机器设备评估ppt课件 (2).ppt

1 第五章机器设备评估 2 本章学习目的和要求 1 了解机器设备的技术经济特点及其对评估的影响2 掌握机器设备评估的程序3 掌握成本法在机器设备评估中的应用 3 第一节概述 4 一 机器设备评估的对象 一 什么是机器设备 资产评估操作规范意见 试行 1996 评估中的机器设备一般上指具备固定资产条件的机器 设备 仪器 工具等 资产评估准则 机器设备 2007 所称机器设备是指人类利用机械原理以及其他科学原理制造的装置 它们是被特定主体拥有或控制的不动产以外的有形资产 包括机器 仪器 器械 装置 以及附属的特殊建筑物等资产 5 二 机器设备的种类 按固定资产管理分类标准分类按会计制度分类按组合程度分类按来源分类按机器设备工程技术特点分类91号文规定归集为机器设备 运输设备 电子设备三类 6 三 机器设备的技术经济特点及对评估的影响 1 机器设备属于固定资产 具有固定资产单价高 使用时间长的特点 以单个设备为评估对象 2 机器设备属于有形资产 但常常兼含无形资产的价值 7 3 机器设备属于动产 可移动 分布广 情况复杂 防漏评 重评 4 机器设备的价值补偿和实物补偿不同时进行 评估时 不能单依靠设备价值转移确定成新率 还应考虑设备的补偿和使用情况 通过技术检测手段来确定其损耗 5 单台设备很难单独生产出完整的产品 通常不具有独立的收益能力 难以用满足收益法的基本条件 8 四 确定评估对象时应注意的问题 与不动产的关系 不重 不漏与无形资产的关系 单台设备分出无形资产 组合设备可不分与流动资产的关系 如试车用原材料 易损件等 可含在设备价值中 9 二 机器设备的评估程序 评估准备阶段 现场勘察阶段 评定估算阶段 撰写报告阶段 10 一 评估准备阶段 1 明确机器设备评估的基本事项 1 应当了解评估结论的用途 明确评估目的 常见的机器设备评估目的包括 整体企业价值评估 设立公司 企业 合伙关系以及婚姻的解体 破产清算 保险 抵押 管理建议 搬迁补偿 资产出售等 2 应当根据机器设备的预期用途 明确评估假设 继续使用 或变现 或报废 原地使用或移地使用 现行用途使用或改变用途使用 11 一 评估准备阶段 2 指导委托方做好机器设备评估的基础工作 1 填写机器设备评估申报明细表 2 填写被评估机器设备清查盘点表 3 收集和整理机器设备产权及有关经济技术资料 列出评估所需的资料清单 3 收集评估所需的资料 使用情况资料 产权资料 实存数量资料 价格资料等 重要资料要查看原件并复印 如重要设备合同 发票 说明书 设备档案 大修 技改资料 安装工程竣工资料等 4 制定评估工作计划 12 二 现场勘察阶段 1 清查核实待评估的全部机器设备 2 对机器设备进行技术鉴定 3 确定机器设备成新率 13 四 撰写报告阶段 三 评定估算阶段 14 第二节机器设备评估的成本法 一 成本法的适用范围及基本公式成本法一般适用于继续使用前提下不具备独立获利能力的单台设备或其他设备的评估 15 基本原理 16 具体的评估方法 成新率估算方法 17 二 重置成本的测算 一 机器设备重置成本测算中应注意的问题1 选择复原重置成本还是更新重置成本 18 19 一 重置成本及其估算方法 重置成本 复原重置成本 更新重置成本 运用与原来相同的材料 建筑或制造标准 设计 格式及技术等 以现时价格水平重新购建与评估对象相同的全新资产所发生的费用 采用新型材料 现代建筑或制造标准 新型设计 规格和技术等 以现行价格水平购建与评估对象具有同等功能的全新资产所需要的费用 20 购价 建造成本 运杂费安装调试费基础费进口关税增值税消费税银行手续费 2 机器设备重置成本的构成 重置成本 直接成本费用 间接成本费用 资金成本 管理费用设计费工程监理费保险费 利息费 21 二 外购国产设备重置成本的确定 1 采取重置核算法确定被评估机器设备的重置成本 外购单台不需安装的国内设备重置成本 重置成本 全新设备基准日的公开市场成交价格 运杂费或 全新设备基准日公开市场交易价格 1 运杂费率 22 外购单台需安装的国内设备重置成本 重置成本 全新设备基准日的公开市场成交价格 运杂费 安装调试费或 全新设备基准日公开市场成交价格 1 运杂费率 1 安装调试费率 23 例题某台机床需重估 企业提供的购建成本资料如下 该设备采购价5万元 运输费0 1万元 安装费0 3万元 调试费0 1万元 已服役2年 试评估该机床原地续用的重置全价 经市场调查得知 该机床在市场上仍很流行 且价格上升了20 铁路运价近两年提高了1倍 安装的材料和工费上涨幅度加权计算为40 调试费用上涨了15 分析 该机床服役期限仅2年 且在市场上仍很流行 一般来说技术条件变化不大 故用复原重置成本评估较现实 计算过程 机床采购重置全价 5 1 20 6万元运杂费重估价 0 1 2 0 2万元安装费重估价 0 3 1 40 0 42万元调试费重估价 0 1 1 15 0 115万元综合以上各项 该机床原地续用的重置全价为 6 0 2 0 42 0 115 6 735万元 24 例题某企业2000年购建一套年产50万吨某产品的生产线 账面原值1 000万元 2005年进行评估 评估时选择了一套与被评估生产线相似的生产线 该生产线2004年建成 年产同类产品75万吨 造价为3 000万元 经查询 该类生产线的规模效益指数为0 7 根据被评估资产生产能力与参照物生产能力方面的差异 采用规模经济效益指数法计算被评估生产线2004年的重置成本 25 3 外购成套安装设备重置成本重置成本 单台未安装进口设备重置成本总和 单台未安装国产设备重置成本总和 工器具重置成本 安装工程费 工程监理费 调试费用 设计费 26 4 车辆重置成本国内购置车辆重置成本 车辆价格 购置附加税 国内运杂费 证照费进口车辆购置成本 车辆价格 CIF 进口关税 消费税 增值税 国内运杂费 证照费 27 2 功能价值类比法3 物价指数法 28 重置成本 生产成本 安装调试费 资金成本 合理利润 税金 三 自制机器设备重置成本的估算 29 例1 被评估资产为一台2年前购置的机器设备 据调查 该机器设备目前还没有换代产品 经查验资料 该设备账面原值为10 2万元 其中 购买价为8万元 运杂费1 6万元 安装费中直接成本0 4万元 间接成本为0 2万元 根据对同类型设备的调查 现在购买价格比2年前上涨20 运杂费上涨80 安装费中直接成本上涨40 间接成本占直接成本百分率不变 该设备的重置成本是多少 30 例2 某机床于1994年购置安装 账面原值为16万元 1996年进行一次改造 改造费用为4万元 1998年又进行一次改造 改造费用为2万元 若定基价格指数1994年为1 05 1996年为1 28 1998年为1 35 1999年为1 60 要求 计算该机床1999年的重置成本 31 重置成本计算表 32 四 外购进口设备重置成本测算 1 进口设备重置成本构成 33 2 举例 34 例1 被评估设备为1999年10月从英国引进 进口合同中的FOB价是20万英镑 2004年10月进行评估时英国厂家已不再生产这种型号的设备 其替代产品的FOB报价为35万英镑 针对上述情况 评估人员经与有关专家共同分析研究待评估设备和替代产品在技术性能上的差别及其对价格的影响 最后认为 按照通常情况 实际成交价为报价的70 90 故按英国厂商FOB报价的80 作为FOB成交价 针对替代设备在技术性能上优于待评估设备 估测被评估设备的现行FOB价格约为替代设备FOB价格的70 30 的折扣主要是功能落后造成的 35 评估基准日人民币对英镑的汇率为11 93 1 境外运杂费按FOB价格的5 计 保险费按FOB价格的0 5 计 关税与增值税因为符合合资企业优惠条件 予以免征 银行手续费按CIF价格的0 8 计算 国内运杂费按 CIF价格 银行手续费 的3 计算 安装调试费用包括在设备价格中 由英方派人安装调试 不必另付费用 由于该设备安装周期较短 故没有考虑利息因素 根据上述分析及数据资料 被评估设备的重置成本计算过程如下 36 FOB价格 35 80 70 19 6万英镑FOB价格 19 6 11 93 233 83万元人民币境外运杂费 233 83 5 11 69万元人民币保险费 233 83 0 5 1 17万元人民币CIF价格 233 83 11 69 1 17 246 69万元人民币银行手续费 246 69 0 8 1 97万元人民币国内运杂费 246 69 1 97 3 7 46万元人民币被评估设备重置成本 233 83 11 69 1 17 1 97 7 46 256 12万元人民币 37 二 机器设备贬值的估算 实体性贬值的估算 功能性贬值的估算 经济性贬值的估算 38 1 实体性贬值及其估算方法 决定实体性贬值的因素有 使用时间 使用率 也叫利用率 资产本身的质量 维修保养程度 是资产由于使用和自然力作用形成的贬值 39 1 观察法 计算公式为 资产实体性贬值 重置成本 1 成新率 通过观察确定新旧程度 主要观察被评估资产的外表 光洁度腐蚀程度形体物理变化程度 40 2 公式法 使用年限法 资产的实体性贬值 实体性贬值率 41 例9 5 被评估资产为企业中的一台设备 评估人员收集到的有关资料有 该设备1997年1月购进 2002年1月评估 该设备的重置成本为800000元 其残值为6000元 尚可使用6年 根据该设备技术指标 正常使用情况下 每天应工作8小时 该设备实际每天工作5小时 估算该设备的实体性贬值 42 资产利用率 5 360 5 5 360 8 62 5 实际已使用年限 5 62 5 3 125 年 总使用年限 3 125 6 9 125 年 资产的实体性贬值 800000 6000 3 125 9 125 271917 81 43 3 修复费用法 支付的修理费 观察法估算使用年限法估算 44 2 功能性贬值及其估算方法 资产的功能性贬值是指由于技术进步引起的资产功能相对落后而造成的资产价值损耗 功能性贬值有两种表现形式 1 超额投资成本形成的机器设备功能性贬值 2 超额运营成本形成的机器设备功能性贬值 45 注意 如使用复原重置成本则应考虑是否存在超额投资成本引起的功能性贬值 如使用的是更新重置成本 这种贬值因素则已经考虑在内了 无需考虑 如使用现行市场价格作为重置成本 也不需再考虑超额投资成本 1 超额投资成本形成的机器设备功能性贬值 形成原因 由于新技术 新材料 新工艺不断出现 使得相同功能的设备的建造成本比过去降低 原有设备中就有一部分超额投资得不到补偿 它主要反映为更新重置成本低于复原重置成本 超额投资成本 复原重置成本 更新重置成本 46 分析设备的超额运营成本 应考虑下列因素 生产效率是否提高 维护保养费用是否降低 材料消耗是否降低 能源消耗是否降低 操作工人数量是否降低 2 超额运营成本形成的机器设备功能性贬值 形成原因 由于技术进步出现了新的 性能更优的设备 致使原有设备的功能落后于新设备 新设备在运营费用上低于原有设备 超额运营成本 各年净超额运营成本 折现系数 47 3 经济性贬值的估算 经济性贬值是由于外部环境变化引起资产闲置 收益下降等而造成的资产价值的损失 产生的原因有 1 竟争加剧 社会总需求减少 导致开工不足 2 材料供应不畅 成本上升 导致费用得不到补偿 3 机器设备的使用受环境保护限制 一般情况下 当资产使用基本正常时 不计算经济性贬值 48 B经济性贬值 机器设备年收益损失额 1 所得税率 现值系数 估算方法 经济性贬值 重置成本 实体性贬值 功能性贬值 经济性贬值率 49 例 被评估对象为甲企业于2000年12月31日购入的一台设备 该设备生产能力为年产产品100万件 设计使用年限为10年 当时的设备价格为120万元 甲企业在购入该设备后一直未将该设备安装使用 并使设备保持在全新状态 评估基准日为2003年12月31日 评估人员经调查获知 目前该种设备已经改型 与改型后的设备相比 被评估设备在设计生产能力相同的条件下 需增加操作工人2人 在达到设计生产能力的条件下每年增加设备运转能耗费用4万元 同时 由于该设备生产的产品市场需求下降 要使产品不积压 每年只能生产80万件 经调查 根据有关规定 该种设备自投入使用之日起 10年必须报废 该类设备的规模经济效益指数为0 8 评估基准日之前5年内 该设备的价格指数每年递增4 行业内操作工人的平均人工费用为每人每月1200元 含工资 保险费 福利费等 行业适用折现率为10 企业正常纳税 求该设备于评估基准日的评估值 50 1 设备重置成本 120 1 4 3 134 98 1分 2 设备实际可利用率 3 功能性贬值 5 评估值 134 98 25 1 16 35 109 98 0 8365 92 万元 1分 或评估值 134 98 1 16 35 25 87 91 万元 100 80 1分 3分 2分 4 经济性贬值率 2分 51 例 评估对象为某机器厂的一条国产I型机组 该机组于1996年5月20日购置并投入使用 其设计生产能力为年产A产品10万件 账面原值为150万 评估人员于2001年5月20日 评估基准日 对该机组进行评估 并取得以下相关经济技术数据 1 从1996年5月至2001年5月 设备类价格指数情况是 1997年5月比1996年5月上升了2 1998年5月比1997年5月上升了1 1999年5月比1998年5月下降了1 2000年5月与1999年5月价格水平持平 2001年5月比2000年5月上升了2 2 经评估人员在I型机组生产厂家询价 I型机组的现行出厂价格为100万元 运杂费 安装调试费大约占购置价的25 据厂家介绍 更为新型的H型机组已经面世 售价较I型机组有较大提高 3 被评估机组从投产到评估基准日 由于市场竞争的原因 利用率仅为设计能力的60 估计评估基准日后的产权变动会使被评估机组的利用率达到设计要求 4 被评估I型机组经检测尚可使用7年 5 被评估I型机组与相同生产能力的H型机组相比 年运营成本超支额大约在4万元左右 6 假定折现率为1