贴现、转贴现、再贴现该如何做会计核算.doc

案例告诉你，贴现、转贴现、再贴现该如何做会计核算作为票据人,我们每天都在和票据打着交道。有的忙于业务，有的忙于整票，还有的忙于各种琐事之中，总之就是围着票据团团转。那么票据买卖的会计核算应该怎么做呢？贴现的会计核算这里分为三种情况：未到期、到期收回以及到期未收回1、 未到期就向银行申请贴现这种情况，其实也比较常见，尤其是在企业急需资金周转之时。这个时候企业需要注意，当你要向银行申请贴现时，记得一定要填写一式五联的贴现凭证。第一联 贴现凭证有关栏填写贴现科目借方凭证；第二、三联 活期存款和利息收入科目的贷方凭证；第四联 加盖转讫章交给申请贴现的持票人作收账通知；第五联 和票据按到期日顺序排列，专夹保管。然后我们来看看最终企业能获得多少贴现金额。这里也是分两种情况：（1）单据属于带息的：商业银行实付贴现金额=票据到期的价值-商业银行收取的贴现利息票据到期的价值=票据面值+票据面值*利率*票据期限商业银行收取的贴现利息=票据到期的价值*贴现天数*（月贴现率/30）（2）单据是不带息的：商业银行实付贴现金额=票据面值-贴现利息贴现利息=票据面值*贴现天数*（月贴现率/30）案例一：企业A向企业B购进材料，价款100万，他们商量好5个月之后以银行承兑汇票的方式结算。5月20日的时候，企业A就给企业B开了票。本来要到10月20日才到期，不过没有想到的是，企业B突然继续用钱，于是便于6月20日提前向银行申请了贴现。而银行在审核过没有问题之后，他们也进行了贴现。那么银行最终需要支付给企业B多少钱呢？计算方法如下：汇票金额是100万贴现天数，从6月20日到10月20日共计122天月贴现率，假设按照2.7计算那么该企业贴现需支付利息：1,000,000,*122*（2.7/30）=10980最终商业银行需要支付：1,000,000-10980=989020（元）这样之后，我们来整理下思路：企业B付银行10980元利息，银行将989020元现款收进企业B存款账户，而已贴现的汇票则归银行所有。会计分录如下：（借）贴现 银行承兑汇票 1 000 000.00 （贷）吸收存款 企业B账户 989 020.00 （贷）利息收入 18 250.002、 贴现到期回收这都没有什么了，就是按照正常的流程去贴现即可，不涉及到相关利息之类的计算。几个需要注意的点：（1） 盖完章签完字之后注明“委托收款”字样；（2） 第五联贴现凭证作第二联托收凭证的附件存放；（3） 分录格式：（借）清算资金往来 （贷）贴现 XX汇票户3、贴现到期但是未收回如果贴现银行，在收到付款人开户行或者承兑行退回托收凭证和票据以及拒绝付款理由书或者付款人未付款通知书后，追索票款时，申请贴现的持票人在本行开户的，对已贴现的金额从其账户收取。这种情况，要在填制二联特种转账借方凭证的“转账原因”栏注明“未收到XX号汇票款，贴现款已从你账户收取”，一联的话作为借方凭证，另一联要加盖转讫章作直款通知随同票据和拒绝付款理由书或付款人未付款通知书交给申请贴现的持票人。第五联贴现凭证贴现科目贷方凭证。分录为：（借）吸收存款 持票人户 （贷）贴现 XX汇票户若是申请贴现的持票人账户余额不足，那么就会按照逾期贷款的规定处理。如果没有在本行开户，对已贴现金额的收取，要向申请贴现的持票人及其他前手进行追索。综上，直贴的会计分录为：1、 在总行资金运营中心或授权行开户企业的处理（借）贴现 票面金额 （贷）贴现利息收入 贴现利息 （贷）吸收存款 实付贴现金额 （收入）已贴现银行承兑汇票（表外科目）2、 在异地承揽行开户企业的处理。总行资金营运中心或授权行会计分录同上异地承揽会计分录：（借）存放总行准备金 实付金额 （贷）吸收存款 实付贴现金额（1）贴现到期，收到贴现汇票款项时，会计分录：（借）清算资金往来 （贷）贴现（2）贴现到期未收回款项时，从申请人账户扣收票款，会计分录：（借）吸收存款持票人户 （贷）贴现如果贴现申请人账户余额不足，不足部分会按照预期贷款的规定处理。会计分录：（借）吸收存款持票人户（借）逾期贷款持票人户（账户余额不足部分） （贷）贴现转贴现的会计核算：1、商业银行TO 其他商业银行分录如下:（借）贴现 汇票转贴账户 （贷）存放中央银行款项 （贷）利息收入 XX利息收入户申请转贴现银行收到转贴现银行的转贴现收账通知后（1） 填制两联特种转账借方凭证&一联特种转账贷方凭证（2） 收账通知存放中央银行款项借方凭证的附件。会计分录：（借）准备金存款（或存放其他同业款项）（借）金融机构往来支出转贴现利息支出（实际收到的金额与转贴现票据金额之间的差额） （贷）转贴现款项（转贴现票据金额）2、转贴现到期未退票会计分录如下：（借）转贴现款项 （贷）贴现3、转贴现到期若退票会计分录如下：（借）转贴现款项 （贷）贴现（借）应收转贴现款项 （贷）准备金存款（或存放其他同业款项）4、转贴现票据退票后，按照规定向前手进行追索，索回票款时会计分录如下：（借）准备金存款（或存放其他同业款项） （贷）应收转贴现款项再贴现会计核算：1、商业银行持未到期的票据TO中国人民银行申请再贴现：分录如下：（借）再贴现 XX银行票据户 （贷）XX银行存款 （贷）利息收入 XX利息收入户商业银行收到中国人民银行的再贴现收账通知后，填制两联特种转账借方凭证，一联特种转账贷