新政策下税收优惠解答.ppt

高新技术企业税收优惠研究开发费加计扣除 高新技术优惠 研发费加计扣除政策汇编 高新技术企业税收优惠工作 认定 办法 国科发火 2008 172号8 11 15备案登记管理 粤国税发 2010 3号核查 提请复核 办法 9 15信息反馈 办法 15 备案登记管理 粤国税发 2010 3号 二 一 6 需要国家重点扶持的高新技术企业 企业所得税法第二十八条第二款 预缴期报备资料 1 企业所得税减免优惠备案表 2 高新技术企业认定文件和认定证书复印件 汇算清缴期补充报备资料 1 产品 服务 属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围的说明 2 企业年度研究开发费用结构明细表 附表九 3 企业当年高新技术产品 服务 收入占企业总收入的比例说明 4 企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明 研发人员占企业当年职工总数的比例说明 分局接收企业报备资料的同时 应向企业发出 高新技术企业享受优惠调查表 企业填写 并按规定对企业提供的报备资料进行符合性审核 填写 高新技术企业案头审核表 核查 为什么 企业所得税汇算清缴管理办法 国税发 2009 79号 第20条 税收减免管理办法 试行 国税发 2005 129号 第21 25条实地核查1 审阅 高新技术企业认定申请书 审计报告等 高新技术企业认定管理办法 第十一条规定的申请认定材料 2 实地查看企业的研发机构 生产车间等场所 询问相关人员 了解企业研发情况和生产流程 3 检查 核对企业的财务会计资料 检查时 应填写 高新技术企业实地调查表 并作为办理退 抵税的重要依据 条件 办法 10 15 一 在中国境内 不含港 澳 台地区 注册的企业 近三年内通过自主研发 受让 受赠 并购等方式 或通过5年以上的独占许可方式 对其主要产品 服务 的核心技术拥有自主知识产权 二 产品 服务 属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围 三 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30 以上 其中研发人员占企业当年职工总数的10 以上 四 企业为获得科学技术 不包括人文 社会科学 新知识 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术 产品 服务 而持续进行了研究开发活动 且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求 1 最近一年销售收入小于5 000万元的企业 比例不低于6 2 最近一年销售收入在5 000万元至20 000万元的企业 比例不低于4 3 最近一年销售收入在20 000万元以上的企业 比例不低于3 其中 企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60 企业注册成立时间不足三年的 按实际经营年限计算 五 高新技术产品 服务 收入占企业当年总收入的60 以上 六 企业研究开发组织管理水平 科技成果转化能力 自主知识产权数量 销售与总资产成长性等指标符合 高新技术企业认定管理工作指引 另行制定 的要求 是否有偷骗税 核心自主知识产权 专利的所有权是否属于企业 如不属于企业 是否签订全球独占许可协议并按规定备案 专利是否在近三年内 申报之日前取得 高新技术企业三年优惠期是否在专利有效期的覆盖范围之内 需注意的是 不同类型的专利有效期限并不一致 高新技术的有效期应当在国家知识产权局出具的受理通知书上的申请日起算的20年内 而不是专利授权公告日起算 是否存在就属于本公司所拥有的专利向关联方或其他企业支付特许权使用费及类似费用的情形 产品及其比例 核对企业实际生产产品 服务 与 高新技术企业认定申请书 中所描述的属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围产品 服务 是否一致 参考企业拥有高新技术产品 服务 证书 高新技术产品 服务 识别标志 专利注册号 产品成分与技术指标等 等辅助资料 高新技术改造传统产业通过高新技术设备制造出来的产品 产品及其比例 企业申报的收入与相关年度增值税申报的收入 企业所得税汇算清缴申报的收入是否吻合 与企业申报的高新技术产品 服务 所开具的发票是否吻合 抽查会计核算资料 核对与 高新技术企业认定申请书 中专项报告及说明中的高新收入归集是否一致 高新技术产品 服务 收入是否达到60 的要求 注意 临近会计期末以及跨年度收入的确认和计量是否准确 收入是否真正实现 是否存在故意将部分收入集中计入某一年度 以达到高新技术企业认定条件的情形 资料所属期后一年是否存在不正常的销售退回和折让 服务收入与营业税的相关申报情况是否符合 研究开发费 高新技术企业认定管理办法 国科发火 2008 172号 关于印发 高新技术企业认定管理工作指引 的通知 国科发火 2008 362号 关于印发 企业研究开发费用税前扣除管理办法 试行 的通知 国税发 2008 116号 规定的项目费用归集 研发项目 研发项目 认定资料 经认定机构审核科技部门组织认定企业说明 费用归集 企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接开发活动所发生的费用进行归集 指引 四 二 直接投入 燃料和动力费 合理比例分摊材料 一次领取大量 模具 样品 样机 用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具 样品 样机购置费 试制产品的检验费等 用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费 以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等费用归集 工资薪金 在职直接从事管理人员 间接 是否研究开发人员工资 薪金 奖金 津贴 补贴年终加薪 加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出 社会保险费 住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用财企 2007 194号费用归集 折旧摊销 专门用于仪器 设备建筑物共用设备 合理分摊 100 费用归集 无形资产摊销 专门用于软件 专利权 非专利技术许可证 专有技术 设计和计算方法支付境外特许权使用费 境外机构技术提成费 费用归集 装备调试费 专门用于中间试验和产品试制的模具 工艺装备开发为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入 费用归集 人员及比例 企业申报的职工总数与相应年度汇算清缴税前扣除工资人数是否吻合 与工资记录 劳动合同 缴纳社保人数 代扣代缴个人所得税记录是否符合 2007年12月职工总数 企业申报的研发人员是否符合 办法 及 指引 规定的条件 与工资记录等是否符合 抽查企业大专以上人员的学历证明文件 及与工资记录核对 人员及比例 1 研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员 2 技术人员具有工程技术 自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验 在研究人员指导下参与下述工作的人员 关键资料的收集整理 编制计算机程序 进行实验 测试和分析 为实验 测试和分析准备材料和设备 记录测量数据 进行计算和编制图表 从事统计调查等 3 辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工 主要统计企业的全时工作人员 可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别 对于兼职或临时聘用人员 全年须在企业累计工作183天以上 备案登记管理 粤国税发 2010 3号 二 二 3 汇算清缴期报备资料 1 企业所得税减免优惠备案表 2 自主 委托 合作研究开发项目计划书和研究开发费预算 3 自主 委托 合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单 4 自主 委托 合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表 附表十五 5 企业总经理办公会或董事会关于自主 委托 合作研究开发项目立项的决议文件 6 委托 合作研究开发项目的合同或协议 7 研究开发项目的效用情况说明 研究成果报告及核算情况说明 8 无形资产成本核算说明 仅适用新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形 研发费加计扣除 第八条法律 行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目 均不允许计入研究开发费用 第九条企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的 应对研发费用和生产经营费用分开进行核算 准确 合理的计算各项研究开发费用支出 对划分不清的 不得实行加计扣除 第十条企业必须对研究开发费用实行专账管理 同时必须按照本办法附表的规定项目 准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额 企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料 申报的研究开发费用