出纳实务教案.doc

出纳实务一、教学章节：第一次教案 第一章 走进出纳岗位二、教学课时：2课时（理论课时0.5实践课时1.5）三、教学目标：掌握出纳工作的交接过程。四、教学重点：出纳工作的定义、怎样鉴别假钞、数字的书写五、教学方法：提问法、讲授法、实践法六、时间：2013年8月21日星期三 班级：11级会计2班 七、教学环境：多媒体教学、手工实训室八、内容：a（一）出纳岗位职责： (1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。 (2)办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，根据编制的收付款记账凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。 (3)按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。 (4)掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不得出租、出借银行账户为其他单位办理结算。 (5)保管库存现金和各种有价证券的安全与完整。 (6)保管有关印章、空白收据（发票）和空白支票。有些企业出纳人员还承担办理银行账户的开立、变更和撤销业务，协助相关人员办理营业执照、企业代码证和贷款卡年检工作等职责。（二）出纳人员素质要求： (1)要有较高的职业道德修养 (2)要有较高的法纪水平和守法意识 (3)要有较强的安全意识 (4)具有扎实的财会基本知识与技能（三）出纳人员日常工作事项： 出纳人员日常工作事项主要包括在以下4个方面： (1)现金收支业务 (2)银行转账业务 (3)日记账登记与对账 (4)银行账户的开立、变更和撤销 现实工作中,有些企业将银行借款办理、营业执照、代码证和贷款卡年检、税款的缴纳等工作也交由出纳人员负责。（四）出纳工作内部控制要求 （1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专设出纳人员负责，其他人员不得接触。会计部门内部，总账会计、明细账会计不得兼管出纳工作。 （2）出纳人员不能同时负责总账的登记和保管。 （3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。即出纳人员不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。 （4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 （5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。即出纳人员不得保管专用于货币资金收付的企业财务专用章。 （6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 （7）出纳人员应与负责现金清查人员和银行对账人员相分离。 （8）建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及（五）空白支票及空白收据的保管空白支票的保管。小结：重点使学生理解出纳的含义以及出纳工作的意义一、第二次教案 教学章节：第二章 现金存取业务二、教学课时：2课时（理论课时0.5实践课时1.5）三、教学目标：掌握现金的存取和支取四、教学重点：签发现金支票、现金的送存业务五、教学方法：提问法、讲授法、实践法六、时间：2013年8月21日星期三 班级：11级会计2班 七、教学环境：多媒体教学、手工实训室八、内容：一、严格控制现金流:（一）个单位在几家银行开户的,只能在一家银行开设现金结算户,支取现金,并由该家银行负责核实现金库存限额和进行现金管理检查.(一)现金使用权用范围：1、职工工资2、个人劳务报酬3、根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术、体育等各种奖金。4、各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。5、向个人收购农付产品和其他物资的款项6、出差人员必需随身携带的差旅费。7、结算起点（1000元人民币）以下的零星开支。（二）现金收入的处理程序：1、复核现金收款凭证是否合法、真实。2、当面清点现金。3、开收据，加盖“现金收讫”及出纳员名章4、编制收款的记帐凭证，并登记现金日记帐。（三）库存现金限额的确定：备用金据距离银行远近和实际业务量来核定，一般是3一5天的零星开支，离银行远交通不便的企业，最多不超过15天的需要量。（四）现金的管理：企业收到现金时，收款人和开票人应分开，当天现金收入当天入帐，当天送存银行，不得坐支现金（用现金收入抵付现金支出），不得白条抵库，不准用银行帐户代其他单位或个人存入或支取现金。（五）违反现金管理制度的罚则：1、超范围和限额使用现金，银行按超出额10一30%处罚。2、套取现金按套取金额30一50%处罚3、将公款以个人储蓄方式存入银行，按存入金额处以30一50%罚款4、坐支现金按坐支金额10一30%处罚。5、保留帐外公款处于10一30%。（六）空白支票、印章的管理：必须明确专人妥善保管，签发时，要对其限额和报销日期作出严格的规定，及时收回核销。为防意外，应建立“空白支票领用登记簿”“空白支票请领单”加强对票的管理。贯彻“票印分管”的原则。（七）请查和处理：1、内容自查：出纳员每日的清点清查小组不定期的检查2、结果：编制现金盘点报告表3、处理1）短款的核算：如帐面550元，实际500元。发现时借：待处理财产损溢50贷：现金50处理出纳员赔偿借：其他们应交款一出纳员50贷：待处理财产损溢50收到赔款借：现金50 贷 其他应收款一出纳员50领导同意核销借：管理费用-现金短缺50贷：待处理财产损益502）长款核算：如帐面500元，实际550元。发现时借：现金50贷：待处理财产损溢50属于无法查明原因借：待处理财产损溢50贷：营业外收入50属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损益贷：其他应付款-应付现金溢余小结：重点掌握现金长款和现金短款的账务处理一、教学章节：第三次教案 第二章 现金存取业务2二、教学课时：2课时（理论课时0.5实践课时1.5）三、教学目标：掌握现金的存取和支取四、教学重点：签发现金支票、现金的送存业务五、教学方法：提问法、讲授法、实践法六、时间：2013年8月23日星期五 班级：11级会计2班 七、教学环境：多媒体教学、手工实训室八、内容：一、银行帐户巧管理、结算方式样样通（一）结算纪律1、不准出租和出借帐户，是谁的钱进谁的帐，由谁来支配。2、不准签发空头支票和远期支票，不得签发与其预留银行印章不符的支票.开空头支票除了退票外,银行按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金3、不准套取银行信用：如巧立名目套取现金。4一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款帐户，该帐户是办理转帐结算和现金收付的帐户。（除此以外还可以建立一般存款帐户、临时存款帐户、专项存款帐户）（二）银行结算方式：四票二收一汇1、支票（1）含义：由出票人签发，委托开户银行见票时无条件支付确金额给收款人或持票人的票据。种类：现金支票、转帐支票(2)付款期：10天，目前已全国通用(3)实际工作中常发生的经济业务a：如何开具支票：开出转帐支票，据支票根和有关票据借：有关科目贷：银行存款b:收到支票如何处理，填进帐单收到支票，填进帐单，借：银行存款贷：有关科目开出现金支票，据支票根借：现金 贷：银行存款d:如何将现金存入银行，填现金存款单存现金，填现金存款单借：银行存款贷：现金2、银行本票（1）含义：是银行签名发的，承诺自已在见票时无条件支件确定金额给收款人或持票人的票据。（2）种类：定额支票和不定额支票（3）付款期：2个月（4）核算：办理时，填“银行本票申请书”和“收费凭证”，银行受理后办理时借：其他货币资金-银行本票存款 货：银行存款手续费借：财务费用货：银行存款购货时借：在途物资应交税金-应交增值税-进项税额货：其他货币资金-银行本票存款余款退回借：银行存款贷：其他货币资金-银行本票存款3、委托收款：收款单位对于托收款项，根据银行收帐通知，据以编制收款凭证，付款单位在收到转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证，如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证，如拒绝付款的，不作帐务处理。别的企业委托银行收我企业的款项，我方作帐是借：相关科目贷：银行存款4、商业汇票（1）含义：是由收款或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人支付款项的一种结算方式（1）期限最长不超过6个月，可转让贴现。（2）核算借：在途物资借：应收票据购货应交税金增进销售贷：主营业务收入贷：应付票据应交税金增-销4、汇兑（1）含义：委托银行将款项汇给外地收款人的一种结算方式。（2）种类：电汇、信汇（3）核算：填电汇单、收费凭证、银行受理后，退回一联借：有关科目手续费借：财务费用贷：银行存款5、银行汇票（1）含义：由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。（2）适用于异地先收款后发货或钱货两清的商品交易。（3）特点：使用灵活，票随人到，兑现性强。（4）核算办理：办理时填写“银行汇票委托书”、“收费凭证”（5）核算：同银行本票6、异地托收承付（1）含义：根据购销合同由收款单位发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承认付款的一种结算方式。（三）银行存款的核对：1、环节：1）日记帐和记帐凭证核对做到帐证相符2）日记帐和总帐核对做到帐帐相符3）日记帐和对帐单核对做到帐实相符。2、帐实不符的原因：1）记帐错误2）出现未达帐项含义：指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差造成一方已登记入帐，而另一方尚未入帐的帐项。调节公式：编制银行存款余额调节表（调节公式）月末银行+银行已收银行已付=月末银行对帐+企业已收-企业已付日记帐余额企业未收企业未付单余额银行未收银行未付银行存款余额调节表项目金额项目银行对帐单余额233200银行存款日记帐余额236400加企业已收银行未收8400加银行已收企业未收5000减企业已付银行未付1400减银行已付企业未付1200调整后银行方存款余额240200调整后企业帐存款余额240200例：企业4月30日的银行日记帐余额为236400元，银行对帐单余额233200元，经每笔核对，发现以下未达帐项：1、4月28日，企业委托银行代收款项5000元，银行收妥入帐，企业尚未收到收款通知，未入帐。2、4月28日，企业开出支票1400元，持票人未到银行办理转帐，银行未登帐。3、4月29日，银行代付电话费1200元，企业未收到付款通知，未入帐。4、4月30日，企业送存支票8400元，银行尚未登入企业存款帐户。小结: 重点把握支付结算的相关内容分为票据结算和非票据的结算。掌握银行存款余额调节表的编制。一、教学章节：第四次教案 第三章 银行业务1二、教学课时：2课时（理论课时0.5实践课时1.5）三、教学目标：掌握银行账户业务四、教学重点：基本存款账户、一般存款账户五、教学方法：提问法、讲授法、实践法六、时间：2013年8月23日星期五 班级：11级会计2班 七、教学环境：多媒体教学、手工实训室八、内容：编号基本要求具体内容注意1必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证。票据 央行统一印制 否则 无效结算凭证 央行统一格式 否则 不予受理2单位、个人和银行应当按规定开立、使用账户。【注】法律另有规定的除外，银行不得为任何单位或个人查询账户情况，不得为任何单位或个人冻结、扣划款项，不得停止正常支付3不得伪造、变造。“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为.【注】单位：公章+私章（签名）；个人：本人的签名或盖章“变造”是对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。4更改不得更改金额、出票日期、收款人名称可以更改其他事项，原记载人可以更改，原记载人在更改处签章证明5填写各种票据和结算凭证应当规范收款人名称全称或规范化简称，如“银监会“出票日期（必须大写）月：1、2、10 加“零“日：19、10、20、30 加“零“1119 加“壹“金额大小写必须同时记载，并且一致一、银行结算账户的概念及种类1.银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付的人民币活期存款账户。 2.银行结算账户种类 个人：凭身份证以自然人名称开立基本存款账户一般存款账户存款人专用存款账户（注：包括预算单位零余额账户）用途单位临时存款账户【注】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行账户属于“单位银行结算账户“二、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立种类单位银行结算账户个人银行结算账户基本一般专用临时开立核准预算单位专用存款账户qfii专用存款账户临时存款账户（注册验资和增资验资开立的除外）备案其他专用存款账户【注1】核准类的账户：央行当地分支行在2个工作日内核准【注2】备案类的账户，开户行应在自开立之日起5个工作日向央行当地分支行备案【注】存款人开立单位银行结算账，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指中国人民银行当地分支行的核准日期。对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”是指银行为存款人办理开户手续的日期。核准类：核准日期核准类：办理开户手续的日期除临时户转基本户；借款转存而开的一般户3个工作日后付款业务自开立之日起单位户（二）银行结算账户的变更账户名称5个工作日报开户银行地址等单位法定代表人或主要负责人情形（二）银行结算账户的撤销“基本户”10日内开“新户”2个工作日撤销5个工作日报开户银行1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的； 2.注销、被吊销营业执照的； 3.因迁址需要变更开户银行的； 4.其他原因需要撤销银行结算账户的。情形【注1】对于按照账户管理规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。 【注2】开户时：先后“基本”后“一般、专用、临时”【注3】撤销时：先“一般、专用、临时”后“基本”小结：掌握银行结算账户的开立、变更及撤销的程序一、教学章节：第五次教案 第三章 第二节 银行业务2二、教学课时：2课时（理论课时0.5实践课时1.5）三、教学目标：掌握银行账户业务四、教学重点：基本存款账户、一般存款账户五、教学方法：提问法、讲授法、实践法六、时间：2013年8月28日星期三 班级：11级会计2班 七、教学环境：多媒体教学、手工实训室八、内容：一、各类具体银行结算账户的开立和使用账户种类概念主体开户资料使用基本存款账户日常转账结算和现金收付企业、异地常设机构、独立核算的附属机构（食堂、招待所、幼儿园）等营、税、批、证（1）一个基本户（主办账户）（2）工资、奖金支取（3）存、提、转一般存款账户借款或者其他结算开立“基本户”的单位（1）营、税、批、证（2）“基本户”开户许可证（3）借款合同（1）借款转存、借款归还、其他结算（2）可存、转；而不能提专用存款账户特定用途资金进行专项管理和使用开立“基本户”的单位（1）营、税、批、证（2）“基本户”开户许可证（3）相关证明、批文存提单位卡（基本户转入）存提预外、证券、期货、信托存提（批准）基建、改造、政房、同业存放存提粮棉油、党团经费、社保、住房基本收入汇缴类账户：只收不付业务支出类账户：只付不收预算单位零余额使用财政性资金财政部门同意（1）一个单位开设一个零余额账户（2）可以办理转账、提取现金等结算业务，（3）可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项（4）不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。临时存款账户临时需要设立临时机构异地临时经营活动注册（增资）验资（2）临时存款账户的有效期最长不得超过2年。（4）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。个人存款账户投资、消费、结算邮政储蓄只开个户身份证（明）等个人合法收入【注】单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元（不包含5万元），应向其开户银行提供相关的付款依据；或者在付款用途栏或备注栏注明事由 。【注】储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。弃地存款账户（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的； （2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。二、银行结算账户的管理四项：实名制管理、账户变更事项的管理、存款人预留银行签章的管理、对账管理。 【例10】撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（ ）（2012年）【答案】 【例11】根据支付结算法律制度的规定，存款人日常经营活动的资金收付，以及工资、奖金和现金的支取，只能通过规定的账户办理。该账户是（ ）。（2006年）a基本存款账户b一般存款账户c专用存款账户d临时存款账户答案： 【例12】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下更各项中，属于一般存款账户使用范围的有（ ） （2005年）a办理借款转存 b办理借款归还 c办理现金支取 d办理现金缴存 【答案】 【例13】下列银行结算账户中，不能支取现金的是（ ）。（2012年）a.党、团、工会经费专用存款账户b.个人银行结算账户c.预算单位零余额账户d.单位银行卡账户【答案】 【例14】甲公司因结算需要。向w银行申请开立一般存款账户。w银行为该账户办理付款业务的起始时间是（ ）。(2011年)a正式开立该账户之日起b向中国人民银行当地分支行备案之日起c正式开立该账户之日起3个工作日后d向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后【答案】 【例15】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是（）。（2008年）a.自正式开立之日起1个工作日b.自正式开立之日起2个工作日后c.自正式开立之日起3个工作日后d.自正式开立之日起5个工作日后【答案】 【例16】甲公司成立后再某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于（）。 （2010年）a基本存款账户 b一般存款账户 c专用存款账户 d临时存款账户 【答案】 【例17】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是（）。（2007年）a.基本存款账户b.一般存款账户c.专项存款账户d.临时存款账户【答案】 【例18】关于存款人银行结算账户管理的下列表述中，不符合法律规定的是（）。（2007年）a.存款人应以实名开立银行结算账户b.存款人不得出租银行结算账户c.存款人可以出借银行结算账户d.存款人不得利用银行结算账户套取银行信用【答案】 【例19】一般存款账户既可办理现金缴存，也可办量现金支取。（）（2007年）【答案】 【例20】根据有关规定，存款人对用于基本建设的资金，可以向开户银行出具相应的证明并开立（）。a.临时存款账户b.一般存款账户c.专用存款账户d.基本存款账户【答案】 【例21】根据支付结算法律制度的规定，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过（）的，应当向其开户银行提供有关付款依据a.1万元b.5万元c.10万元d.20万元【答案】 【例22】根据支付结算法律制度的规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（）。a.预算单位专用存款账户b.因异地临时经营开立的临时存款账户c.个人存款账户d.异地一般存款账户【答案】 【例23】根据账户管理办法的规定，下列各项中，可以支取现金的是（）。a.一般存款账户b.证券交易结算资金专用存款账户c.基本存款账户d.个人存款账户【答案】 【例24】下列各项中，关于银行结算账户使用过程中不符合规定的做法有（ ）。a.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付b.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起可办理付款业务c.个人储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算d.临时存款账户的有效期最长不得超过3年小结：掌握四种存款账户的区别。一、教学章节：第六次教案 第三章 第三节 银行卡业务二、教学课时：2课时（理论课时0.5实践课时1.5）三、教学目标：掌握银行卡概念及基本理论知识四、教学重点：银行卡计息五、教学方法：提问法、讲授法、实践法六、时间：2013年8月28日星期三 班级：11级会计2班 七、教学环境：多媒体教学、手工实训室八、内容：一、银行卡的概念和分类银行卡，是指经批准由商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。不得透支日常基本户销户转出不能存不能提转入基本户单位卡个人卡存款人不同准贷记卡贷记卡是否存入备用金贷记卡借记卡按能否透支（二）银行卡的计息（1）发卡银行对准贷记卡及借记卡（不含储值卡）账户内的存款，计付利息；（2）发卡银行对贷记卡账户内的存款、储值卡内的币值，不计付利息。【注1】贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利。【注2】发卡银行对贷记卡持卡人未偿还最低还款额和超信用额度用卡的行为，应当分别按最低还款额未还部分、超过信用额度部分的5收取滞纳金和超限费。（三）贷记卡持卡人“非现金交易”享受如下优惠条件：（1）免息还款期待遇持卡人在到期还款日前偿还所使用全部银行款项即可享受免息还款期待遇，无须支付非现金交易的利息，免息还款期最长为60天。【注1】准贷记卡的透支期限最长为60天【注2】贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇，持卡人应当支付未偿还部分的透支利息；贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还款期待遇和最低还款额待遇，持卡人应当支付相应的透支利息。（2）最低还款额待遇贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10。（四）银行卡交易的基本规定贷记卡的取现应当每笔授权，每卡每日累计取现不得超过2000元人民币 。借记卡持卡人在自动柜员机（atm机）取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币。（五）收费商业银行办理银行卡收单业务应当按照下列标准向商户收取结算手续费：项目比例封顶餐饮、宾馆、娱乐、珠宝首饰、工艺美术品、房地产及汽车销售等行业交易金额*1.25每笔80元百货、批发、社会培训、中介服务、旅行社及景区门票等一般类行业交易金额*0.78每笔26元超市、大型仓储式卖场、水电煤气缴费、加油、交通运输售票等民生类行业交易金额*0.38公立医院和公立学校等公益类行业按照服务成本收取费用。（六）单位外币卡单位外币卡账户的资金应当从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。销户时，单位外币卡账户的资金应当转回其相应的外汇账户，不得提取现金。【例24】根据银行卡业务管理办法的规定，发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的银行卡是（）。（2006年）a贷记卡b专用卡c转账卡d储值卡【答案】 【例25】根据支付结算法律制度的规定，下列银行卡分类中，以是否具有透支功能划分的是（）。（2011年）a人民币卡与外币卡b单位卡与个人卡c信用卡与借记卡d磁条卡与芯片卡【答案】 【例26】信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为（ ）。 a.贷记卡 b.金卡 c.单位卡 d.准贷记卡 【答案】 【例27】贷记卡持卡人选择最低还款额方式用卡的，不再享受免息还款期待遇。（） （2008年）【答案】 【例28】关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是（）。 （2010年）a单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入 b单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入 c单位人同币卡账户不得存取现金 d单位人民币卡账户可以存入销货收入 【答案】 【例29】赵某所持贷记卡透支余额为1万元，根据支付结算法律制度的规定，其首月最低还款额不低于（）元。(2012年）a.1000b.1500c.2000d.2500【答案】 【例30】贷记卡透支按月计收复利。准贷记卡透支按月计收单利。（）(2011年)【答案】 【例31】下列关于单位人民币卡结算使用的表述中，不符合法律规定的有（）。 （2008年）a.单位人民币卡账户的资金可以与其他存款账户自由转账 b.单位人民币卡账户销户时，其资金余额可以提取现金 c.用单位人民币卡办理商品和劳务结算时，可以透支结算 d.不得将销货收入直接存入单位人民币卡账户 【答案】 【例32】李某使用银行卡支付宾馆住宿费1万元。根据银行卡业务管理规定，银行办理该银行卡收单业务收取的结算手续费应不得低于（ ）元。a、125 b、25 c、80 d、26【答案】 一、教学章节：第七次教案 第三章 第四节 预付卡业务二、教学课时：2课时（理论课时0.5实践课时1.5）三、教学目标：掌握预付卡概念及基本理论知识四、教学重点：预付卡的使用及赎回五、教学方法：提问法、讲授法、实践法六、时间：2013年8月30日星期五 班级：11级会计2班 七、教学环境：多媒体教学、手工实训室八、内容：【注】预付卡的管理专营发卡机构发行多用途预付卡由中国人民银行负责监督管理。（2013年教材讲述）商业企业发行的单用途预付卡由商务部门负责监督管理。一、预付卡的概念和分类预付卡:指发卡机构以特定载体和形式发行的、可在发卡机构之外购买商品或服务的预付价值。预付卡的分类：（按是否记载身份信息）记名和不记名；（按信息载体不同）磁条卡、芯片（ic）卡。二、预付卡的相关规定内容具体规定注意限额单张记名预付卡资金限额不得超过5000元不具有透支功能单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元期限记名预付卡可挂失，可赎回不得设置有效期不记名预付卡不挂失，不赎回有效期不得低于3年【注】可通过延期、激活、换卡等方式继续使用。办理单位一次性购买预付卡5万元以上的应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。个人一次性购买预付卡5000元以上的【注1】个人或单位购买记名预付卡或一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件。【注2】购卡人不得使用信用卡购买预付卡。充值（1）预付卡通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。（2）一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金。（3）单张预付卡充值后的资金余额不得超过规定限额。（4）预付卡现金充值通过发卡机构网点进行，单张预付卡同日累计现金充值在200元以下的，可通过自助充值终端、销售合作机构代理等方式充值。使用预付卡在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用，不得用于或变相用于提取现金，不得用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡、单一行业卡及其他商业预付卡或向其充值，卡内资金不得向银行账户或向非本发卡机构开立的网络支付账户转移。赎回（1）记名预付卡可在购卡3个月后办理赎回。赎回时，持卡人应当出示预付卡及持卡人和购卡人的有效身份证件；由他人代理赎回的，应当同时出示代理人和被代理人的有效身份证件。（2）单位购买的记名预付卡，只能由单位办理赎回。发卡机构（1）预付卡发卡机构必须经中国人民银行核准，取得支付业务许可证的支付机构。（2）发卡机构必须在商业银行开立“备付金专用存款账户”存放预付资金，并与银行签订存管协议，接受银行对备付金使用情况的监督。中国人民银行负责对发卡机构的预付卡备付金专用存款账户的开立和使用进行监管。【例题33】预付卡发卡机构取得的客户预付资金不是其自有资金，应开立 （），并与开户银行签订存管协议，接受银行监督。a.基本存款账户b.一般存款账户c.专用存款账户d.临时存款账户 【答案】 一、教学章节：第八次教案 第三章 第五节 结算方式二、教学课时：2课时（理论课时0.5实践课时1.5）三、教学目标：掌握银行的结算方式概念及基本理论知识四、教学重点：汇兑及托收承付五、教学方法：提问法、讲授法、实践法六、时间：2013年8月30日星期五 班级：11级会计2班 七、教学环境：多媒体教学、手工实训室八、内容：一、汇兑项目规定定义汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式种类汇兑分为信汇和电汇两种主体单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。撤销汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销期限汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过“2个月”无法交付的汇款，应主动办理退汇。注意（1）汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。（2）汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已经转入收款人账户的证明；【注】收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。【例34】根据支付结算办法的规定，汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式是（ ） （2005年）a汇兑结算方式 b信用证结算方式 c托收承付结算方式 d委托收款结算方式 【答案】 【例35】关于汇兑的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。（2012年）a单位和个人均可使用汇兑b汇款人和收款人均为个人的，方可办理现金汇兑c汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据d汇兑以汇款回单为银行将款项确已收入收款人账户的凭据【答案】 【例36】采用汇兑结算方式的，汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。（）（2008年） 【答案】错【例37】汇兑的撤销，是指汇款人对汇出银行（）的款项，向汇出银行申请撤销的行为。a.尚未汇出b.已经汇出c.与收款人达成撤销协议d.向收款人发出通知而遭拒绝【答案】 【例38】根据支付结算法律制度的规定，下列有关汇兑的表述中，不正确的是（）。a.汇兑分为信汇和电汇两种b.汇兑每笔金额起万元c.汇兑适用于单位和个人各种款项的结算d.汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式【答案】 二、托收承付含义：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项购销合同乙甲异地代销、寄销、赊销商品的款项除外【注】甲乙：收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。银行银行【注1】托收承付结算款项的每笔金额起点为10 000元，新华书店系统每笔的金额起点为1 000元。【注2】双方使用托收承付结算方式必须签有符合合同法规定的购销合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式。【注3】收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人对该付款人办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其（所有的）向外办理托收。【注4】承付期（1）验单付款的承付期为3天，自付款人开户银行发出承付通知次日起计算【说明】承付期内遇法定休假日顺延（2）验货付款的承付期为10天，自运输部门向付款人发出提货通知的次日起计算。【注5】付款人拒绝付款的理由（1）没有签订购销合同或者购销合同未订明托收承付结算方式的款项；（2）未经双方事先达成协议，收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项；（3）未按合同规定的到货地址发货的款项；（4）代销、寄销、赊销商品的款项；（5）验单付款,发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符；或者货物已到，经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项；（6）验货付款,经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项；（7）货款已经支付或计算错误的款项。小结：把握汇兑的含义以及托收承付应注意事项。一、教学章节：第九次教案 第三章 第六节 信用证二、教学课时：2课时（理论课时0.5实践课时1.5）三、教学目标：掌握信用证概念及基本理论知识四、教学重点：信用证的相关知识点以及票据的一般规定五、教学方法：提问法、讲授法、实践法六、时间：2013年9月4日星期三 班级：11级会计2班 七、教学环境：多媒体教学、手工实训室八、内容：一、国内信用证1.国内信用证，是指开证银行根据申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。2.我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。（1）不可撤销信用证，是指信用证开具后在有效期内，非经信用证各有关当事人（开证银行、开证申请人和受益人）的同意，开证银行不得修改或者撤销的信用证。（2）不可转让信用证，是指受益人不能将信用证的权利转让给他人的信用证。3.信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，【注1】只能用于转账结算，不得支取现金。【注2】信用证与作为其依据的购销合同相互独立，银行在处理信用证业务时，不受购销合同的约束。4.开证行在决定受理时，应向申请人收取不低于开证金额20的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。5.信用证的有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月。6.申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理。【例49】国内信用证结算方式只适用于转账结算的，不得支取现金。（） （2010年）【答案】 【例50】下列关于国内信用证办理和使用要求的表述中，符合支付结算法律制度规定的是（）。（2009年）a信用证结算方式可以用于转账，也可以支取现金b开证行应向申请人收取不低于开证金额30%的保证金c信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额d申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的，开证行有权拒绝付款中华会 计网校【答案】 【例51】关于国内信用证特征的表述中，不符合法律规定的是（）。 （2008年）a.国内信用证为不可撤销凭信用证 b.受益人可以将国内信用证权利转让给他人 c.国内信用证结算方式只适用于国内企业商品交易的货款结算 d.国内信用证只能用于转账结算，不得支取现金 【答案】 【例52】我国国内信用证开具后，在有效期内，非经信用证各有关当事人的同意，开证银行不得修改或者撤销。（）（2007年）【答案】 【例53】下列关于信用证结算方式的说法中，错误的有( )。a、信用证为不可转让单据b、信用证结算方式只适用于转账结算，不得支取现金c、信用证的有效期最长不得超过3个月d、开证银行在决定受理时，向申请人收取的保证金应不低于开证金额的20%二、票据的概念（一）票据的含义含义：票据是由出票人签发的、约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。（二）票据当事人 定义：在票据法律关系中，享有票据权利、承担票据义务的主体分类标准包括具体基本当事人作成和交付时就已经存在的人出票人付款人收款人支、汇票：出票人、付款人、收款人本票：出票人、收款人非基本当事人作成和交付后追加的人承兑人、背书人、被背书人、保证人（三）票据的特征和功能1.票据特征:内容注意完全有价证券票据权利与票据本身不可分离，票据权利的产生、行使、转让和消灭都离不开票据a、设权证券b、提示证券c、交付证券d、缴回证券文义证券即使文义记载有错，也不得用票据之外的其他证明方法变更或补充无因证券认为持票人是以欺诈、偷盗或胁迫等手段取得票据，或明知有上述情形出于恶意取得票据，或者因为重大过失取得票据，持票人应当对自己持票的合法性负责举证金钱债权证券票据上体现的权利性质是财产权，财产权的内容是请求支付一定的金钱而不是物品要式证券票据的制作、形式、文义都有规定的格式和要求流通证券票据可以流通转让2.票据功能：支付、汇兑、信用、结算、融资（贴现、转贴现、再贴现）一、教学章节：第十次教案 第三章 票据的权利与责任二、教学课时：2课时（理论课时0.5实践课时1.5）三、教学目标：掌握票据权利与责任概念及基本理论知识四、教学重点：票据权利与责任相关知识点以及票据的一般规定五、教学方法：提问法、讲授法、实践法六、时间：2013年9月4日星期三 班级：11级会计2班 七、教学环境：多媒体教学、手工实训室八、内容： 一、票据权利与责任票据权利：权利的分类、权利取得、行使与保全、丧失与补救、时效。（一）票据的权利：票据持票人向票据债务人的付款请求权和追索权。主体票据的权利含义顺序持票人收款人最后被背书人1.付款请求权持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。【注】持票人可以是票据记载的收款人或最后的被背书人；担负付款义务的主要是主债务人。第一顺序权利收款人最后被背书人保证人背书人2.票据追索权票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或有其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利。第二顺序权利（二）票据权