企业财务基本知识.ppt

企业财务基本知识 内容提要 企业财务管理基本知识企业财务基本法规及会计基本要素企业财务会计报告及分析企业成本费用控制及其财务意义 第一节 企业财务管理基本知识 主要介绍了企业财务管理的概念 特点 财务管理的主要内容 目标 环境 并介绍了企业财务预算的构成 第二节财务基本法规及会计基本要素 主要介绍例如企业财务有关的相关法规 如会计法 税法等 同时还介绍了企业会计 六大 基本要素的概念 特点及分类 第三节企业财务会计报告及分析 主要介绍了财务会计报告的定义 分类 企业财务会计报告反映的内容 包括资产负债表 利润表 现金流量表 会计报表附注 财务情况说明书等 此外还介绍了财务会计报告分析的内容 方法及基本分析指标 第四节成本控制及其财务意义 主要介绍了投资对成本费用 利润及资金的影响 企业财务管理的概念企业财务管理的特点企业财务管理的主要内容企业财务管理的目标企业财务管理的环境企业财务预算 企业财务管理基本知识 企业财务管理的概念 企业财务管理基本知识 财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的 是组织企业资金活动 处理企业和各方面的财务关系的一项管理工作 是企业管理的重要组成部分 企业财务管理的特点 企业财务管理基本知识 财务管理的基本属性是价值管理财务管理的基本职能是财务决策财务管理的客体是资金运动的过程 企业财务管理的主要内容 企业财务管理基本知识 筹资管理投资管理资产管理收入管理分配管理 企业财务管理的目标 企业财务管理基本知识 产值最大化 计划经济条件下 利润最大化 市场经济条件下 资本利润最大化 市场经济条件下 企业价值最大化 现代财务管理目标 企业财务管理的环境 企业财务管理基本知识 经济体制环境经济结构环境竞争环境财税环境金融环境法律制度环境 企业财务预算 企业财务管理基本知识 专项预算 经营预算 包括业务发展 收支预算 包括建设投资 资金预算 财务预算 总预算 企业财务基本法规及会计基本要素 财务基本法规介绍会计基本要素介绍 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 会计法税法票据结算办法合同法证券法银行法 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 会计法 会计法 第一章总则第二章会计核算第三章公司 企业会计核算的特别规定第四章会计监督第五章会计机构和会计人员第六章法律责任第七章附则 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 会计法 总则 各单位应依法设置会计帐簿 并保证真实 完整单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性 完整性负责会计机构 会计人员依照本法规定进行会计核算 实行会计监督 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 会计法 会计核算 任何单位必须根据实际发生的经济事项进行会计核算 不能以虚假的经济事项和资料进行会计核算必须办理会计核算的经济事项单位负责人对会计报表的真实性 完整性负责 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 会计法 公司 企业会计核算的特别规定 按照国家统一的会计制度确认 计量和记录企业资产 负债 所有者权益 收入 费用 成本和利润禁止进行会计核算的行为 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 会计法 会计监督 会计人员和经济事项经办人 审批人应明确职责 相互分离 相互制约财政 审计 税务 人民银行 证券监管 保险监管部门依法对其进行监督企业财务应如实对上述检查部门提供会计资料 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 会计法 会计机构和会计人员 各单位应依法设置会计机构 配备会计人员建立会计机构内部控制制约制度 出纳不得从事收入 支出 债权和债务的登帐 会计凭证稽核和会计档案保管对违法会计人员 吊销从业资格 追究法律责任 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 会计法 法律责任 违反本法后追究法律责任 开除工作 吊销从业资格证书 罚款的相关条款 附则 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 税法 税收的概念 税收是指以国家为主体 为实现国家职能 凭借政治权利 按照法定标准 无偿取得财政收入的一种特定分配方式 是政府收入的重要来源 税收具有强制性 无偿性 固定性三个特性 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 税法 税法的概念 税法即税收法律制度 是调整税收关系的法律规范的总称 是国家法律的重要组成部分 它是以宪法为依据 调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系 维护社会经济秩序和税收秩序 保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 税法 企业目前适用的主要税种 流转税类 营业税 城建税 教育费附加所得税类 企业所得税 个人所得税资源税类 城镇土地使用税财产税类 房产税 契税行为税类 印花税 车船使用税 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 税法 营业税 营业税又称销售税 是以纳税人从事经营活动的营业额 销售额 为课税对象的税种 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 税法 城建税和教育费附加 城建税和教育费附加是营业税的附加税 是根据应纳营业税税额和规定的税率来计算的 城建税的税率为5 7 教育费附加的税率统一规定为3 应纳税额 应纳营业税额 税率 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 税法 城镇土地使用税 城镇土地使用税是国家在城市 县城 建制镇和工矿区范围内对使用土地的单位和个人以其实际占用的土地面积为计税依据 按照规定的税额征收的一种税 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 税法 房产税 房产税是以房产为征税对象 按照房产的计税价值或房产的租金收入 向产权所有人征收的一种税 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 税法 企业所得税 企业所得税是指我国境内企业 除外商投资企业和外国企业 或组织 在一定期间内的生产 经营所得和其他所得 包括来源于中国境外的所得 征收的一种税 计税依据为应纳税所得额应纳税所得额是指纳税人每一年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额 企业所得税税率为33 其计算公式为 应纳税额 每一纳税年度的收入总额 准予扣除项目金额 33 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 税法 个人所得税 个人所得税是对个人 即自然人 的劳务和非劳务所得征收的一种税工资薪金所得按月分九级累进税率 5 45 向当地地税局交纳 劳务报酬所得 稿酬所得 利息股息红利所得 偶然所得等按次或月向当地地税局交纳 企业财务基本法规及会计基本要素 法规介绍 税法 契税 契税是指国家在土地 房屋权属转移时 按照当事人双方签订的合同 契约 以及所确定的价格的一定比例 向权属承受人一次性征收的一种行为税 课税对象为在我国境内转移的土地 房屋权属作为课税对象 包括国有土地使用权出让 土地使用权转让 房屋买卖 房屋赠与 房屋交换五种形式 其税率规定为3 至5 企业财务基本法规及会计基本要素 会计基本要素 资产负债所有者权益收入成本和费用利润 收支差额总额 企业财务基本法规及会计基本要素 会计基本要素 资产的概念 资产是指过去的交易 事项形成的并由企业拥有或者控制的资源 该资源预期会给企业带来经济利益 企业财务基本法规及会计基本要素 会计基本要素 资产的特点 资产能给企业直接或间接带来经济利益资产为企业所拥有或控制资产是企业在过去的交易 事项中获得的 企业财务基本法规及会计基本要素 会计基本要素 资产的分类 按流动性分类 长期投资 固定资产 在建工程 无形资产和其他资产等 货币资金 现金 银行存款 应收帐款 用户欠款 其他应收款 预付帐款 存货 短期投资等 非流动资产 流动资产 企业财务基本法规及会计基本要素 会计基本要素 资产的分类 按实物形态分类 应收帐款 其他应收款 预付帐款 长 短期投资等 固定资产 存货等 无形资产 有形资产 企业财务基本法规及会计基本要素 会计基本要素 负债的概念 负债是指过去的交易 事项形成现时义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 企业财务基本法规及会计基本要素 会计基本要素 负债的特点 负债是过去的交易 事项引起的 企业应承担的义务负债需要企业在未来某个时日加以偿还负债的清偿往往需要企业转移资产或者提供劳务 或者同时进行 也有可能负债转为所有者权益 企业财务基本法规及会计基本要素 会计基本要素 电信企业负债的分类 长期借款 长期应付款等 短期借款 应付帐款 其他应付款 应交税金等 长期负债 短期负债 企业财务基本法规及会计基本要素 会计基本要素 所有者权益的概念 所有者权益是指所有者在企业资产中拥有的经济利益 其金额为资产减去负债后的余额 所有者权益又称企业净资产 企业财务基本法规及会计基本要素 会计基本要素 所有者权益分类 实收资本资本公积盈余公积上级拨入资金未分配利润等 企业财务基本法规及会计基本要素 会计基本要素 收入的概念 收入是指企业在销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入收入不包括第三者或者为客户代收的款项 企业财务基本法规及会计基本要素 会计基本要素 收入的特点 收入是企业在日常经济活动中产生的并属企业拥有收入可能表现为资产的增加或负债的减少 也有可能同时引起资产的增加和负债的减少收入在成本费用不变的情况下 引起所有者权益的增加 企业财务基本法规及会计基本要素 会计基本要素 成本的概念 成本是指企业为生产产品 提供劳务而发生的各种耗费 企业财务基本法规及会计基本要素 会计基本要素 费用的概念 费用是指企业为销售商品 提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出 企业财务基本法规及会计基本要素 会计基本要素 成本和费用的特点 成本费用导致企业资源的减少 具体表现为企业资金的减少 或者表现为资产的耗费成本费用将减少企业当期的利润 对电信企业来说 将导致收支差额的减少成本费用最终导致企业净资产即所有者权益的减少 企业财务基本法规及会计基本要素 会计基本要素 企业主营业务成本的分类 工资职工福利费折旧费修理费低值易耗品摊销业务费 企业财务基本法规及会计基本要素 会计基本要素 利润的概念 利润是指企业在一定的会计期间经营成果 企业财务会计报告及分析 会计报告定义 分类会计报告反映的内容财务会计报表分析 企业财务会计报告及分析 企业财务会计报告的定义 企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流量的文件 企业财务会计报告及分析 企业财务会计报告分类 按报告时间分 按报告内容分 年度财务报告 资产负债表 中期财务报告 利润表 现金流量表 企业财务会计报告及分析 会计报告反映的内容 资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表 资产负债表按照资产 负债和所有者权益分类分项列示 企业财务会计报告及分析 财务情况说明书财务情况说明书对以下情况作出说明 企业生产经营的基本情况 利润实现和分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况 经营成果和现金流量有重大影响的其他事项 企业财务会计报告及分析 财务会计报告分析 定义 财务报表分析是以企业基本活动为对象 以财务报表为主要信息源 以分析和综合为主要分析方法的系统认识的过程 其目的是了解企业的过去 评价企业的现在和预测企业的未来 以帮助企业改善决策 企业财务会计报告及分析 财务会计报表分析的对象筹资活动 筹资数量 筹资来源 资金偿还 投资活动 投资数量 投资方向 投资项目 投资时间 经营活动 产品开发 销售 售后服务 人力资源管理 企业财务会计报告及分析 财务会计报表分析的内容短期偿债能力分析长期偿债能力分析资产营运效益分析获利能力分析投资报酬分析现金流动分析 企业财务会计报告及分析 财务会计报表分析的方法主要方法 比较分析法因素分析法分析要求 实是求实全面系统定量 定性动态分析 企业财务会计报告及分析 财务会计报表分析的基本指标 财务效益指标 资产运营指标 偿债能力指标 发展能力指标 净资产收益率 资产负债率 已获利息倍数 总资产报酬率 总资产周转率 收入增长率 流动资产周转率 资产积累率 企业财务会计报告及分析 计算公式 净资产收益率 净利润 平均所有者权益 100 净资产收益率 一方面通过净资产收益率指标的分析可以判断企业的投资效益 这是影响到所有者的投资决策和潜在的投资人的投资倾向 从而影响着企业的筹资方式 投资规模 进而影响企业的发展规模及发展趋势 另一方面净资产收益率指标体现了企业管理水平的高低 经济效益的优劣 财务成果的好坏 尤其反映了所有者投资的效益好坏 企业财务会计报告及分析 计算公式 总资产报酬率 利润总额 利息支出 平均总资产 总资产报酬率 总资产报酬率是企业收益总额加上利息支出与平均总资产之比 该指标是一个综合性指标 反映了企业总资产的获利能力 企业财务会计报告及分析 计算公式 总资产周转率 销售收入 平均资产总额 总资产周转率 总资产周转率是销售收入与平均资产总额的比值 该指标反映资产总额的周转速度 周转越快 反映销售能力越强 企业财务会计报告及分析 计算公式 流动资产周转率 销售收入 平均流动资产 流动资产周转率 流动资产周转率是销售收入与全部流动资产的平均余额的比值 该指标反映流动资产的周转速度 周转速度越快 会相对节约流动资产 等于相对扩大资产投入 增加企业盈利能力 而延缓周转速度 需要补充流动资产参加周转 形成资金的浪费 降低企业的盈利能力 企业财务会计报告及分析 计算公式 资产负债率 负债总额 资产总额 100 资产负债率 资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比 也是负债总额与资产总额的比例关系 资产负债率反映的总资产中有多大比例是通过借债来取得的 也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度 该指标反映债权人提供的资本占全部资本的比例 企业财务会计报告及分析 计算公式 已获利息倍数 利润 利息支出 利息支出 已获利息倍数 已获利息倍数指标是指企业经营业务收益与利息费用的比率 用以来衡量偿付借款利息的能力 也叫利息保障倍数 该指标反映企业经营收益为所需支付的债务利息的多少倍 只要已获利息倍数足够大 企业就有充分的能力偿付利息 企业财务会计报告及分析 计算公式 销售收入增长率 本年销售收入增长额 上年销售收入总额 销售收入增长率 销售收入增长率反映了企业销售收入的绝对数增长幅度 比率越大 说明企业未来发展前景越好 企业财务会计报告及分析 计算公式 资本积累率 本年所有者权益增加额 年初所有者权益 资本积累率 资本积累率反映了投资者对该企业未来发展前景看好 对企业追加投资 也说明企业经营成果显著或未来一定期间企业盈利能力增强 投资对成本费用 资金及利润的影响 成本费用控制及其财务意义 投资对成本费用 利润及资金的影响 成本费用控制及其财务意义 投资的定义 投资是指投放财力于一定对象 以期望企业在未来获取收