遗产税 PPT.ppt

世界上只有两件事是不可避免的 一是死亡 二是纳税 本杰明 富兰克林 遗产税 遗产税 遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象 向遗产的继承人和受遗赠人征收的税 一般认为 遗产税有助于舒缓贫富悬殊 遗产税常和赠与税联系在一起设立和征收 遗产税的历史演变 1598荷兰 1694英国 1703法国 1862意大利 1905日本 1916美国 现在全世界有100多个国家开征遗产税 古埃及 遗产税征收方式 1 总遗产税制总遗产税是对财产所有人死亡后遗留的财产总额综合进行课征 其纳税人是遗嘱的执行人或遗产管理人 规定有起征点 一般采用超额累进税率 不考虑继承人与被继承人的亲疏关系和继承的个人情况 其在表现形式上是 先税后分 2 分遗产税制又称继承税制 是对各个继承人分得的遗产份额分别进行课征的税制 其纳税人为遗产继承人 形式上表现为 先分后税 多采用超额累进税率 3 总分遗产税制总分遗产税 也称混合遗产税 是将前面两种税制相结合的一种遗产税制 是对被继承人的遗产先征收总遗产税 再对继承人所得的继承份额征收分遗产税 表现形式是是 先总税后再分税 两税合征 互补长短 遗产税的作用 取得财政收入调节社会成员的财富分配 缓解社会矛盾和贫富差距 中国早在1940年7月1日正式开征过遗产税新中国成立后 1950年通过的 全国税政实施要则 将遗产税作为拟开征的税种之一 但限于当时的条件未予开征1994年的新税制改革将遗产税列为国家可能开征的税种之一1996年全国人大批准了 国民经济和社会发展 九五 计划和2010年远景目标纲要 纲要中提出 逐步开征遗产税和赠与税 中共 十五大 报告中也指出 调节过高收入 完善个人所得税 开征遗产税等新税种 为我国遗产税立法提供了政策依据2004年出台 中华人民共和国遗产税草案 2010年对 草案 部分内容作了修订 并且添加了新的内容2012年中共中央十八大会议 代表们再次提出审议遗产税草案 并调整预征收起点 由各省 直辖市 自治区自行制定 并由中央汇总后最终出台一部符合中国国情的遗产税征收试行办法 最终逐步完善并入立法 中国遗产税的发展历程 中国开征遗产税的必要性 一 发挥遗产税调节收入的功能 缩小贫富差距美国财经杂志 福布斯 公布的2014年度全球富豪榜 中国内地共有152人上榜 成为全球排在美国之后第二多上榜富豪的国家 然而根据国际货币基金组织数据 按照每人每天1美元收入的联合国标准 中国仍有1 5亿贫困人口 国际上通常把基尼系数0 4作为收入分配差距的 警戒线 中国国家统计局发布的基尼系数2000年时已达0 412 此后每年都在警戒线以上 最高为2008年的0 491 2010年为0 481 2013年为0 473 中国发展不平衡问题突出 其间累计的贫富悬殊已非常巨大 急需开征遗产税来加以调节 中国开征遗产税的必要性 二 完善税制结构 建立以直接税为主的税制体系的需要新一轮财税体制改革的基本思路是围绕十八届三中全会决定明确的6句话 24个字展开 建立现代财税体制 其中税制改革的重点就是要优化税制结构 逐步提高直接税比重 中国应逐步开征遗产税 社会保障税等直接税来完善税制结构 间接税的征收仅能满足财政需求 直接税才能在满足财政需求的同时又能发挥税收的调节作用 调节贫富差距 实现社会公平 通过征收遗产税等 增加直接税比重 为实现社会公平增力 中国开征遗产税的必要性 三 开征遗产税有利于鼓励富人慈善捐赠 2010年6月盖茨邀请美国400位亿万富豪捐出一半财富比尔盖茨和巴菲特联合发起的 捐赠承诺 行动 到2010年8月4日为止 已有40位美国亿万富翁或家庭在承诺书上签字 中国开征遗产税的必要性 中国虽然从九十年代以来捐赠热潮不断增长 但与其他国家相比 中国富人捐赠水平并不高 据推算 2011年 中国捐赠总量是美国捐赠总量的4 6 而中国富人捐赠总量大约为美国富人捐赠总量的1 5 3 美国有12万个慈善基金会 目前中国只有三千多个 美国之所以公益事业非常发达 很重要的原因在于美国有非常完整的税收政策 一方面 美国的遗产税以高额累进著称 当遗产在300万美元以上时 税率高达55 而且遗产受益人还必须先缴纳遗产税 后继承遗产 所以富豪的后代要继承遗产会遇到重重阻碍 而另一方面 建立基金会或捐助善款则可以获得税收减免 捐出多少钱就在征税时相应扣除多少 进行慈善捐助还有助于树立公众形象和产生广告效应 所以 中国要发展慈善事业不仅需要舆论导向 更需要制度刺激 开征遗产税 借鉴国外慈善捐赠可以抵扣的制度 促进中国慈善事业的发展 反对方 中国近期不宜开征遗产税 一 遗产税的开征并不能有效的解决贫富差距 一 贫富差距的根本原因在于我国初始分配制度 二 遗产税并非解决贫富差距的首要手段有学者形象的将个人所得税 财产税 遗产税描述成实现社会公平 缩小贫富差距的三道防线 个人所得税可以调节财富流量 成为调节贫富差距的第一道防线 财产税主要是对主要是对公民存量财产进行调剂 成为第二道防线 被称为死亡税的遗产税是对死者遗留的财产进行调节 成为调节贫富差距的第三道防线 遗产税只是作为前两道防线的辅助手段 反对方 中国近期不宜开征遗产税 二 开征遗产税的负面影响 一 开征遗产税对老百姓不公平 二 开征遗产税阻碍中小企业发展中小企业是我国国民经济发展的重要组成部分 正逐步成为发展社会生产力的生力军 中小企业生产规模中等或微小 资金薄弱 筹资能力差 如开征遗产税必然会对中小企业的可持续发展产生众多不利的影响 因继承遗产需要用大量的现金缴纳遗产税 就会对流动资金紧张而依靠借贷维持发展的中小企业产生巨大的冲击 三 开征遗产税得不偿失 反对方 中国近期不宜开征遗产税 三 开征遗产税缺乏有利的环境 一 缺乏相应的文化基础如果在中国开征遗产税 必然会在社会上引起一片哗然 子承父业的文化在中国尤为突出 子女会从事父辈的行业或者继承父辈的手艺 从中国社会文化的背景来看 子承父业是中国传统 家文化 的射影 在中国 人们不仅认为继承遗产是天经地义的事情 同时也具有不愿意公布自己财产的深刻观念 这就为遗产税在中国的开征带来了重重的文化障碍 二 个人财产监控制度缺失首先 个人收入申报制度不完善 其次 财产登记 监控制度不健全 反对方 中国近期不宜开征遗产税 三 税务机关的征管能力缺失遗产税是一个征收难度较大的税种 它不仅对纳税人自觉纳税的意识提出了很高的要求 同时也对税收征管机关的征管能力要求很高 目前 我国的税务机关的征管能力和技术手段都较为薄弱 税款申报 纳税结算方式都比较落后 并且与其他部门的协作也有一定的困难 税务机关在执法过程中也存在问题 如税务机关工作人员素质不高 权利寻租等等 从我国的基本国情来看 想要在中国征收遗产税并非一件容易的事情 遗产税的停征 近30年来 加拿大 澳大利亚 新西兰 新加坡等国相继停征遗产税 特别是具有风向标意义的美国 在本世纪之交也掀起了一场关于遗产税废止和保留的争论 近十年来在美国遗产税的存废之争中 反对取消遗产税的恰恰是美国最富的一群亿万富翁 如世界首富比尔 盖茨的父亲威廉 盖茨 金融大鳄索罗斯 全球著名的投资商沃伦 巴菲特以及石油大王洛克菲勒等 他们认为遗产税的存在是社会富有阶层关注社会慈善事业 进行捐赠的强大动力 遗产税是富人税 目前美国的遗产税只影响了不到2 的富人 但是一旦取消 则会影响全体美国人民 而且财富