在同一行处开户的借：开出本票 贷：存款持票人户六、汇兑（1）汇出行汇出款项的处理借：存款汇款人户贷：资金清算往来（或有关科目）若交纳现金汇款 借：现金 贷：应解汇款汇款人户 借：应解汇款汇款人户 贷：资金清算往来（或有关科目）（2）汇入行解付汇款直接收帐借：资金清算往来（或有关科目） 贷：存款收款人户不直接收帐借：资金清算往来（或有关科目） 借：资金清算往来（或有关科目） 贷：应解汇款收款人户 贷：应解汇款收款人户借：应解汇款收款人户 借：应解汇款收款人户 贷：现金 贷：资金清算往来（或有关科目）（收款人需要提取现金） （收款人要求转汇的）（3）退汇的处理汇款人要求退汇的处理，则汇入行退汇给汇出行：借：应解汇款收款人户 贷：资金清算往来（或有关科目） 汇出行收到退回的款项：借：资金清算往来（或有关科目） 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：现金汇入行主动退汇汇入行 借：应解汇款原收款人户 贷：存放中央银行款项汇出行 借：存放中央银行款项 贷：存款原汇款人户系统内退汇汇入行 借：应解汇款原收款人户 贷：资金清算往来（或有关科目）汇出行 借：资金清算往来（或有关科目） 贷：存款原汇款人户汇款人未在银行开立账户时的退汇，汇出行在接到退汇时：借：资金清算往来（或有关科目） 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：现金七、托收承付（1）付款人开户行受理托收承付的处理（全额付款）借：存款付款人户 贷：资金清算往来（或有关科目）（2）收款人开户行办理托收款项划回的处理系统内行处 借：资金清算往来（或有关科目） 贷：存款收款人户本地跨系统 借：存放中央银行款项 贷：存款收款人户八、委托收款（1）付款人付款的处理以银行为付款人借：科目付款人户 贷：资金清算往来（或有关科目）以单位为付款人借：存款付款人户 贷：资金清算往来（或有关科目）（2）收款人开户行收到划回款项的核算借：资金清算往来（或有关科目） 贷：存款收款人户九、银行卡（1）发行单位卡的处理申请人在发卡银行开户的借：存款申请人户 贷：科目单位银行卡户 手续费收入申请人不在发卡行开户的借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：科目单位银行卡户 手续费收入（2）发行个人银行卡的处理借：现金 贷：活期储蓄存款个人银行卡户 手续费收入（3）同城存取现金的处理持卡人凭银行卡存取现金借：现金 贷：应解汇款个人银行卡户 借：应解汇款个人银行卡户 贷：活期储蓄存款 个人银行卡户在非发卡行存入现金非发卡行 借：现金 贷：应解汇款个人银行卡户 借：应解汇款个人银行卡户 贷：存放中央银行款项（或有关科目）发卡行收到划来款项 借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：活期储蓄存款个人银行卡户（4）异地支取现金经办行 借：资金清算往来（或有关科目） 贷：应解汇款持卡人户 借：应解汇款持卡人户 贷：现金 手续费收入发卡行收到划款 借：科目单位银行卡户（或活期储蓄存款） 贷：资金清算往来（或有关科目）（5）凭银行卡直接消费的核算收付款人在同一行处开户的借：科目单位银行卡户（或活期储蓄存款户） 贷：存款特约单位户 手续费收入收付款人在同一城市不同行处开户的经办行 借