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企业财务管理和内部审计中存在的问题分析 陶响年( 中国航空工业供销有限公司，北京100027)摘要: 随着社会的不断发展，企业体制改革的不断深入，企业财务管理作为企业生产经营的核心，对企业竞争力的提 升有着直接的影响作用。尽管在改革开放的过程中，企业财务管理工作得到了很大进步，但是在经济一体化的发展形势 下，我国企业财务管理中依然存在着很多问题。本文主要对 企业财务管理与内部审计进行分析，阐述其中存在的问题，结合实际情况，提出有效的解决对策。关键词: 企业; 财务管理; 内部审计; 问题; 对策DOI:10.14057/43-1156/f.2015.02.088企业财务管理与内部审计工作非常密切，是企业生产经营的重要环节。内部审计内容主要是以财务管理内容为基 础，在此情况下，评估与监督企业财务，协助企业管理层完善 财务管理工作，促进企业财务管理工作的持续发展，实 现 企 业的健康、快速发展。反之，企业财务管理工作也可以促进 内部审计工作的发展，完善企业审计体系。一、企业财务管理概述( 一) 财务管理内涵财务管理就是指在一定整体目标下，关 于 资 产 的 购 置( 投资) ，资本的融通( 筹资) 和经营中现金流量( 营运资金) ， 以及利润分配的管理。在企业中开展财务管理工作的时候，主要包括以下内容: 一是，现代化财务管理方法。根据企业 的实际情况与市场 需 求，借 助 财 务 管 理、信息管理等相关形 式，重视企业经济的测算、平衡等，实现管理方法和企业需求的结合。二是，明 确 市 场 发 展。一 切 目 标、方 法 要 通 过 市 场 运作来实现，市场是竞争地，优胜劣汰的地方。企业财务管 理体系的运作 要 有 的 放 矢，适应和驾驭千变万化的市场需 求，以求得企业 长 足 发 展。三 是，会 计 核 算 资 料。企 业 会 计 资料与数据就是企业的发展史，这些资料与数据在经过分 析、整理之后，具有很高的借鉴价值，为此，一定要保证会计资料与数 据 的 真 实 性、准 确 性 与 完 整 性。四 是，诚 信 机 制。在企业生产经营管 理 中，一定要遵纪守法，严格按照规章制 度执行工作，不断树立诚信、可靠的信誉，进而促进企业的健康、可持续发展。( 二) 企业财务管理中存在的问题1. 企业融资困难在我国的相关法律制度中，对于中小企业的发展政策没 有进行明确的 规 定，进而也就导致其在法律地位上不够明 朗，缺少法律的保护。目前大部分银行等金融机构因为受到传统观念的影响，基本上不会为中小企业的融资情况进行担保，即使有银行向企 业 贷 款，一般也都是高风险的提高贷款 利率的方式，进而在一定程度上增加了企业融资的成本。因为资金问题，导致企业必须在短期内达到一定的投资目标， 这样也就无法进行 长 远 的 规 划，缺少了科学的财务预测、决 策、预算、分析等，存在着一定的盲目投资现象，致使企业容易出现一定的财务风险。2. 财务管理不到位，缺乏科学性现阶段，在企业生产经营管理中，普 遍 存 在 着 财 务 管 理 不到位的问题。其主要表现在以下方面: 其一，现金管理不当，存在着资金闲置或者不足的现象。大部分企业都认为，资金越多越好，导致很多资金都没有投入到生产当中，出 现 了严重的资金闲 置 浪 费 情 况。部分企业资金使用缺乏计划 性，导致大量购置不动产，造成正常经营所需资金不足，出现财务困境。其二，应收账款周转缓慢，资 金 回 收 难 度 大。很 多企业都没有制定严格的赊销制度，缺乏对客户的资信调查与信用评价，没有制定一些有效的催收方案，导 致 很 多 应 收账款无法兑现或者出现呆账的情况，造 成 资 金 紧 张，制 约 了 企业的进一步发展。其三，存货控制不合理，导致资金呆滞。 在企业生产经营管 理 中，没有对市场进行深入调查，存 在 着盲目生产的情况，进而出现了存货积压，占用了很多资金，影 响了企业的正常经营，甚至出现停产情况。其四，重钱轻物， 资产流失严重。很多企业管理者都忽视了原材料、固定资产等内容的管理，在发生问题的时候，无人追究，导致资产浪费 严重。3. 财务管理人员素质有待提高现阶段，普遍存在着财务管理人员 专业知识不足的问 题，同时缺乏忧患意识，没有对企业的规章制度予以重视，导 致财务管理受到限制。除此之外，财务管理人员的工作经验有限，在工作中经常做出一些错误决策，进而对企业生产经 营产生影响。4. 企业财务监管不到位，内控制度不完善 在企业财务管理 中，不仅包括对资金钱财的 管 理，还 有对货物服务的管理，如果只关注资金钱财管理，忽 略 货 物 服务管 理，就会出现资金流失现象，导致企业发展受 到 阻 碍。 同时，在企业财务管理工作中，因为企业财务监管不到位，内 控制度不完善，导致企业财务管理混乱，无法有效调动工作 人员的积极性，制约了财务管理工作的全面展开，阻 碍 了 企222业的进一步发展。( 三) 企业财务管理问题的解决对策1. 健全金融市场，完善融资机构为了确保投资者 的 合 理 利 益，达成企业融资 的 多 样 化， 合理降低企业融资的成本，企业领导以及管理层一定要对金融市场的规律进行充分的理解，进而从多方面展开融资。政府等有关部门一定要制定合理的金融机制，不断健全金融市 场，增加多种金融产品以及企业融资范围，同时在企业债券 方面也要给予一定的支持和帮助，进而促进企业金融的不断 发展，实现企业的可持续发展。2. 重视资金管理，强化财务控制 首先，将资金管理工作当成是企业制度的主要内容。因为资金使用周转涉及内容较多，和企业内部工作有着密切的 联系，企业经营者一定要认识到用好、管好资金的重要性，并 且重视企业内部各部门之间的协调，保证资金管理工作的全面落实，做好企业财务管理工作。其次，提高企业资金利用 率。在企业生产经 营 管 理 中，加强资金来源与运用的配合， 如禁止用短期借款购买固定资产，避免出现资金周转困难; 对资金收回与支付时间进行预测，如什么时候收回应收账 款，什么时候进货等均要心中有数，实现收支平衡，避免出现 资金拮据的现象; 对资金进行合理分配，加强流动资金与固 定资金的配合。再次，强化财产控制。建立与完善财产物资 管理的内控制度，在采购与领用物资、销售及管理样品的时 候，重视操作程序的设置，维护安全，堵住漏洞。财产记录与 管理工作应分开进 行，强 化 内 部 牵 制，并且不可以将资产记 录、管理、核对等工作交给一人完成。最后，强化对存货与应收账款的管理。近些年来，一些中小企业的资金短缺现象越 来越严重，强化对存货与应收账款的管理是解决问题的重要 手段。强化存货管理，尽量压缩过时的库存物资，减少资金 呆滞，保证存货资金的最佳结构。强化应收账款管理，评定赊销客户信用，核对应收账款，完善管理制度，促进财务管理 工作的全面落实。3. 强化财会队伍建设，提高财务人员素质 一直以来，中小企业“财务”与“会计”不分家，财务管理从属于会计工作，其内容也只是营运资金管理。随着财务管 理核心地位的不断提升，此种情况逐渐转变。所以，在企业 生产经营中，一定要注重财务预算与营运资金管理等工作，明确财务管理的核心地位，完善财务管理工作。为此，强化 对财务人员的培训 教 育，增加财务人员的专业知识，构 建 一 支高素质、高水平的财会队伍，全面提高财务管理水平，促进 财务管理工作的全面展开。4. 强化制度建设，完善财务管理体系在企业生产经营 过 程 中，一定要重视财会制 度 的 建 设， 按照强制性、可操作性、针对性的原则，制定符合企业发展情 况的财务管理制度，加强企业内部各部门的配合，完 善 预 算编制、决算实施等工 作，将财务管理工作和企业经济业务进 行紧密结合，充分发挥财务管理工作的作用，确 保 企 业 的 快 速、稳定发展。二、企业内部审计概述( 一) 内部审计内涵内部审计是财务管理的主要构成环节，属 于 监 督 机 制。 企业内部独立客观的监管活动均是由内部审计完成的，审计 工作主要有专门审计机构与审计人员开展，其职责就是审查与评价企业经济活 动，并且对企业内控进行监督，促 进 企 业 经济目标的达成。从规范化、系统化角度分析，内部审计主 要就是结合企业内部财务管理的薄弱点制定有效对策，增加 企业产出，提高企业利润。内部审计内容主要包括: 一是，财务内控制度评审。在企业生产经营中，对财务内控制度予以 评审，为审计工作提供依据，明确审计工作时间、范围、性质， 促进审计工作的全面展开。二是，经济效益、财务收支、经济责任审计。在对经济效益、财务收支、经济责任进行审计的 时候，经济效益是核心内容，其次为财务收支与经 济 责 任。 三是，管理审计。只有提高企业竞争力，才可以促进企业的 长远发展，充分发挥审计作用，而管理才是审计的关键所在。为此，在开展审计工作的时候，一定要重视管理工作的开展， 进行有效评定，促进内部审计工作的有效落实。( 二) 企业内部审计中存在的问题1. 缺乏对内部审计的认识针对中小企业来 说，其经营规模有限，企 业 管 理 者 主 要 负责日常事务，具有较强的主观性，内部审计工作对于企业 来说，主要是由管理者提出、决策的。一旦管理者缺乏对内部审计的认识，就会导致审计工作无法落到实处，影 响 了 企 业的经济效益，限制了企业的长远发展。2. 内部审计机构缺乏独立性在开展审计工作 的 时 候，需要一定的独立性，其 对 审 计 职能有着一定的影响作用。一般而言，企业内部审计机构均是由企业管理者决 定，进而对内部审计重点、方 向 等 产 生 了重大影响，同时对普通员工有着管制作用，限制了内部审计 的独立性，影响了审计效果，阻碍了企业的进一步发展。3. 内部审计人员的综合素质较低。现阶段，企业治理结 构不完善，内控制度 不 健 全，限制了企业内部工作的有效落 实。针对中小企业而言，因为其发展前景、社会保障、薪资待遇等方面较差，无法有效吸引优秀人才，与大企业相比，发展 较为落后，制约了企业内部审计人员工作的展开。同时，企 业内部审计人员缺 乏 专 业、系统的学习培训，普 遍 存 在 着 素 质低、专业知识少、业务素质差等问题，严重阻碍了内部审计工作的全面展开，无法有效发现企业发展的深层次问题，进 而限制了企业的可持续发展。4. 企业内控力度不强，会计基础工作不到位 很多企业为了节 约 成 本，经常缩减财务人员，没 有 严 格223财会之窗FINANCE ECONOMY 金融经济遵循不相容业务分离原则; 在企业财务收支、成本核算、财务清查等工作，缺乏有效的规章制度，制约了有关工作的全面 落实; 缺乏对内部审计工作的重视，导致没有设立专门的审 计部门，尽管部分企业设立了审计部门，但也是其他部门的 附属或者合并，没有充分发挥其作用，严重缺乏权威性与独 立性。同时，很多企业经常忽视会计基础工作的开展，导致 会计操作较为随意，缺乏有效的规章制度，制约了企业成本 核算制度的建立与 完 善，阻碍了成本核算工作的全面展开，进一步影响了企业内部审计工作的开展。( 三) 企业内部审计问题的解决对策1. 提高内部审计工作的认识企业内部审计工 作 效 果 优 劣，经常取决于企 业 管 理 层。 在企业生产经营过程中，管理层一定要重视内部审计工作的 开展，提高对内部审计工作的认识，为审计工作的开展创设 良好的氛围，明确审计工作的权威性与独立性，充 分 发 挥 内部审计工作的检查、评价、鉴证等作用，促进企业的快速、稳 定发展。2. 建立与完善内部控制及内部审计制度要想保证内部审计工作的有效落实，并且通过此项工作 强化对企业内控的监督与管理，使其适应市场经济环境的变化，就一定要合理配置审计机构，同时明确、规范机构内各项职责的分配制度，这样才可以取得良好的工作效果。针对中 小企业而言，内部审计机构直接向董事会或者股东会报告，接受监事会的业务 指 导，通过双重负责形式，明 确 内 部 审 计工作内容与范围，保证审计工作的顺利完成。首先，一定要 在思想上重视内部审计工作的开展，设置内部审计机构，并 且确保其具有一定的权威性与独立性。其次，对内部审计职责、工作范围等予以规定，实现内部审计工作的制度化、规范化，促进企业财务管理工作的科学化发展; 最后，强化内部审 计队伍建设，全面增强内部审计人员的专业知识与业务技 能，保证内部审计工作的有效展开。3. 拓展内部审计职能，提高审计人员素质在企业生产 经 营 中，审计人员不仅 是 对 财 务 领 域 的 审 查，还要加强对企业工作的审查与管理，将工作重心由“查错防弊”转移到企业管理、决策方面，促进企业的健康发展。在 开展内部审计 工 作 的 时 候，一定要重视审计人员角色的转 变，由监督、检查角色转变为协助、服务角色，全面调动企业内部各部门的积极性，协调配合完成工作，拓展审计职能，提 高工作效果。同时，一定要重视对审计人员的培训教育，不 断提高审计人员的 业 务 技 能，培养审计人员的职业道德，增强法制观念，抵制社会不良风气，提高审计工作效率，促进审计工作的全面落实，提高财务管理水平。4. 改进内部审计方法，强化服务意识 在企业内部审计工作中，一定要重视审计机构的建立与完善，构建信息化的审计平台与体系，从 审 计 程 序、审 计 台账、联网审 计等方面协助内部审计人员开展审计 工 作。同 时，在实际工作中，改进事后审计方法，逐渐强化事前、事中 审计，对重大项目的预算、合同等做好监督评价，及时有效反 馈信息，对整个项目进行全面监督管理，降低企业经营风险。 除此之外，一定要强化服务意识，逐渐向服务导向型、增值型 审计转变，建立与完善风险管理机制，降低企业风险，提高企 业经济效益。在企业内部审计工作中，一定要对企业财务管 理工作进行合理的分析与评价，结合“股东利润最大化”的原 则提出有效的管理 对 策，实 现 发 现 型、监督型审计向服务导 向型、增值型审计的转变。三、结束语总而言之，在企业生产经营管理中，一 定 要 重 视 财 务 管 理工作和内部审计工作的开展，明确财务管理与内部审计的内涵，探讨其工作中存在的问题，结合实际情况，提出有效的 解决对策。同时，面对激烈的市场竞争，必须提升企业核心竞争力，为此，一定