浅谈风电公司内部会计控制制度.doc

浅谈风电公司内部会计控制制度浅谈风电公司内部会计控制制度马燕(大唐黑龙江新能源开发有限公司)摘要:建立公司内部控制制度,就是在公司内部的职责分工,责任制度,财务会计制度和财产物资管理制度等有关公司管理制度中,都应具体体现内部控制的要求.公司经营管理主要内容是对产,供,销,人,财,物的管理,因此,根据内部会计控制的基本目标和原则要求,公司内部会计控制应包括对货币资金,成本费用,存货,销售业务,采购业务,固定资产,对外投资,筹资融资等的控制.作为风电公司的会计部门应着重从以下几个方面进行制度控制.关键词:风电公司内部会计控制制度风力发电虽说在中国发展时间不长,但却发展蓬勃.这也使风力发电企业形式,规模各不相同.有的按照风场设置机构,一个风场作为个独立的公司,有独立的管理人员;有的是几个风场设置一个管理机构,各风场在生产上类似一个车间,但在经营上却是独立公司.并且管理人员与生产人员又不在同一地方,如果管理不到位,将会使公司出现管理混乱的局面.这样就要求我们内部控制制度要发挥作用.建立公司内部控制制度,就是在公司内部的职责分工,责任制度,财务会计制度和财产物资管理制度等有关公司管理制度中,都应具体体现内部控制的要求.公司经营管理主要内容是对产,供,销,人,财,物的管理,因此,根据内部会计控制的基本目标和原则要求,公司内部会计控制应包括对货币资金,成本费用,存货,销售业务,采购业务,固定资产,对外投资,筹资融资等的控制.作为风电公司的会计部门应着重从以下几个方面进行制度控制.1货币资金的内部会计控制货币资金是公司流动性最强,控制风险最高的资产,它的业务内容主要包括现金收支及银行往来结算.大多数贪污,诈骗,挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关.货币资金的内部会计控制主要应包括以下内容:1.1职务岗位分离制度.就会计部门来讲,出纳和会计这两个职务,不能由同一人担任,即:出纳只负责货币资金的收付,保管各种空白收据,支票,发票等,不能兼任会计审核,会计档案保管和登记债权,债务,收支,费用等分类账,总账的工作,应该根据分工原则,尽量地将涉及到现金的业务由不同的人员来完成.本公司因风场与财务部门不在同一地方,因此风场报销一次的资金就会较大,若由一人来处理,很容易使人虚报账目,以此来获取个人利益.所以,为了避免这种现象出现最好由两个人来经办与管理,做到相互牵制和互相监督.1.2授权审批制度.建立严格的审批制度.资金的支出在一个企业中是很频繁的,要是谁来支取都给,就会给人养成一个什么费用都能报销的习惯,甚至请自家人吃饭也会说请某某领导了,然后拿来报销.这样对一个企业的资金将是一个很大的浪费,甚至拖垮企业.所以一定要建立一个规范和严格的审批制度.对某些不必要的支出予以制止.货币资金支出审批手续的规范化,制度化,既可减少某些不必要的支出,也可以防止侵吞和挪用行为发生.1.3货币管理制度.企业的生产经营活动,主要是通过货币资金的流通(流入与流出)来实现的.通过检查销售,采购业务核对应收账款,应付账款的收回和归还情况,对企业的货币资金流人流出做出合理安排,使企业保持畅通的资金渠道,从而保证企业生产经营的正常运作.2成本,费用内部管理制度成本,费用的内部财务管理主要应包括以下内容:2.1规定成本费用项目.正确划分资本性支出与收益性支出的界限:正确划分各个会计期间的费用界限;正确划分计入产品成本,费用和不计入产品成本,费用的界限正确划分各种产品应负担的费用界限.2.2成本,费用管理责任制.把企业的成本费用目标通过计划编制和成本分析两个流程层层归口分解,落实到各部门,小组,有的指标可以分解落实到个人,形成一个成本费用控制系统,并使各责任单位明确成本管理责任范围及责任奖罚办法,使成本费用落到实处.2.3确定成本费用核算方法.结合公司具体情况和管理要求选择成本计算和分配方法.根据工程价款收入和不同结算方式明确实际成本的结转办法.3存货内部控制制度风电企业的存货一般均较少,甚至于没有.现用现购这样也避免产生存货的积压,造成企业的浪费.对存货的内部会计控制包括以下几个方面:3.1商品的购入,产品的制造,必须要有计划,确保为经营所需.3.2保证存货的实际存在.存货要有专门存放地点,并有专门人员负责保管.各种存货要合理分类,收入,发出的数量要有相应的记录,并且建立定期的存货盘存制度.物资盈亏要进行分析和报告,报损要按规定的程式,许可权审批.3.3存货计价要合理正确.为使企业经营效益和资产得到真实反映,存货计价必须合理正确,计价方法一旦确定,不能任意改变.4采购业务内部控制制度4.1保证采购的物资和生产销售要求相一致,严格执行采购计划.采购物资的一切活动,包括定货要求,供应单位的报价,材料和商品的质量验收,必须严格按照生产和销售要求,防止为了个人私利而牺牲企业利益的行为发生.4.2保证现金支付后获得相应的物品.现金支付后必须获得相应的原料,商品,服务等,严格执行物资入库的验收,支出的报销,业务内容和金额的记录制度,保证账面数量与实际获得数量相一致.4.3保证应付账款的真实存在,企业应付账款应与债权人的应收账款定期函证核对,做到账目一致,发现差额应及时查明原因,防止应付账款被误计或漏列.5固定资产内部控制制度5.1正确核定固定资产需要量,保证固定资产取得合理性.企业购买固定资产,必须充分考虑固定资产的技术性能,企业规模发展的需要,资金的投入与投资回报等因素.5.1.1以企业经营规划为依据.必须结合长期发展战略和经营方向,综合分析经济环境的变化趋势,特别是市场的需求,企业的市场份额以及企业对未来可能开发的市场,产品需求结构变动,资源的取得等诸多因素所作的预测等.5.1.2充分掌握现有固定资产的情况.要对现存设备,厂房,建筑物以及各种设施工具等进行清查,包括数量,运转和使用性能,效率以及现有生产能力和最大生产能力等的清查.5.1.3分清主次,分别测定.5-2在固定资产种类,项目较多的情况下测算需要量,应根据实际情况对所有固定资产进行分析与归类,依照顺序分清重点类别和项目,先重点,后一般,最后进行综合平衡.5.3保证固定资产计价的正确性.固定资产账面上应准确反映取得这些资产时和正式投入使用前所支付的一切必要和合理的支出.5.4保证固定资产的实际存在和合理保养维护.为使固定资产账面余额与实际存在相一致,需有专门部f-gu人员管理,建立台账和卡片,并实施维修保养制度,使资产发挥其正常的使用效率.5.5保证固定资产折旧和摊销方法的合理性和计算的正确性,防止用折旧来调节各期费用和成本.企业按期根据固定资产的损耗程度计提折旧额,从当期实现的营业收入中回收部分投资成本,从而保证固定资产日后更新改造的资金需要,并增加当期的现金流入量.风电公司只有严格执行内控制度,才能得到更快发展.总之,在新形势下,必须高度重视单位内部会计控制制度的制定问题,强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制,严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员,保证