XY公司会计业务流程再造研究.doc

I 工程硕士学位论文 XY 公司会计业务流程再造研究 作者姓名 工程领域 校内指导教师 校外指导教师 所在学院 论文提交日期 II 摘 要 伴随着全球经济自由化以及信息化的不断向前发展 众多公司在金融方面的压力 剧增 此外 市场竞争趋向白热化 都令众多公司务必针对市场需求的变幻莫测 市 场环境以及竞争势头进行及时的调整 如何脱离困境 是摆在众多公司面前的棘手问 题 因此 一些公司尝试借助于降低成本 减少开支的等手段来增加收益水平 以增 强其竞争优势 但是实践显示 在传统按职责来分工的制度背景之下 成本管理所起 到的作用十分有限 不仅无法获得长期显著的成效 甚至还将会对公司的发展潜力造 成一定的影响 在经济全球化局势迅猛发展的时代背景下 公司怎样在经济浪潮中 能够始终迎难而上 增强公司综合竞争实力 是国内众多公司需要面对的现实问题 公司会计业务流程再造的基础理论 于上个世纪九十年代在美国产生 经历了二 十多年的不断发展 管理领域对于会计业务流程再造的相关研究 依旧保持十足的热 度 此外 众多失败的教训 也引起了一系列的强烈争议 由于公司会计业务流程再 造工作 是相对来说比较复杂的一项工程 在其实施过程中 以及实施之后 都会令 公司的会计流程体系出现根本性的转变 由此成为公司发展中的转折点 一个成功的 会计业务流程再造体系 能够令公司焕然一新 成为公司顺利完成战略转型以及飞跃 式发展的有效动力 但是如果再造失败 不但会为公司资源造成巨大的损失 还会令 公司再度陷入财务管理混乱的泥潭 本文的内容中 先是介绍了公司会计业务流程再造的研究背景和相关的意义 此 外 对公司会计业务流程再造方面的理论知识及风险管理做了论述 其次论述了 XY 公司会计业务流程的现状 探讨了其中出现的问题 此外对 XY 公司会计业务流程再 造的必要性及可行性做了深入的研究 接下来综合考虑会计业务流程的实际内容 针 对 XY 公司会计业务处理流程 核算与组织体系 管理控制体系出现过的问题 做出 流程再造策略的研究 最后 对 XY 公司会计业务流程再造的成效做出预测 并对会 计业务流程再造策略实施之后的可能出现风险和相应风险控制的手段做了分析 本文以 XY 公司做为研究对象 对其会计业务流程再造进行了研究 试图制定关 于会计业务流程再造相对完善的管理体系 以便于解决现阶段 XY 公司会计业务流程 中不利于自身发展的问题 为国内众多公司制定完善的流程体系 以改善公司管理与 效益带来理论及实践上的参考 关键词 会计流程 流程再造 会计业务 III Abstract With economic liberalization and rapid development of information technology financial pressures faced by various companies increasingly huge In addition intense competition in the market trend many companies have made sure to make timely adjustments for the vagaries of the market environment and competitive momentum in market demand how out of the woods is placed in front of many companies thorny problem Thus by means of some companies try to reduce costs and expenses and other means to increase the income level to enhance their competitive advantage But practice shows that under the traditional system to the background by the division of responsibilities cost management plays a very limited role not only can not get long term significant results and even a certain impact will be the company s development potential Under the background of economic globalization the rapid development of the situation how the company in the economic tide can always be difficulties and enhance the company s overall competitive strength is reality many domestic companies need to face Basic theory of corporate accounting business process reengineering in the nineties in the United States to produce has experienced 20 years of continuous development management accounting research for business process reengineering still remain in full heat in addition a number of failures but also caused a series of intense controversy Due to the company s accounting business process reengineering work is relatively complex a project in the course of its implementation as well as after the implementation the company will make a fundamental change in the accounting process system appeared which became a turning point in the company s development A successful accounting business process reengineering system to make the company a new look an effective power company successfully completed the strategic transformation and leaps and bounds but if recycling fails it will not only result in huge losses for the company s resources but also make the company again in financial chaotic management quagmire This paper introduces the company s accounting business process reengineering background and significance while the company s accounting basics of business process reengineering and risk management theory did review summarizes secondly discusses the status XY Company Accounting business processes are discussed which appear the problem in addition to the necessity and feasibility of the company s accounting business process reengineering XY do in depth research Next considering the actual content of the accounting business processes appeared for the XY Company Accounting business processes accounting and IV organizational system management control system problems make reengineering research strategy Finally the XY Company Accounting Business Process Reengineering to predict the effectiveness of and risks and the appropriate means of risk control strategies that may arise after the implementation of accounting and recycling business processes to do the analysis In this paper XY Company as a research object its accounting business process reengineering has been studied with regard to trying to develop accounting business process reengineering relatively sound management system in order to solve the company s accounting business processes XY stage is not conducive to the problems of their own development for many domestic companies to develop processes to improve the system in order to improve corporate governance and efficiency to bring theory and practice of reference Keyword Agricultural Products Online To Offline Experience Shop of Delicacy I 目 录 摘 要 II ABSTRACT III 第一章 绪 论 1 1 1 研究背景及意义 1 1 1 1 研究背景 1 1 1 2 研究意义 2 1 2 文献综述 2 1 2 1 业务流程再造的含义和研究现状 2 1 2 2 会计业务流程再造实践的发展状况 5 1 3 研究方法 8 第二章 XY 公司会计业务及其流程分析 9 2 1 XY 公司及业务特点 9 2 2 会计业务流程的梳理 10 2 2 1 账务信息收集 11 2 2 2 财务报表统计和整理 12 2 2 3 财务报表分析 12 2 2 4 会计流程整合 14 2 3 XY 公司会计业务中存在的问题 15 2 3 1 营业收入下降 16 2 3 2 利润率下降 16 2 3 3 流动资金不足 17 2 4 问题原因分析 17 2 4 1 营业收入和增长率二者呈现不配比 17 2 4 2 应收账款的数字上升 同时引起了流动资金的缺乏 17 2 5 本章小结 18 第三章 XY 公司会计核算流程优化方案 19 3 1 业务流程再造总目标 19 3 2 会计业务流程再造的指导标准 20 3 3 业务流程再造方案 21 II 3 3 1 会计作业集中化 21 3 3 2 业务集中上收规划 22 3 3 3 新会计业务流程设计 23 3 3 4 岗位设置 24 3 3 5 标准化流程模板建立 25 3 4 本章小结 26 第四章 再造方案实施与制度保障 27 4 1 会计业务新流程实施 27 4 1 1 新流程工作指导原则 27 4 1 2 新流程会计团队创建 27 4 2 会计业务新流程在制度方面的保障 28 4 2 1 新会计流程执行保障 28 4 2 2 新会计业务流程的风险控制工作 29 4 3 本章小结 31 结 论 32 参考文献 34 攻读硕士学位期间取得的研究成果 37 致 谢 38 第一章 绪 论 1 第一章 绪 论 1 1 研究背景及意义 在本章节中 对业务流程再造的研究背景做了细致的阐述 并引出要进行 XY 公 司会计业务流程再造的研究目的 以及本选题的研究意义 1 1 1 研究背景 在当前新形势下世界范围内各国的经济都呈现快速全球化的发展态势 大型企业 企业面临着国内和国际市场的双重压力 在信息对称 功能完善的市场经济环境中 全面地提升企业的管理水平 对于企业在市场上掌握核心竞争力至关重要 当前国际 形势下 企业致力于将经营过程中的相关各方 如制造商 供应商 分销网络 客户 等对象都纳入到一个紧密联系的商业过程中 此外 还致力于将物流 资金流和信息 流都进行有效的集成化管理 以实现数据来源的全面准确 多方之间的实时共享以及 提供多路径的查询 为企业的长期规划 有效控制 决策活动的执行 以及对企业经 营业绩的评估提供全方位 系统化的支持 我国政府对会计行业的改革 始终强调要坚持在中国特色的国情基础上 以国际 惯例为参考进行改进 近年来我国在法律 行政法规 部门规章或规范性文件等多个 方面 对会计行业进行了完善和改进 但我国的会计业务流程和管理体系方面 与国 际惯例仍然存在一定的差距 随着我国在加入 WTO 时的承诺逐步进入实施阶段 将在 更多行业实施全面的对外开放 国内企业将与发达国家的跨国企业公平竞争 为进一 步加快我国企业的经济全球化步伐 保持我国经济的快速 稳定增长 对会计这一国 际商业语言应进一步改进 更好的符合国际惯例 借助于增加会计数据及具体操作的 透明度 会计业务流程的再造研究 信息化系统的渗透 以此来强化国内公司的会计 及财务管理工作能力 除此之外 还需要众多企业的会计在处理实际的会计流程时 遵循行业内部以及国家的相应法规 1 伴随经济全球化 现代企业管理变革的潮流势不可挡 世界上主要发达国家的大型 跨国企业都采取了相应的改进措施 来顺应这一发展趋势 并且已经取得了不过的业 绩 而伴随我国社会主义市场经济制度和环境的建立和完善 我国开始实行 以信息 化带动工业化 以工业化促进信息化 实现跨越式发展 这就要求企业必须改变过去 的落后管理方式 建立起适应现代社会的信息化管理组织和架构 上世纪 80 年代后 第一章 绪 论 2 沈阳第一机床厂为代表的一些机械类制造企业 开始进行企业内部的会计财务改革 和信息化企业管理系统的建立 虽然国内的众多企业都完成了历时 20 多年的追求以及 探索工作 但因为国内众多企业的信息化程度不高 外加应用意识不强等原因 国内 的企业在应用广度以及深度方面还有待于提升 经验不足 应用效果也不佳 2 XY 公司自从创始至今 始终重视自身行业的信息化方面建设工作 为不同的行政 管理部门以及建设领域的众多企事业单位 给予系统的信息化技术解决措施 公司在 电子政务 建筑企业信息化管理 施工管理和建设工程质量 安全监督管理 建设项 目的质量测试等一系列的领域带来了众多的技术措施 担负了众多建设部以及广东省 内的技术攻关项目 1 1 2 研究意义 本论文基于目前我国企业会计和财务管理的现状 按照 检查问题 查找原因 重 新设计和改进 的思路来研究 XY 公司的会计业务流程再造问题 并从实务上分析近 年来企业会计管理中遇到的问题 力求能为我国企业的会计业务流程的再造 提供一 定的理论指导和参考价值 本研究课题 对于当前中国大量的中 小企业会计财务业 务流程改进具有全新的指导意义 和重要的理论研究价值 本文还从会计业务流程再造的具体情况为着眼点 主要论述了会计业务流程再造 中需要掌握的关键问题 把会计业务流程再造理论 与实际工作相联系 先是论述了 本课题的研究背景和意义 分析了现阶段 国内外众多业务流程再造的实际情况 其 次 简要总结了会计业务的概念 相应的研究方法 其作用 任务 主要特征 外加 具体针对的对象 在这样的概念上 提出了 XY 公司会计流程再造的内涵 第三 通 过分析 XY 公司会计业务流程的现状 分析了其会计业务流程再造的必要性以及可行 性 最后 着重论述了 XY 公司会计业务流程再造的设想 以会计业务流程再造的概 念做为基础 提出了 XY 公司会计业务流程再造的最终目标 具体原则 在相应的实 施细节上做出了探讨 并对 XY 公司会计业务流程再造过程中 容易出现的风险做出 相应的评估 同时提出防范风险的一系列措施 1 2 文献综述 1 2 1 业务流程再造的含义和研究现状 1 业务流程再造含义 业务流程再造含义 第一章 绪 论 3 业务流程再造 的定义 最开始是麻省理工学院的相关学者迈克 哈默教授做 出的 Hammer 1990 业务流程再造 Business Process Re engineering BPR 的原始 定义 是指以客户的需求为基本目标 以客户满意为目的而进行的业务流程改造 主 要包括对现有业务流程进行根本性的再思考 和重新彻底地再设计 其中会用到当代 最新的制造技术 信息技术和现代化的管理方式 对传统的职能组织的结构进行改造 尽力实现管理层面和技术层面的集约化 通过设立全新高效的基于流程的组织结构 极大地改善企业的经营效率 产品质量和成本 以及企业的扩展速度 哈默和钱皮在其著作 企业再造 企业革命的宣言书 里面 把业务流程再造的 含义称为 对公司的业务流程做出基础方面的重新思考以及根本性的重新设计 以谋 求在公司的成本 客户服务 产品质量等评价绩效的参数上获取显而易见的成效 他 们的研究认为企业家们过去都遵循 亚当斯密提出的劳动分工思想 将内部工作分解 为最简单和基本步骤 以此来进行企业内部的管理 该书作者认为 现代企业应该 将工作任务流程重新组合 以达到首尾一致的目的 并依据这种新观念来建立和 运用企业 继著作 企业再造 之后 斯坦顿和哈默 S A Stanton 1995 再次合作 出版了 再造革命 一书 内容主要包括如何指导企业再造的方法和实践经验 1996年哈默 在对部分实施再造的公司做出实证的分析后 编写了著作 超越再造 其对公司业 务的定义中提到 再造的重点 是重新设计企业生产和经营流程 并相应地制定相符 的组织结构及制度 改变传统的管理层级以及职务分工模式 组成由专业人员 流程 主持人以及流程执行者建立的核心团队 目的是为客户带来高质量服务以及产品 现 阶段 经济快速发展 企业如果想保存自身的竞争实力 就务必要实行以流程为主要 内容的生产经营以及管理体制 3 2 业务流程再造落实措施的研究现状 业务流程再造落实措施的研究现状 有关业务流程再造的内涵或解释也存在几种争论意见 例如达文波特 T H Davenport 1999 等人认为 流程再造特指组织内和组织之间 关于工作分工 流程的重新划分与设计 来自日本的小林裕 1995 其精通业务流程的再造方案设 计工作 他指出 所谓的业务流程再造 重要内容就是对部分关键要素的重新构建 而毛哲 M Morrow 和哈哲尔 M Hazel 1994 对流程再造做出了比较全面的定义 他 们认为业务流程再造是指重新安排流程中关键的行为活动 和信息要素 最终达到简 化流程 降低成本 提高质量和柔性管理的目的 后来的学者研究认为这个定义较为 第一章 绪 论 4 准确地指出了BPR的实质内涵 比较重视思想性和主动性 认为业务流程再造是对企 业如何运作进行根本性的再思考 并对以前的组织 决策 工作流程和信息系统以集 成化方式进行再设计 洛文沙 J N Loewenthal 1996 将流程再造定义为 从企业扩展到非盈利的组织 认为业务流程再造以组织的核心竞争力为重点 对内部的工作流程 和结构进行根本 性再思考设计 最终实现了企业或组织内部业绩的提高 P11ilip Molyneux 1996 的定义则强调 银行再造以业务操作流程为起点 探索 一种更为合理的银行经营方式 理论基础大致包括基础理论 和应用理论两方面 前 者是指银行业务再造的基本理念内涵 包括功能 资源 虚化原则 有效性优先原则 和资源集成化原则三种 后者主要用于指导流程再造过程中的具体方法应用 还包括 最流程的要素分析方法 Kliem 2006 等人 把业务流程的再造 划分成员工 管理 商业环境以及技术 风险支持等四大方面 而这四方面都包含众多相对应的风险因素 并且着眼于管理的 角度 把业务流程再造的风险划分为四大类 缺少平等看待 缺少来自管理层的支持 缺少工作环境中的合作 不能良好适应流程的改变 其研究成果考虑了业务再造流程 的风险问题 4 3 业务流程再造具体方法的研究现状 业务流程再造具体方法的研究现状 根据路径依赖的基本理论 企业流程再造的实行不能割裂企业的发展规划 不能 忽略企业的现实存在 还要针对具体情况进行具体分析 佩帕德和菲利普 罗兰于 1995年编写了 业务流程再造精要 著作 其对BPR的解释是一种改进型的哲理 提 到业务再造方法 要以重新设计组织经营的流程当做根本目标 最终目的是使新流程 得到最大化的增值 进而完善企业的全局经营效果 5 2001年迈克尔 哈默历时10年研究并出版新著 企业行动纲领 对企业进行根本 性变革的主张做出全新阐述 不再把 根本性 看作 企业再造 这一经营理念的核 心概念 觉得 过程 最可以精确地表达 企业再造 的本质以及含义 对公司来说 过程 即在公司经营中 进行的具体 业务流程 佩帕德和菲利普在 业务流程 再造精要 这一著作中 也提到 BPR的重点内容是改之有进 而并非为变而变 即 便是必须进行激进的变革 也要将改进作为根本目标 牢记阶段性变革只是达到改进 的手段 为了实现完善目的 并非一定要对流程以及组织做出根本性的革新 乔 佩 帕德 2003 第一章 绪 论 5 渐进式的温和变革的挂点认为 局部的流程改进本身并不一定能带来整个组织在绩 效上的显著改善 但作为持续改进过程整体的一部分 公司内部多次重复实行这种局 部改进 就有可能让整个组织在绩效上取得巨大的改善 就企业流程再造产生的绩效 改进潜力 佩帕德认为潜在的效益与流程再造的规模和范围直接相关 如果改进部分 是直接面对客户的产品或服务的流程 即使再小也能产生显著的效益 提高企业的信 誉和产品竞争力 针对业务流程再造阶段过程中 有几个得到良好应用的分类方法 例如迈克 尔 哈默于2002年提出的四阶段法 迈克尔 哈默 2002 第一阶段 主要进行再造团队的确定 以及团队领导的负责人 例如选择流程主 持人以及再造项目的主管 建立其委员会 第二阶段 主要内容是寻找再造的机会 选取再造会计业务的流程 接下来确定 再造会计业务的流程顺序 同时要分析客户的实际需求及具体业务流程 第三阶段是重新设计和改造流程阶段 团队成员集思广益 运用多种方法和有效 的工具 重新设计的构造业务流程 第四阶段是业务流程再造方案的具体落实阶段 依据拟定的再造方案来实施流程 的优化设计 6 德国学者佩帕德和菲利普在 业务流程再造精要 一书中 研究了更新后的五阶 段模式法 乔 佩帕德 2003 第一步 要熟悉企业环境并对其重塑 第二步负责 对具体环境的分析 和诊断 查找问题的源头 并找出解决方案并重新设计流程 第 三步负责重构组织 第四步进行试点运行工作 并检验新流程的可行性 第五步完成 再造后的新战略落实工作 7 1 2 2 会计业务流程再造实践的发展状况 伯利 米恩斯 1932 出版的 现代企业与私人财产 一书中 首次提出了分离所有 权和控制权的新命题 开创了从激励角度来分析企业管理和企业盈利关系的先驱 之 后逐渐发展起来的现代企业 开始将控制权从拥有者转移到管理者 取代了传统的经 营控制权和所有权集于一体的模式 这样企业的所有者便成为委托人 而管理者则成 为了代理人 出现了所谓的委托 代理关系 在西方的发达国家当中 委托责任的定义 和实际应用历史悠久 步入新时期的商品经济社会中 随着社会化大生产前景的日益 壮大 来自社会上的资源 资本 的两权分离现象 将会变得更加盛行和深入 此后受托 第一章 绪 论 6 管理模式越来越普及 存在两权分离的企业或组织内部都是通过委托管理的模式进行 运行 在类似这样的委托管理模式上 社会资源的受托方面 所需要承担的重要义务 就是 向社会资源的委托方及时准确地汇报其管理任务的落实情况以及具体结果等 财务会计报告便是在这种背景下产生 作为受托人向委托人呈报资产管理结果的受体 在上个世纪的主要会计业务流程的出现 发展和实质内容 都和受托责任这样的经济 活动出现及发展存在相互的联系 8 按照受托责任观学说 委托人主要关心的是 受托资源的使用管理状况和使用成果 增值 因此一般要求向资源委托方提供受托责任履行情况的信息 具体到会计信息 的制作 尽管企业的经济业务活动大都是伴随着资金流 物流 和信息流产生的过程 但由于传统会计的目标仅仅定位于履行受托责任 加之传统会计存在的体系结构 思 想和技术等方面的种种制约 在一项经济业务活动中 会计师收集数据的主要依据是 该数据对组织财务报表的有用程度 只采集会计事项内的数据集 最终只对企业经营 事件数据的部分信息 资金流 加以采集 与业务活动过程相伴随的货物流动 和信息传 播等内容 不在财务管理的名目之列 因此在基于受托责任观背景的企业中 会计业 务流程的目的是 为了得到完整合格的财务报告 以往常见的会计业务流程 是确定在劳动分工理论基础上的的一项有序的业务流程 其入口内容重点是会计凭证 企业的会计人员会根据 销售发票 采购发票 原料入 库单 和产品出库凭证等单据 完成账务信息的收集和备注 运用会计科目和复式记 账法这两大会计工具 对组织的资产 负责 收入 所有者权益 税费和利润的财务 度量结果 分类汇总后做作下一步分析使用 先要做出账簿登记和财务报表的具体编 制工作 然后应用标准化的会计报表方案 把经过汇总和分析的数据定期给予信息的 实际使用者 9 以往常见的会计业务流程 主要划分为 识别具体的经济业务 登记入账 录入分类 账 制定变动前试算表 制定变动分录并过账 制定变动后试算表 制定财务报表 制定结账 分录并过账 制定结账后试算表 制定结转分录并过账 国内学者 刘杰 庄明来 2010 从社会主义市场经济的时代背景出发 企业的 会计业务流程再造进行了研究 他们指出 会计业务再造是在管理变革创新思维基础 上的 会计业务流程再造 不仅要从技术层面强调 根本性的重新思考 和 彻底改 造 还要结合具体企业的内部文化 和员工素质等特征 研究如何将信息技术手段应 用到会计业务流程再造中 除此之外 他们还分析了社会文化观以及交易成本经济学 第一章 绪 论 7 对国内的企业会计业务流程再造具有显著的影响 10 陈佳 陈佳 2009 等人通过对大量数据的分析研究 结果发现我国特大 和大型 制造业骨干企业有 5000 多家 而年营业收入大于 5000 万元的企业 约有 30 多万家 这些企业中已经实施 或准备实施信息化管理改进的 大型企业约 1000 家 中小型企 业约 3000 家 包括机械设备 冶金化工 生物制药 电子信息 石油化工 出版行业 商业贸易等众多领域 他们的数据分析也发现在银行 证券 和投资等行业中 信息 化管理方式的应用和开展比较发达 总的来说 国内企业的会计以及财务管理系统的 信息化程度有待提升 其管理水平不足 11 朱冬梅 朱冬梅 2007 研究了平安保险公司的会计业务流程再造 指出保险公司 会计业务流程再造遵循的基本原则有 以客户为中心 效率与风险控制并重 基于集 成的理念 运用信息化管理系统 针对平安公司的会计业务流程中出现的典型问题 对会计业务流程做出了系统性的完善以及优化设计研究 平安保险完成了从传统的事 后管理 向实时管理模式的转变 完成了管理由粗放型向精细化的模式转变 良好地 体现了以财务管理为中心的企业管理原则 强化了集团对分公司的合理集权管理模式 12 现阶段 国内针对会计业务流程管理的研究不足 张华平 张华平 2011 对基 于价值链会计流程控制问题做了细致的研究 其结果表明 针对会计信息应用者 在 会计信息方面要求的显著提高 标准化的会计业务流程 基于价值链的会计信息共享 变得至关重要 此外 也要强化对价值链会计业务实际流程的管理 就可以免得再造 后的会计业务流程逐步失去控制 使公司对会计业务流程始终能够高度管理 在探讨 了国内外对会计业务流程控制分析结果后 研究了基于价值链的会计流程再造对流程 控制具体作用带来的影响 13 价值链相关的公司做出会计业务流程再造工作 以优化企业的价值链为重点工作 最终的目标 是完成价值链相关企业之间信息资源共享 以及提升企业的核心竞争力 为了实现绩效评价中关键指标都取得显著进步 对企业的会计业务流程进行重新设计 最终实现财务 和业务的一体化目标 提供更加丰富的定量财务信息和定性的非财务 信息 另一方面 传统意义上会计业务流程中 采集的数据信息只是局限于企业内部端口 对企业整个价值链上其他相关利益客体的信息不做统计 也就无法了解到客户 与供 第一章 绪 论 8 应商的经营状况等信息 最终不能充分地满足企业战略发展 对会计信息的需求 刘 杰 2009 而会计业务流程再造 为整合商品价值链相关联企业之间会计数据和信息 分享 提供了绝佳的平台和全新的思路 借助于会计业务流程再造工作 促进价值链 上企业之间的相应会计信息共享与整合 为企业经营管理层 给予更加详细的竞争者 客户以及供应商的具体会计数据 以便于更好地服务于企业战略发展管理 14 刘明勇 2009 主要研究了会计业务流程再造的方案采纳问题 他提到 以会计业 务重点工作为主要内容 重新进行业务分工方面的设计 以落实业务流程的再造工作 落实公司一些网点会计资源的综合化管理 以及员工的多方面革新 成立全新的业务 核算预警监控系统 15 张长伟等人 2009 着重分析了商业银行中 会计业务流程的再造研究 对银行管 理创新方面带来了积极的意义 他们首先对银行会计模式风险的表现形式为出发点 阐述了银行传统模式的会计业务流程的各种弊端 论证了改造商业银行内落后的会计 业务流程 对银行业务创新和盈利能力的促进作用 同时借助于实际的案例分析 探 讨了国内商业银行业务流程再造的措施及具体实施起来的注意事项 16 1 3 研究方法 1 参考资料法 查阅关于流程再造 特别是会计业务流程再造的书籍资料 文献 等 了解流程再造理论历史过程 和最新的研究进展 重点理解会计业务流程再造的 实施方法和目标设定 2 模型分析法 借助于设计数学模型以及流程模型图 来分析 XY 公司会计业务 流程再造的众多影响问题 以及影响问题的相应变量值 3 归纳演绎法 运用该法解构与综合相对分析的方法研究 XY 公司的会计业务流 程再造特性 流程再造风险 控制思路和效能变化等方面内容 结 论 9 第二章 XY 公司会计业务及其流程分析 本章将首先对XY公司及其业务特点进行说明 重点针对会计业务的流程进行梳理 包括会计业务的主要分类 以及不同种类会计业务的特征进行讨论 之后对XY公司会 计业务中出现的问题作出检查及相应的统计 和对实际的问题发生原因进行了研究 2 1 XY 公司及业务特点 1 公司简介公司简介 XY 公司是广州华软科技发展有限公司旗下的分公司 以特种功能计算机软件开发 和销售为主 集计算机网络工程 系统集成 网站建设 技术培训和服务为一体的信 息科技企业 公司自 1998 年成立以来 已经发展为广州市天河国家级软件园内的骨干 企业 在国内建设行业应用软件行业占据较高的市场份额 企业成为首批通过广东省 信息产业厅 双软 认证的企业之一 并于去年完成了广州市科技局高新企业资格认 证 是微软公司的认证的智能客户端开发商 公司下设部门主要有研发部 市场部 技术支持服务中心等 在互联网技术 数据 库技术 和网络安全技术等方面都有先进的技术优势和丰富的开发经验 与国内著名 院校 科研机构和政府部门 建立了长期良好的合作关系 合作伙伴包括中山大学软 件研究所 清华土木水利工程学院 广东建设工程安全监督和质量检测总站 中科院 广州地化所等单位 2 业务特点 业务特点 XY 公司为用户提供 多样化的专业工程施工安全解决方案 主营产品为 建筑施 工安全计算软件系统 产品具有系统操作简单 快速计算 智能显示不符要求的参数 信息等优点 通过计算 得到的数据精确度较高 科学细致的研究结论 工程方面的安全计 算方法始终遵循相应的规范以及标准 脚手架 塔吊 和楼板强度 挠度和稳 定性计算内容全面 计算结果准确可靠 设计方案科学合理 解决方案多样化 目前主要业务包括 脚手架 模板 大体积混凝土 垂直运 输 临时设施等专业工程施工方案 为了迎合不同的地区 不同种类的施工工 艺 施工方面材料以及搭设方案对计算提出的不同种类要求 系统加入了一系 结 论 10 列相应的选项参数 即可完成设计计算用户 根据实际情况选取相应的参数 生成完整的计算方案 内容非常全面 具备智能化的特征 客户只需输入对应的参数 应用系统的全 智能化处理程序 迅速生成图文并茂的安全专项施工方案 不同的方案同时又 包括了众多的计算内容 如模板项目中梁的计算 比如说内力计算 抗弯强度 计算 抗剪强度计算以及变形验算等内容 为施工现场的稳定生产给予了智能 化 规范化以及信息化的支撑作用 快速核算计算结果 实时调整设计参数 系统给予了快速的计算特性 客户只 需要点击相应的按钮 便可以了解计算结果是否已经达到事先的要求 此外提 示您怎样去进行参数上的调整 良好改善了工程人员的现场工作效率 动态生成图形 系统选择了先进的计算机图形方法 按照客户输入不同种类的 数据 系统自动识别 同时绘制出具体的工程图 各类计算小图以及变形图等 等 具备自由组合以及动态变化的特点 实际操作的界面友好 简单易行 方便使用 系统采用时尚的 Windows 程序 界面 操作简单 无需特别培训即可熟练操作 此外 还包括简明的提示内容 具体的帮助信息 使客户可以短时间内 实现可靠计算以及综合施工方案的确 立 2 2 会计业务流程的梳理 会计业务流程 主要功能是为其他两个流程提供信息传递服务 依托信息网络实 现与内部用户 和外部组织信息共享 基于信息处理的过程 业务流程主要有数据采 集 数据加工 信息存储 输出 反馈等四个重点环节 数据采集流程的任务 例如 从相关经济业务及活动中搜集数据 为接下来的环节流程给予相应的数据 比如说企 业支付流程中 收集到的存货和定单数据 竞争对手和供应商资料等 从转换流程中 获得的数据有 生产过程中所需的材料费 人工费和生产制造费用等 从销售 收款 流程中 获得的数据有 销售方面的成本 费用 应收取的款项 现金周转等 数据 加工及信息存储流程主要包括 数据加工及信息存储这两个既独立又关联的流程 17 数据加工流程 是对采集到数据的完整性进行检查和核对 并对数据编码 分类 计 算和分析等操作 信息存储流程 包括存储 传递 查询等三项内容 信息输出流程 主要负责输出的企业业务流程具体资料 以及趋势方面的内容 财务会计的信息输出 结 论 11 流程 重点体现在财务报告的制作流程方面 会计业务流程的涵义为 企业内的财务会计部门 以监管和记录经济活动中产生的 财务信息为目标 实施的一系列顺序业务 会计业务员采用货币形式的计量方案 对 企业内众多部门的经济业务做出核算及控制 实现对财务信息及其他经济信息的详细 记录 为企业内外的使用者给予有用的财务报告 18 不论企业的类型和所要提供的服 务种类如何 会计业务流程都可以概括为三类主要活动 或子流程 账务信息收集 财务报表统计和整理 财务报表分析 2 2 1 账务信息收集 账务信息收集 是指会计工作人员对公司所有收入和支出的记录和取证过程 会 计收集账务信息 要确保为公司财务报告给予高质量的会计信息 要令财务报告中所 给予的会计信息 对投资者以及众多使用者决策具有相应的价值 因此 要遵循下列 几项基本原则 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎 性和及时性 19 1 可靠性 真实 可靠性主要有 会计应以实际完成的交易和事件作为根本 作出会计确认 计量以及报告 准确地体现符合确认 计量需要的多数会计要素 此 外还包括其他相应的具体信息 确保了会计数据的详细和准确有效 2 可理解性 完整 易懂 可理解性 需要公司提供的会计信息要直观易懂 便于财务方面报告操作者能够掌握以及应用 3 相关性 对内有用 对外有用 这个要求体现为 企业采集和记录的会计信 息 应当以对投资者有价值为原则 包括所提供财务报告 也要以经济决策相关为前 提 为投资者等财务报告使用者评价 或预测企业现在 或将来运营情况提供相关的 有价值会计信息 4 可比性 可比性 即要求公司提供的会计信息资源 应具备可比性的特点 令账务信息要具备以下几大标准 第一是公司不同会计时期内的可比 即纵向可比 为实现这样的要求 公司在选择具体会计方法时 要确保前后期能够一致 就算出现 了会计标准的调整 也需要依据相应的方法作出会计口径的变动 以此来保证会计信 息的前后进程一致 其次是同一会计时期内 不同的企业之间的可比 即横向可比 为实现这样目的 企业要选择国家统一规定的办法 去做出会计处理 5 实质重于形式 实质具体是指经济方面的实质 形式指的是法律方面内容 结 论 12 该原则需要公司在做出会计业务处理时 要以经济实质为基础 比如说融资租赁的会 计信息方面工作 6 重要性 针对会计业务的处理工作 重点要把握关键 其重要程度的衡量 只需具备以下内容的其中一条 就可以确认是重要的事项 一是金额的实际规模达到 相应的程度时 就要视其为重要信息 二是指标本质上是关键信息 例如净利润 7 谨慎性 保守原则 谨慎性原则 需要公司对交易以及事项做出会计确认 计量以及报告要保持必备的谨慎 不应高估资产 收益 低估负债以及费用 企业的 生产经营活动具备众多风险以及不确定性 比如说应收款项的可收回性 固定资产的 使用寿命 售出存货将会出现的退货及返修状况等 8 及时性 快 信息的生命 及时性 需要企业针对已经完成的交易和事项等 应当及时做出会计确认 计量以及报告 不可以提前以及延后 第一体现在收集会计 信息的及时性 就是指经济交易 或者在事件发生之后 立刻对众多原始单据和凭证 做出收集及整理 第二体现在及时处理会计数据 及时对经济交易 或事件进行核对 后 编制财务报告为下一步的财务工作提供基础 第三 表现在及时地传递会计信息 按照相关的政策法规以及行业的实际特点 在相应的有效期内 及时把财务报告提供 给资源管理以及拥有者 20 2 2 2 财务报表统计和整理 基于对收集到的账务信息进行归纳 和整理 得到的数据集合即为财务报表 财务 报表 也是对外会计报表 是会计方面对外提供的体现财务现状以及经营的会计依据 往往会包括资产负债表 损益表 现金流量表 财务状况变动表 附表以及附注 财 务报表是财务报告的关键表现形式 对内报表 是以会计准则作为规范来进行编制的 向所有者 债权人 政府和相关的各方及社会公众等外部使用者公开的会计报表 21 2 2 3 财务报表分析 XY 公司是一家从事计算机软件开发及销售为主要业务的公司 始建于 1998 年 经过十几年的拼搏 XY 公司已经从初步发展阶段 逐步成为当地的重点企业 现如今 XY 公司的产品在多个领域得到了应用 覆盖众多地区 XY 公司近年来的发展迅速 是受到各界公认的 XY 公司创业初期 其注册资本 有 3510 万元 但是仅在 2013 年 XY 公司的纯利润已突破 3130 万元的大关 2013 年 的财务报表 见表 2 1 所示 结 论 13 表 2 1 2013 年财务报表 营业利润净利润流动资产流动负债固定资产 无形及其他 资产 1 月404147 18405647 2047147822 232 164 626 3215634903 02616610 73 2 月44452 0945952 0747734892 067437622 4715570263 95616610 73 3 月58241 9050780 6147414744 107048110 8515505728 83616610 73 4 月121872 00114410 7547512199 046886787 5015441081 79488564 93 5 月1116236 791108775 6347986778 056647582 8615752484 89457743 06 6 月1789917 441522704 9857699200 2115901516 0715699237 16466431 19 7 月2303418 602036226 7953713412 5713052478 1715650728 08434511 82 8 月3338062 593070870 7055129450 0913334754 4415583530 11402592 45 9 月4677022 623976761 8354910890 2913838757 3915513203 36370673 08 10 月5677875 784977625 4258936588 4716708690 1015442876 61370673 08 11 月6011016 856135804 3160920491 7720094663 3515606140 45370673 08 12 月7447584 087858136 1259379051 4717533642 5215579531 70274914 97 表 2 1 是 XY 公司 2013 年财务报表 从表中可以直观地看到 XY 公司的 2013 年的 业务发展状况 XY 公司的营业利润保持稳步增长 除此之外 XY 公司还具备较强的可持续发展潜力 具体表现在 XY 公司拥有雄厚 的技术研发实力方面 近些年来 XY 公司始终走独立研发的策略 从最初跟随业内发 展的先进技术 到占领未来业内技术的顶峰规划 XY 公