浅谈农信系统风险导向型审计的认识与实践.doc

浅谈农信系统风险导向型审计的认识与实践【内容摘要】风险导向型审计是指通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序将剩余风险降低到可接受水平的一种审计模式。作为一种新的审计方法更作为一种新审计理念，笔者以为，金融系统是高风险行业，尤其是我们农信系统，相比较股份制商行和国有四大行，人才、科技等方面都处于劣势，内控基础相对薄弱，实施现代风险导向审计是非常迫切的实际工作要求。本文阐述了农村合作金融内部审计转型为风险导向审计的必要性、可行性，并就本单位具体实施中如何利用信息技术开展风险识别和风险评估监测工作进行抛砖引玉的介绍。2009年3月底，作为全国农信系统标兵的北京农村商业银行爆出内外勾结被骗贷4.6亿元的惊人案件，该行行长金维虹因此被追究免职。而就在前不久，网络上又曝光了广东南海农信联社给空壳企业兴达集团及其关联企业发放贷款，导致5亿本息血本无归的违规放贷骗贷案件。诸如此类案件的频频发生暴露出农信系统在某些重点领域风险防控方面还存在着较大的缺陷，风险管理制度体系和能力水平有待进一步健全和提高。内部审计作为农信系统内部控制的关键环节，应该从审计理念和审计方式方法上作重大转变，尽快跳出传统手工模式，改变靠经验较随意粗放的作业方法，结合科技手段，明确重点风险区域，卡准风险点，有针对性的开展工作。简而言之，就是要积极推进风险导向审计。一、对风险导向型审计在农信系统应用中的认识（一）对风险导向型审计定义的正确理解是风险导向型审计的前提风险导向型审计是指通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序将剩余风险降低到可接受水平的一种审计模式，是相对于制度基础审计而言的，是以全面评估风险为基础的新型审计。这就要求农信系统内审机构站在更高、更新、更广的角度来审视风险，全过程、全方位介入，才能起到事前预警、事中控制、事后监督和促进的作用。（二）正确认识风险管理与内部审计之间的关系是开展风险导向型审计的基础中国内审协会对内部审计的定义是：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。而风险管理是组织内部控制的基本组成部分，内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一，也就是说对风险管理的审计是内部审计的重要组成部分。（三）辨正看待合规与风险的内在联系有利于进一步提升风险导向型审计的管理水平笔者认为作为银行内审人员，不仅需要对风险本身有全面的认识，还需识辨看待合规与风险的内在联系。一般而言，风险是未来结果的不确定性，尤其是损失的不确定性；合规则是业务或行为符合规范性的约束。两者间不是孤立的内容，合规是审计查处问题的出发点，风险是考虑问题的落脚点，在一定条件下不合规的行为会转化为现实的损失。比如柜员自办业务的问题，绝大多数情况下都是柜员在本人账户上办理业务，似乎没什么不妥，违规情节轻。实际上该合规问题引申出的风险是有可能监守自盗的操作风险，对问题的轻视带来的是风险的提高。而相对监管部门的规章制度，违规的风险有业务的停办，高额的处罚，美誉度的损失等等。二、实施现代风险导向审计的必要性在农信系统内部审计中逐步引入风险导向审计契合了审计资源不足与金融风险管理亟待加强的现状，有利于促进农信系统风险管理机制的完善，强化风险管理。而风险导向审计中信息技术的开发和应用则添加了科技的元素。利用模型审计，更高效地对风险进行识别、计量、监测与控制，为风险导向审计提供了方便。作为一种新的审计方法更作为一种新审计理念，笔者以为，金融系统是高风险行业，尤其是我们农信系统，相比较股份制商行和国有四大行，人才、科技等方面都处于劣势，内控基础相对薄弱，实施现代风险导向审计是非常必要的。（一）风险导向审计能有效促进农信系统经营管理模式的转变通过风险导向审计，银行可以了解和认识其所面临的外界环境、内部状况和业务开展的不确定性，对影响本单位盈利性的风险因素的变化进行分析和预测，有利于经营管理层在作出客观预期的前提下，从宏观和微观层次主动、动态地管理潜在的风险，实现风险和收益的合理平衡或匹配。因此，风险导向型审计能促使农信系统的经营管理模式发生根本性的转变，从片面追求利润的管理模式，向实现“经风险调整的收益率”最大化的管理模式转变；从以定性分析为主的传统管理方式，向以模型模拟、定量分析为主的风险管理方式转变；从侧重于对不同风险分散管理的模式，向对各类风险实行全面、集中管理的模式转变。（二）风险导向审计有利于农信系统风险定价水平的提升和业务组合的管理，健全风险管理体系，创造附加价值农信系统在经营管理过程中，能否对金融产品和服务进行科学、合理地定价，直接决定了农信系统的竞争能力和盈利能力。通过风险导向审计，可以准确识别和计量所提供的金融产品和服务的风险成本和风险水平，为金融产品和服务制定具有竞争力的风险溢价，并有助于农信系统进行动态管理，调整资负债组合，发现并拓展新型业务。此外，风险导向审计穿插于农信系统经营管理的全过程、全方位，能有效降低操作、法律、声誉等风险，减少附加的监管要求，从而降低法律、合规、监管成本，达到创造附加价值的目的。（三）风险导向审计是农信系统核心竞争力的组成部分从市场经济本质来看，银行的核心兑争力主要反映在市场竞争中，一家银行相对于其他银行在良好投资机会上的把握能力。市场经济是风险经济，任何投资都是风险和收益的结合，只有那些有能力承担高风险的银行，才能获得高收益的投资机会。这种决定银行在市场上获取盈利机会的风险承担能力，正是现代银行核心竞争力所在。风险导向审计能促进农信系统对风险进行系统化的管理，清除风险管理方面存在的“死角”，从而承担高风险、高收益的项目，把高风险转化为现实的高收益，并有效降低经营成本，在竞争中具有风险承担上的优势。三、农信系统风险导向审计转型的有利因素（一）业务活动记录电子化众所周知，金融系统是较早采用计算机作为管理工具的部门，经过30多年来的电子化建设。银行业信息化已完成从无到有，从单一业务到综合业务，已从根本上改变了传统银行的业务处理模式，已完成了以计算机和网络为基础的电子清算和金融管理。我省农信系统目前数据已经实现了全省大集中，统一使用相同的业务平台。（二）监管制度保障从制度层面上，中国银行业监督管理委员会二七年七月三日颁布了商业银行内部控制指引，其中第二十七条明确“商业银行的内部审计部门应当有权获得商业银行的所有经营信息和管理信息，并对各个部门、岗位和各项业务实施全面的监督和评价。”使得内审部门了解系统内各类业务信息，监控、评估风险状况有了充分的法律保障。（三）审计人员配备到位据了解，我省农信系统按照监管的要求，大多机构内审人员已达到全部工作人员的1.5%到2。以本单位为例，全行工作人员近1100名，现有审计人员23名，是总部科室中人员较多的机构。工作人员来自于网点总会计、出纳、联行、综合柜员、信贷员、分理处主任等多种岗位，有各自丰富的工作经验，熟悉行内某些业务多个环节的内部控制。（四）计算机审计经验的积累经过几年的努力，目前我省农信系统审计人员都配备了笔记本电脑，人员结构进一步年轻化，在计算机审计方面也积极开展了探索。如利用SQL SEVER数据库编写一些程序模块，对还原整理后的数据进行有针对性的分析，为系统化的利用电子数据远程监控积累了宝贵的经验。四、风险导向审计在本单位的部分应用以风险为导向的审计在我行内部审计工作不同阶段有不同的应用，具体方法分如下阶段实施：在审计计划阶段，我们主要考虑各项业务活动存在的风险，在评估风险优先次序的基础上安排审计工作，按照风险大小分配审计资源；在审计实施阶段中，审计通过检查、评价风险管理过程的充分性和有效性，发现风险控制的漏洞和薄弱环节；在审计报告阶段，对风险管理状况进行评价，对风险管理中存在的漏洞和不足提出改进建议，为经营决策层有针对性的控制和降低相关风险提供基础依据。（一）重视审计准备工作，建立专门的机构开展数据分析活动。非现场监控是有效识别和度量银行的风险持续银行监管的重要手段和方法，数据分析是审计准备工作的主要内容，分析到位与否是把握业务风险的关键。为此，我行内审机构进行了二次细分，专门组建非现场审计中心，归属审计部管理。在运作上实行以非现场审计为基础，现场检查与非现场监控信息互补，兼职与专职审计紧密配合的内审组织架构，在全省农信系统范围内是首次尝试。非现场审计的定位：一信息中心的职能，即通过收集、分析数据资料，监测风险变动状况，为业务部门的日常管理和审计项目的实施提供技术支撑。二是监督职能，操作层面的预警问题实时与发生地联系，了解原因，纠正错误。（二）推进审计信息化建设，充分发挥审计软件的作用。为了实现有效的风险识别，我行与专业软件公司联合开发了针对综合业务系统的数据分析软件，该软件已经成为风险识别和评估的主要工具。软件核心部分总体分为两大块：一、宏观数据动态监测模块。主要对监管部门设定的1104报表指标包括存贷款波动情况，流动性指标、资本充足率指标、存贷款集中度指标、不良贷款变动指标等开展日常监测活动。这些指标的分析可以按照审计对象不同选取不同的数据范围和不同的时间段，在此基础上可以用分析性复核的方法明确审计重点。二、微观操作层面动态监测模块。以业务种类为主线划分为贷款、存款、柜员管理、大额现金交易、结算、银行卡、账户开户、资金清算、承兑汇票、国际业务等10个子模块（根据业务实际可以拓展），子模块中按照每项业务的主要工作环节，设定不同的风险监控模型。比如贷款业务，我们设置了贷前调查这个环节需要关注的风险点包括：贷款主体有无不良记录、是否超越授信、多头贷款、非工作时间办理贷款等；贷款审查环节包括：利率使用、计息方式、抵押保证的情况、贷款分类形态的调整等；贷后检查环节包括：资金有无流入股市、房市、内部人、