重点税源通用指标计算模型.doc

通用指标模型业务需求重点税源管理信息系统开发组指标小组为切实贯彻落实国家税务总局关于税源专业化管理要求，2011年，省局在全省范围内开展了税源专业化管理试点工作。按照试点方案要求，税源实行分类分级管理，将税源划分为重点税源和一般税源，并最终确立了省市县三级工作职责。为进一步加强重点税源管理，省局党组决定开发重点税源管理信息系统。按照省局党组专题会议纪要精神，系统建设的核心和关键在于科学设置风险特征指标体系，而风险特征指标体系是以围绕通用指标模型的建立为主线，通过通用指标模型的建立，强化重点税源企业风险管理，为后续风险管理流程提供强有力的支撑与保障。1【主要目标】整合我省国税系统现有的税收征管资源，应用现代化信息技术，科学设置“以通用指标体系为主体，个性化指标为补充的风险特征指标体系”，实现全省风险特征指标、纳税评估模型资源共享，为有效促进纳税遵从，减少税收流失，构建基于信息化条件下的现代重点税源专业化管理新格局提供有效支撑。2【通用指标模型】根据总体目标，我们应该通用通过合理选取指标，设置参数，运用相关数理统计知识，建立数学模型，实现企业风险的量化与评价。在通用指标模型的选择上，目前有单指标模型和多指标综合模型。2.1【单指标模型】单指标模型的基本原理是：如果评价对象含有一个或多个技术评价指标，且其中某一个技术指标起主导作用，假设其他指标保持不变，则可以通过对主要技术指标的评价，以获得评价对象的结论或对评价对象作出最佳选择。单指标模型指标单一，简单易行，但是不可避免会出现评价的片面性，单一的指标也不能全面反映企业的综合涉税风险。2.2【多指标综合模型】多指标综合模型则是利用数学方法（包括数理统计方法）对一个复杂系统的多个指标信息进行加工和提炼，以求得其优劣等级的一种评价方法。其基本思想是将多个指标转化为一个能够反映综合情况的指标来进行评价。与单指标模型相比，多指标综合模型具有如下特点：（1）评价过程不是逐个指标顺次完成的，而是通过一些特殊方法将多个指标的评价同时完成的；（2）在综合评价过程中，一般要根据指标的重要性进行加权处理；（3）评价结果不再是具有具体含义的统计指标，而是以指数或分值表示参评单位综合状况的排序。多指标综合模型具有很好的适用性，可以广泛的用于诸如不同国家经济实力，不同地区社会发展水平，小康生活水平达标进程，企业经济效益评价等。2.3【通用模型的选择】考虑到本系统的目标是在企业涉税风险识别的基础上，结合其他因素进行全面考虑，确定企业的涉税风险指数，并与相应的安全指标相比较，评价企业的涉税风险程度，并决定采取何种相应的应对措施。这样，单指标模型显然不能满足通用模型的需要。因此，我们必须建立一套科学、合理的通用多指标综合模型，才能科学、准确、全面地识别并评价企业的涉税风险。根据多指标综合模型的要求和企业风险特点，我们设想利用现有的税收征管资源，选择能揭示该类风险特点的适用指标、借助财务分析、数理统计、回归分析等方法，通过合理设置指标参数、指标权重、指标及模型计分方法等，分析重点税源企业税收负担、申报合法、纳税能力、财务管理、生产经营等五个方面的情况，确定企业风险等级，形成风险诊断书，实现企业涉税风险的全暴露。由此确定，我们建立的模型由指标、指标计分方法、指标参数、指标权重、模型计分方法、风险等级、风险诊断书等7部分组成。3【通用指标】通用指标共20个指标，其中基本指标10个，修正指标10个，指标的选取是根据各税种纳税申报表、财务会计报表、第三方信息以及补充申报表中的项目和科目，通过财务分析、数理统计分析等方法演算成的特定分析指标。3.1【指标名称、公式】序号类别指标名称指标公式1基本指标税收贡献弹性系数应纳税额变动率营业收入变动率2总体税负率各税种税收收入（不含消费税）营业收入3税会报表销售收入差异财务报表营业收入流转税申报表营业收入4留存收益变量差异率（所有者权益合计期末余额所有者权益合计期初余额）（净利润+实收资本期末余额实收资本期初余额）5资本保值率（所有者权益合计期末余额（期末实收资本期初实收资本）初始实收资本6企业增加值变动率(分析期企业增加值基期企业增加值)基期企业增加值7主营业务收入变动率（分析期主营业务收入基期主营业务收入）基期主营业务收入8成本费用变动率与营业收入变动率配比成本费用变动率营业收入变动率9其他往来账款变动率分析期其他应收款+其他应付款（基期其他应收款+其他应付款） （基期其他应收款+其他应付款）10应收账款周转率营业收入应收账款平均余额11修正指标电力消费变动率（分析期电力消费量基期电力消费量）基期电力消费量12营业毛利率变动率（分析期营业毛利率基期营业毛利率）基期营业毛利率13预收账款变动率（分析期预收账款余额基期预收账款余额）基期预收账款余额14资本公积变动率（分析期资本公积基期资本公积）基期资本公积15未分配利润变动率（分析期期末未分配利润基期期末未分配利润）基期期末未分配利润16资产变动率（分析期资产总计基期资产总计）基期资产总计17劳动生产率变动率（分析期企业增加值分析期职工平均人数）（基期企业增加值基期职工平均人数）（基期企业增加值基期职工平均人数）18工资薪金变动率（分析期工资薪金基期工资薪金）基期工资薪金19财务费用变动率（分析期财务费用 基期财务费用）基期财务费用20应收账款变动率（分析期应收账款余额基期应收账款余额）基期应收账款余额3.2【指标取数】序号指标名称指标取数1税收贡献弹性系数营业收入企业所得税年度申报表栏次1营业收入（优先）、利润损益表栏次1（05版、07版）（其次）；增值税应纳税额增值税申报表栏次 24；消费税应纳税额消费税应纳税申报表纳税额合计；营业税应纳税额全国企业税收调查表栏次94；实际应纳所得税税额企业所得税年度申报表a1表栏次332总体税负率营业收入企业所得税年度申报表栏次1营业收入（优先）、利润损益表栏次1（05版、07版）（其次）；营业税应纳税额全国企业税收调查表栏次94；纳税调整后所得企业所得税年度纳税申报表a1表栏次23；还原增值税税额见文件“增值税税额还原取数公式”3税会报表销售收入差异财务报表营业收入利润（损益）行次1（05、07版）；增值税营业收入增值税纳税申报表主表栏次1+5+7+8（一般货物及劳务列+即征即退货物及劳务列）；营业税营业收入全国企业税收调查表（企业表）栏次914留存收益变量差异率所有者权益合计资产负债表栏次57（05版）、栏次64（07版）；净利润利润（损益）栏次16（05版）、栏次17（07版）；实收资本资产负债表栏次52（05版）、栏次59（07版）5资本保值率所有者权益合计资产负债表栏次57（05版）、栏次64（07版）；初始实收资本税务登记表注册资本；期末（期初）实收资本资产负债表栏次52（05版）、栏次59（07版）6企业增加值变动率企业增加值全国企业税收调查表（企业表）栏次3667主营业务收入变动率主营业务收入企业所得税年度纳税申报表a1附表1行次3（优先）、利润（损益）表行次1（05版、07版）8成本费用变动率与营业收入变动率配比营业费用企业所得税年度纳税申报表主表行次4（优先）、利润（损益）表行次3（05版）、4（07版）；管理费用企业所得税年度纳税申报表主表行次5（优先）、利润（损益）表行次7（05版）、5（07版）；财务费用企业所得税年度纳税申报表主表行次6（优先）、利润（损益）表行次8（05版）、6（07版）；营业成本企业所得税年度纳税申报表主表行次2（优先）、利润（损益）表行次2（05、07版）；营业收入企业所得税年度纳税申报表主表行次1（优先）、利润（损益）表行次1（05、07版）9其他往来账款变动率其他应收款资产负债表栏次9（05、07版）；其他应付款资产负债表栏次34（05版）、行次44（07版）10应收账款周转率应收账款余额资产负债表栏次4（05版）、栏次5（07版）11应收账款周转率电力消费量全国企业税收调查表（企业表）栏次36712营业毛利率变动率营业收入企业所得税年度申报表栏次1营业收入（优先）、利润损益表栏次1（05版、07版）（其次）；营业成本企业所得税年度纳税申报表主表行次2（优先）、利润（损益）表行次2（05、07版）13留存收益变量差异率所有者权益合计资产负债表栏次57（05版）、栏次64（07版）；净利润利润（损益）栏次16（05版）、栏次17（07版）；实收资本资产负债表栏次52（05版）、栏次59（07版）14资本公积变动率资本公积资产负债表栏次53（05版）、栏次60（07版）15未分配利润变动率未分配利润资产负债表行次56（05版）、行次63（07版）16资产变动率资产总计资产负债表栏次29（05版）、栏次33（07版）17劳动生产率变动率职工平均人数全国企业税收调查表（企业表