某中心广告费收入审计实例.doc

某中心广告费收入审计实例潘月香/邓佳明【专题名称】审计文摘【专 题 号】V3【复印期号】2010年03期【原文出处】北京审计2009年12期第2426页【作者简介】潘月香邓佳明，北京市房山区审计局实例概述房山区审计局对房山区某中心的广告费收入来源，进行了审计。该单位财务软件为用友U8财务软件，广告部使用的业务软件为电视台广告管理系统软件，后台均为SQLSERVER2000数据库，经整理后此次审计涉及财务数据与业务数据共计37张表，总数据量为1.03G。经审计，查出应缴未缴企业所得税35038.93元，利用计算机技术筛选2005年至2007年应税合同金额合计7505132元，应缴未缴印花税4731.26元。项目具体实施过程一、AO应用介绍（一）将广告业务数据与财务数据进行对比，分析差异，以确定广告费收入是否合理有据。1、审计思路合并3年财务数据后发现，广告费在该单位的收入中所占比重较大，且存在疑点，但单从财务数据无法得到每笔广告费收取的详细资料，要确定此项收入是否合理有据必须调取该单位广告部的业务数据且与财务数据进行核对，才能判断每笔广告业务是否真实合法。2、审计步骤第一步：合并了3年的凭证库，在此基础上编写SQL语句：Seleot科目编码，科目名称，sum（贷方金额）AS发生额From凭证库WHERE科目编码UKE4%GROUP BY科目编码，科目名称把语句执行后的查询结果导出到资料树得到了3年的机关收入情况表。通过此表自动生成的柱状图发现广告费金额明显超过其他科目发生金额，3年总收入是2652万，广告费就有1219万，广告费占总收入的40%。第二步：把3年的广告费科目进行对比分析，通过同期查看图形可以看出3年的广告收入1季度明显要比4季度多，且2005年与2007年12月没有广告收入。经了解，该单位每年广告收入都有任务定额，该单位把广告收入（调取业务数据后发现均为未播出广告）暂记入预收账款，次年1月份再转入广告费科目，造成了广告收入1季度明显要比4季度多的问题。第三步：看其收取的是否合理，是否符合广告法的相关规定。我们需要调取该单位广告部的业务数据。第四步：对该单位广告部采用的应用软件进行分析。(1)该单位使用了电视台广告管理系统软件此软件主要包括：基础信息、合同管理、稿签管理、播出单管理、费用管理、统计分析，6大功能模块。(2)分析软件工作流程图经进一步分析软件工作流程图，发现广告客户合同的签订需要领导审核，领导审核通过后，经过修改、变更或直接进入合同确定环节，一旦进入此环节下一步就是财务管理，经过了解，财务管理这个流程在此软件中是由费用管理模块所涉及的功能来完成的。因此我们在这个软件中需要重点关注的是合同管理和费用管理，这两个模块也是和该单位财务数据关系最紧密的两个模块。(3)查看模块录入界面，便于在后台数据库中查找向对应的数据表查看：合同管理模块、费用管理模块_广告段位价格、费用管理模块_费用录入。(4)对电视台广告管理系统数据进行分析此次审计主要使用的业务数据表数据字典如下。第五步：把业务数据导入AO审计软件，并生成查询计算所需视图。根据广告业务流程与数据字典我们发现在财务数据中广告费的计算方式有两种情况：第一种：广告费客户广告播出费用表，播出秒数*客户广告播出费用表，播出天数*广告收费标准表，播出费用（各专题收费标准表，播出费用）第二种：广告费客户广告制作费用表，广告制作总时间*广告制作费用表，制作价格依此我们在AO中建立了播出费用与制作费用两张总表，以便核对计算（为方便进一步核查我们还加入了客户信息表中的相关信息）。以2005年为例首先建立2005年制作费用总表：Create view 2005年制作费用总表asSELECT业务_客户信息表_0.ContractNoAS合同编号，业务_客户信息表_0.customerNameAS客户名称，业务_广告制作费用表_0.CostsAS制作费用，业务_广告制作费用表_0.costsModeAS计费模式，业务_客户广告制作费用表_0.TimeCountAS制作秒数，业务_客户广告制作费用表_0.cgAS制作类别FROM（业务_客户广告制作费用表AS业务_客户广告制作费用表_0INNER JOIN业务_客户信息表AS业务_客户信息表_0ON业务_客户广告制作费用表_0.ContractNo=业务_客户信息表_0.ContractNo）INNER JOIN业务_广告制作费用表AS业务_广告制作费用表_0ON业务_客户广告制作费用表_0.cg=业务_广告制作费用表_0.cg）WHERE业务_客户信息表_0.ContractTimeBetween#21005-1-1# And #2005-12-31#建立2005年广告播出费用总表（除了语句外也可以使用图形化SQL功能）第六步：广告部的业务数据且与财务数据进行核对比较a.计算2005年制作费用：16500元select sum（制作费用*制作秒数）as 2005年制作费用b.计算2005年播出费用：389270元select sum（播出天数*播出秒数*费用（专题）+sum（播出天数*播出秒数*费用（广告）as 2005年播出总费用c.把3年的凭证库与业务数据结合为一个电子账套，进行业务数据且与财务数据核对比较select sum（贷方金额）as 2005年广告费，（select sum（制作费用*制作秒数）as 2005年制作费用from2005年制作费用总表）+（select sum（播出天数*播出秒数*费用（专题）+sum（播出天数*播出秒数*费用（广告）as 2005年播出总费用from2005年播出费用总表）as2005年制作费用+2005年播出费用from凭证库WHERE科目名称=广告费and凭证日期Between#2005-1-1# And #2005-12-31#最终结果：对比结果差1元是因为在采集业务数据中有1笔广告业务小数点后保留了3位，AO采集时保留了2位，导致最终查询计算结果差1元，至此完成了广告费财务数据与业务数据的核对。通过此结果证明，该单位各项财务管理制度比较健全，广告法、广告经营准则等广告承接制度在广告管理系统业务软件上也有体现。（二）查出广告业务所签订合同漏缴印花税问题1、审计思路按照该单位广告部规定，合同金额超过5万元均必须签订广告合同。在查看该单位年费用支出中并未发现科目名称包含印花税的科目。发现存在漏缴印花税问题。2、审计步骤(1)在合并后的3年凭证库中查找包含税字的科目名称：select DISTINCT科目名称from凭证库WHERE科目名称LIKE%税%查询结果未发现有印花税。(2)根据条件（合同金额超过5万元均必须签订广告合同）计算该单位应缴印花税金额selectsam（贷方金额）*0.00005 as 应缴未缴印花税金额from凭证库WHERE科目名称=广告费and贷方金额50000计算出单广告合同一项总计漏缴印花税3824.99元。二、项目取得成果经审计认为该单位各项财务管理制度比较健全，广告法、广告经营准则等广告承接制度在该单位均能有效执行，但财务