浅议企业财务管理中的税收筹划原则及其应用.pdf

经济科苑 企业财务管理工作涉及到的内容非常多 其中作为重要的内容 就是税收筹划 税收筹划在企业发展过程中起到了非常重要的作 用 其不仅影响了企业的规划 同时也影响了企业的筹资 为了能够 保证税收筹划能够发挥出应用的价值 财务管理人员必须对税收筹 划进行全面的了解 尤其是其原则 由于税收筹划包括的内容非常 多 且十分复杂 因此财务管理人员的水平必须达到一定的程度 否 则企业可能会误入到偷税漏税的道路中 1 税收筹划概念与特点 第一 税收筹划简单的说就是财务管理行为 正是由于税收筹 划的介入 使得财务管理内涵更加的深入 我国企业早期阶段 财务 管理的重点内容是现金流收入 通常都是在税后测量之后 在进行 企业投资效益的计算 财务管理人员通过项目开发阶段 就对税收 政策进行关注 以此在合法的范围内 能够有效的减少税收指支出 以此提高企业现金流 使得项目更具收益 现阶段 企业经验活动 中 需要缴纳各种税款 其中非常重要的就是企业所得税 企业通过 有效的税收筹划之后 能够适当的减少企业所得税的缴纳 第二 税收筹划 从另一个角度来说 是明显的规划行为 我国 社会经济发展过程中 各政府借助税收对市场经济进行宏观调控 不同的对象 不同的行业都会制定出不同的税收政策 这样不仅能 够有效的优化市场资源 同时也能够对现有的产业结构进行最大程 度的优化 因为市场调控下 每个行业的投资情况差异性非常大 管 理水平也不一 而且其纳税人的性质也有很大的差别 因此每个企 业所选择的税收筹划方式也有一定的差异 企业会按照自己的实际 情况 制定相应的税收政策 2 财务管理中的筹划原则 2 1 遵循成本效益最大化原则 企业经营发展过程中之所以会进行税收筹划 主要是为了提高 自身的经营效益 因此财务管理中进行的税收筹划 必须要遵循企 业成本效益最大化的原则 虽然 税收筹划正式实施的初始阶段 国 家制定的某些税收政策 对企业非常有利 但是随着税收筹划的正 式应用 企业需要对额外费用进行税收的缴纳 此时企业的经营成 本必然会增加 因此财务管理人员需要站在全局来制定税收筹划方 案 使得企业成本效益能够真正的实现最大化 税收筹划方案要想 满足企业成本效益最大化的要求 应该具备几点 第一 企业税收的降低应该是整体性的下降 而不是某一方面 的降低 要站在全局角度来进行税收筹划的制定 第二 税收筹划方 案的制定 还应该考虑到资金周转的时间 以及企业经营过程中 有 可能存在的税收负担 第三 纳税之前 企业应该对评估方案进行全 面的审理 同时要遵循财务管理的相应原则 切忌只顾眼前利益 2 2 合法性原则 税收筹划虽然是为了让企业能够减少税收缴纳 但是一切都在 合法的前提下 不能不顾国家法律进行非法的税收筹划 否则一样 要接受国家法律的制裁 比如企业在进行财务税收筹划时 也能够 按照税法来进行 企业税收筹划不能违背国家和地方相关的法律法 规 严格在法律的允许下进行税收筹划 财务管理相关人员要时刻 注意国家相关法律的修改 根据最新的法律要求进行税收筹划 不 能墨守成规 要跟上时代的步伐 使税收筹划符合新的法律法规 2 3 与财务管理目标相适应的原则 税收筹划的目的是使企业实现财务管理的目标 使企业的税后 利润最大化 首先 是降低税收成本 提高资本回收率 其次 充分利 用免息贷款进行投资 实现利益最大化 最后 税收筹划作为企业财 务管理的一个子系统 税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目 标 以减轻企业的税收负担为主要筹划目的 最后 正确认识 减轻 税收负担并不一定会降低整体成本 一些时候 减免税收的过程就 在一定程度上增加了企业的成本 所以在制定税收筹划方案时 不 可一味的以减少税收为目的 要充分考虑企业的运营现状 与企业 的财务管理目标相适应 制定合理的税收筹划方案 3 财务管理运用税收筹划应注意的事项 3 1 企业在进行税收筹划时 要坚持经济原则 企业进行税收筹 划的目的是为了实现合法节税 使企业价值最大化 但在进行税收 筹划过程中 必然会发生各种筹划成本 因此企业必须对预期获得 的收入和发生的成本进行对比 只有税收筹划所带来的预期收入大 于其成本时 税收筹划才可行 否则需放弃 3 2 企业在进行税收筹划时 应以守法为前提 税收筹划是利用 税收优惠的规定 熟练掌握纳税方法 适应控制收支等途径获得节 税利益 它是一种合法行为 与偷税 逃税有本质区别 因而 企业在 进行税收筹划时 必须以税法条款为依据 遵循税法精神 税收筹划 是否合法 首先必须通过纳税检查 不论采用哪种财务决策和会计 方法都应该依法取得并认真保存会计记录或见证 否则 税收筹划 的结果就可能大打折扣或无效 3 3 企业在进行税收筹划时 要以企业整体利益为出发点 由于 税收筹划是以实现企业价值最大化为目标 因此 企业在进行税收 筹划时 要统筹考虑 既要考虑国家宏观经济政策 又要结合企业自 身特定环境 经营目的来选择 不能只注重某一纳税环节的个别税 负高低 3 4 税收筹划是一种综合性较强的理财活动 它要求筹划人员 不仅要熟悉各种财务活动 而且还要熟悉税法和相关的法律法规 因此 企业要注意培养和招聘高素质 全方位的税收筹划人才 结束语 综上所述 可知企业经营管理需要管理者采取各种各样手段 税收筹划就是一种非常重要的手段 现阶段 我国绝大部分企业的 税收筹划方案基本上都已经确定 因此企业在进行决策时 并不需 要考虑过多 直接能够决定决策是否实施 实际上 企业可以将税收 筹划进行更加灵活的应用 这样税收筹划可能会发挥出更大的优 势 企业管理者在聘用财务管理人员时 应该着重对其税收筹划进 行考察 为税收筹划的良好应用奠定人才方面的基础 参考文献 1 韦宁卫 现代企业财务管理中的税收筹划策略与实践 J 会计之友 中旬刊 2007 2 2 罗哲 丁芳 浅析企业财务管理中的税收筹划问题 J 金融经济 2007 6 3 李光明 浅谈企业财务管理中的税收筹划应用 J 消费导刊 2007 4 4 罗雨薇 税收筹划在企业财务管理中的应用 J 审计月刊 2007 8 5 王柏义 论税收筹划在现代公司财务管理中的运用 J 现代商贸工 业 2007 9 浅议企业财务管理中的税收筹划原则及其应用 魏元春 南岗区国家税务局 黑龙江 哈尔滨 150000 摘要 税收筹划是企业财务管理主要内容之一 其对企业经营发展有着重要的影响 税收筹划实际上就是在合乎法律要求的情况 下进行避税