旅游饮食服务企业其他应收款的核算.docx

旅游饮食服务企业其他应收款的核算 (一)其他应收款的范围 其他应收款是指旅游、饮食服务企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收和暂付款，包括不设置“备用金”账户的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。 (二)其他应收款核算的账户设置 旅游、饮食服务企业对于其他应收款应设置“其他应收款”账户进行核算。该账户借方登记旅游、饮食服务企业发生的各种其他应收款；贷方登记旅游、饮食服务企业收进的各种其他应收款；期末借方余额表示尚待收回的其他各种应收款。其明细账应按其他应收款的项目，并按不同债务人设置。 (三)其他应收款的账务处理 旅游、饮食服务企业其他应收款的核算包括发生、收回、计提坏账准备、核销、重新收回等内容。 1发生其他应收款时，根据有关凭证，编制会计分录如下：借：其他应收款某单位或个人 贷：有关账户 2收回其他应收款时，根据有关凭证，编制会计分录如下：借：有关账户 贷：其他应收款某单位或个人 3计提坏账准备 旅游、饮食服务企业应当定期或者至少于每年年度终了对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。计提坏账准备时编制会计分录如下：借：管理费用计提的坏账准备 贷：坏账准备 4核销坏账 旅游、饮食服务企业对于确实无法收回的其他应收款，应查明原因，追究责任，并经批准后作为坏账损失，冲减提取的坏账准备。核销坏账时，编制会计分录如下：借：坏账准备 贷：其他应收款某单位或个人 5已确认并转销的坏账损失又收回 如果已确认并转销的坏账损失又收回，则按实际收回的金额编制以下两笔分录： 借：其他应收款某单位或个人 贷：坏账准备 同时，借：银行存款 贷：其他应收款某单位或个人 有关其他应收款坏账准备的提取、核销和重新收回等的核算均可比照应收账款进行。 (四)备用金 以上总括地介绍了其他应收款的核算。其他应收款包括的内容很多，不同内容在核算上涉及的账户不尽相同。这里仅介绍备用金的核算，其余内容将在以后章节涉及。 1备用金的管理 备用金即业务周转金，是指旅游、饮食服务企业预付给内部有关部门或工作人员用于零星采购、找零、差旅费及其他零星开支的备用款项。它是现金的一种，日常管理要按照现金管理办法进行，其管理制度有两种：定额管理和非定额管理。 (1)定额管理 备用金的定额管理是指旅游、饮食服务企业财会部门根据内部有关部门或工作人员经常性零星开支的需要，核定一个备用金定额，据以拨付并规定使用范围；内部各部门或工作人员在规定的开支范围内使用后，持有关原始凭证向财会部门报账，财会部门审核无误后如数付给现金，以补足其备用金定额。即采用“定额发放，差额补足”的办法。 定额管理制一般适用于旅游、饮食服务企业内部有经常性El常开支的部门(如餐饮部、商品部等)和个人(如采购员、收银员等)。 (2)非定额管理 备用金的非定额管理是指旅游、饮食服务企业财会部门根据所属部门或工作人员的实际需要付给现金；内部各部门或工作人员在规定的开支范围内使用现金后，持有关原始凭证向财会部门报账，财会部门审核无误后，核销其所领的备用金数额。 非定额管理制一般适用于旅游、饮食服务企业内部没有经常性开支的部门或个人(如出差人员)。 旅游、饮食服务企业对于备用金无论采取哪种管理方法都应建立、健全其拨付和报销的手续制度，并设置“其他应收款”账户或“备用金”账户进行核算。本书采取前一种账户设置方法。 2备用金的账务处理， 旅游、饮食服务企业备用金的核算主要包括拨付、报销和收回三项内容。 (1)拨付备用金的账务处理 无论采取哪种备用金管理方法，当财会部门拨付给内部有关部门和人员备用金时，均应根据有关凭证编制如下会计分录：借：其他应收款备用金部门或个人 贷：现金或银行存款 (2)报销备用金的账务处理 当旅游、饮食服务企业内部的有关部门或个人在规定开支范围内开支备用金，持有关单据到财会部门报账时，财会部门审核无误后，对于实行备用金定额管理的部门或个人，补足定额后，借记有关账户，贷记“现金”或“银行存款”账户；对于实行备用金非定额管理的部门或个人报账后，应借记有关账户，贷记“其他应收款备用金部门或个人”等账户。 【例1】某宾馆对所属的总务部门拨付备用金并实行定额管理，为其核定并拨付备用金定额1 000元。假定月末总务部持购置零星用品的单据(总金额共计800元)向财会部门报账。财会部门审核无误并按报销数补足现金后，根据有关凭证编制如下会计分录：借：管理费用 800 贷：现金 800 【例2】某服务企业采购员林某出差预借差旅费2 000元。出差归来后持费用单据(总金额计1800)向财会部门报销，余款交回。财会部门在审核无误后，根据有关凭证编制会计分录如下：借：营业费用差旅费 1 800 现金 200 贷：其他应收款备用金林某 2 000 如果【例2】中实际报销数为2 500元，则财会部门应补给林某500元，应编制如下会计分录：借：营业费用差旅费 2 500 贷：其他应收款备用金林某 2 000 现金 500 (3)收回备用金的账务处理 当旅游、饮食服务企业内部有关部门或人员因业务变动、工作变动等原因取消或收回备用金时，应借记“现金”账户，贷记“其他应收款备用金部门或个人”账户。 从上述备用金的账务处理中可以看出，实行定额管理与非定额管理的备用金在核算上的区别仅在于报销时的会计处理不同：是贷记“其他应收款”账户，还是贷记“现金”或“银行存款”账户。 除上述各项结算资产外，旅游、饮食服务企业如有按规定收取的政策性补贴和其他补贴，还应设置“应收补贴款”账户。该账户借方登记旅