04长期资产审计

会计实务操作长期资产审计长期资产审计固定资产审计目录01 审计程序 02 实操演练 03 底稿归档04常见问题 基础知识 一、取得方式 1）外购 2）自建 二、特点 1）一次取得长期使用 2）价值一般较高 三、流程 1）合同 2）决算（工程类会涉及） 3）验收 4）付款 四、审计思考 1）首次承接 2）连续审计 五、审计目的 1）确定价值 2）确定实物状态 3）确定对损益的影响 审计程序 获取明细 获取明细程序略。 监盘 晏春晖在12月31日执行了固定资产监盘程序，分别在生产部门陈峰、管理部门陆小曼及财务部门钱欣欣的陪同下，对全部固定资产进行了盘点，编制了固定资产盘点表（盘点表可以自己编制，也可使用系统生成模版），并由相关人员签字确认。盘点结果显示，账实相符。1）于企业提供的资料中，找到固定资产台账；2）对固定资产进行盘点，确认其数量（或金额），并与企业固定资产台账进行核对；3）记录核对结果，编制固定资产监盘表；4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。注意事项： 1、确定以台账顺序或是管理责任确定盘点方式，按照表的顺序还是按照实物的顺序？ 2、监盘标准是，别重复、别遗漏。 3、盘点时应关注资产的状态，特别是与生产相关的资产。 权属检查 晏春晖取得了固定资产（房屋建筑物及车辆）的权证，确定了固定资产的入账日期，还取到了抵押物的他项权证，检查了相关抵押合同及收款单据，并依据检查结果填列了固定资产权属检查表；1）于企业提供的资料中，找到房产证、他项权证、车辆行驶证等；2）检查抵押合同抵押物是否跟他项权证项目相同，日期是否到期等；3）根据所找到的资料及检查结果，填写权属查验纪录表；4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。注意事项： 1、实体与权证、账面记录对应关系；一般一栋建筑一个权证（账面可以作为多项资产核算），也有可能分部分办权证。 2、注意抵押担保形成的受限资产。 发生额检查 晏春晖检查了16年新增固定资产以及减少固定资产，检查了相关凭证，并对历史金额较大的固定资产同时进行了检查，根据检查结果填写了增加情况检查表及减少检查表；根据企业提供的固定资产台账，测算其折旧计提是否正确，编制固定资产折旧测算表（可自制，也可使用模版）。1）在固定资产明细账中，根据今年新增固定资产，检查其凭证及附件，确认金额及入账日期，填列增加情况检查表；检查发现今年新增固定资产中在建工程转固定资产占全年增加额百分之九十以上，结合在建工程审计，可以确定本年度增加的固定资产；2）根据固定资产明细账，找到已报废固定资产，检查其相关手续是否齐全，填列减少检查表；在建工程检查 晏春晖检查了本期增加的在建工程以及减少的在建工程，抽取并检查了全部原始凭证，原始凭证记录内容与账簿内容相符，记录了检查结果。1）于在建工程明细账中检查了全部凭证，下表为抽取的凭证号；检查了采购合同，采购合同作为在建工程附件。 2）填列在建工程增加检查表与在建工程减少检查表根据检查结果，勾选可“核对内容”3）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。日期 凭证类型 凭证号 2016-2-26 记37 2016-3-14 记 21 2016-4-15 记 36 2016-5-23 记 44 2016-6-3 记 1 2016-8-15 记 32 测算折旧 根据固定资产台账，编制固定资产折旧测算表，测算出应计提折旧与实际计提折旧相差较小，属计算尾差，无需调整报表数据；于审计记录稿中填列执行的程序及结论。计算日期之间月份公式=DATEDIF（A1，A2，“m”）（以本年年末计算月份），只计算期末累计折旧。注意事项：期末前到期，差额大于折旧年限的，需调整测算的累计折旧期限本年新增固定资产折旧期限。无形资产审计目录01 审计程序02 实操演练 03 底稿归档 04 常见问题 基础知识 一、土地取得方式 （一）源头取得 1）出让地（招拍挂，土地出让金、土地购买协议、完税凭证-契税） 2）划拨地（很少） （二）其他方取得 1）投资（投资协议、评估、验资） 2）购买等 二、其他无形资产 （一）自行研发 1）研发流程 2）资本化控制 （二）外部取得 1）价值确定（评估） 三、思考 客户资源是否可以作为无形资产？ 四、关注 （一）权属 （二）价值确定 审计程序 获取明细 获取明细程序略。 监盘 晏春晖取得了全部无形资产的权证以及台账，确定了无形资产的入账日期及价值，并依据检查结果填列了权属查验记录表、增加检查表、累计摊销计算表。1）于企业提供的资料中，找到国土证、专利证书等；2）根据所找到的资料，填写权属查验纪录表. 发生额检查 根据检查，土地使用权占无形资产总价值的98%以上，对土地使用权历史入账进行检查，同时对本期新增无形资产的入账进行检查，填列增加检查表. 测算摊销 根据所取得的无形资产台账，测算无形资产应摊销数，与企业实际计提摊销数进行比较，同时填列累积摊销计算表，若有差异，寻找原因并进行调整。 常见问题 1.非法用地 1）无法取得权证 2）私自改变土地用途 2.非法用地必然产生的非法建筑 以上情况必然造成的权属障碍，此时注意权属问题是权属问题，经济行为是经济行为问题。 案例1：租赁的土地盖厂房，租赁行为是民事行为，付出的成本在财务可以确认。租赁的土地无法取得土地权证，无法完善建设程序。 常见做法，打补丁。 如果，租赁的性质本身就是工业用地，打补丁较容易。如果土地性质与使用方式不符，很麻烦，涉及土地变性问题。 案例2： 租赁土地，盖厂房，其中存在农用地，并且存在基本农田。 土地确认三要素 1）权属 2）符合用地性质 3）成本可以确认 中国土地现状 1、根据土地所有权分类 我国实行土地的社会主义公有制 根据所有权分为国家所有和集体所有两类。城市市区的土地属于国家所有。农村和城市郊区的土地，除由法律规定属于国家所有的以外，属于农民集体所有；宅基地和自留地、自留山，属于农民集体所有。2、根据土地用途分类 根据土地用途分为：农用地、建设用地和