武汉市第十六届职业技能大赛会计应知题.doc

武汉市第十六届职业技能大赛会计项目应知试题（共150分钟，A卷）【本套试卷共有4大题，计63小题】第一部分 试题卷（请考生在答题卷上答题，在试题卷上答题无效）一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案填在答题卷相应位置。本类题共20小题，每小题0.5分，共10分。多选、不选、错选均不得分。）1甲工业企业为增值税一般纳税义务人。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税额为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。甲工业企业该批原材料的实际单位成本为每公斤（ ）元。A32.4 B33.33C35.28 D3622007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A810 B815C830 D83532006年12月10日，A公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决可能对A公司不利。2006年12月31日，A公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至110万元之间的某一金额。根据相关的规定，A公司应在2006年12月31日资产负债表中确认预计负债的金额为（ ）万元。A、100 B、0C、120 D、1104某上市公司2007年末持有的某项可供出售金融资产公允价值为1000万元，2008年末其公允价值上升为1200万元。该公司所得税率30%，则该公司当年所有者权益变动表上可供出售金融资产公允价值变动净额为（）。A、1200万元 B、200万C、60万 D、140万5已知（/，10%，10）0.1627，则10年、10%的即付年金现值系数为（）。A.7.531 B.5.937C.6.7591 D.7.5796基金发起人在设立基金时，规定了基金单位的发行总额，筹集到这个总额后，基金即宣告成立，在一定时期内不再接受新投资，这种基金称为（）。A.契约型基金 B.公司型基金C.封闭式基金 D.开放式基金 7根据营运资金管理理论，下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（）。A.机会成本 B.管理成本C.短缺成本 D.坏账成本8. 按“企业内部控制基本规范”的精神，企业内部控制的建立健全及有效实施的第一责任主体应是（ ）。A单位负责人 B监事会C董事会 D经理层9. 某商业银行在发放贷款时，要求借款人提供担保人。这种风险应对措施属于（ ）。A风险降低 B风险承受 C风险分担 D风险回避10. 举报制度是信息与沟通的重要内容之一。按要求，企业主管此项工作的组织部门应是（ ）。 A内部审计委员会 B监事会 C内部审计机构 D工会二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案填在答题卷相应位置。本类题共15小题，每小题1分，共15分。多选、少选、错选、不选均不得分。）1. 下列允许采用公允价值计量的有（ ）A.可供出售的金融资产B.债务重组中，债权人收到的用于偿债的非现金资产C.同一控制下吸收合并时，合并方取得的被合并方的净资产D.分期收款销售时，长期应收款的入账金额2. 关于投资性房地产的下列说法中正确的有（ ）A.企业持有多个投资性房地产的，也只能采取同一模式对其后续计量B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧，也不进行摊销C.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式3在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是（）。A.存货的减少B.递延所得税资产减少额C.计提的坏账准备D.经营性应付项目的减少4关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映，下列说法中正确的有( )A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表D.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表5计算稀释每股收益时，应考虑以下调整因素（ ）A.当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息B.稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用C.所得税影响D.假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数6下列各项中，属于将某分部纳入分部报表编制范围的条件的有（）。A.分部营业收入占所有分部营业收入合计的10或以上B.分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的10或以上C.分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10或以上D.分部资产总额占所有分部资产总额合计的10或以上7. 利润最大化和每股收益最大化不适宜作为最佳财务管理目标的共同原因有（ ） A没有考虑资金的时间价值 B没有反映创造的利润与投入的资本之间的关系 C没有考虑风险因素 D可能会导致企业短期行为，与企业发展的战略目标相背离 8. 下列可以通过组合投资分散的风险包括（ ）。 A生产周期延长 B罢工 C通货膨胀 D经济衰退 9. 下列各项中，属于普通年金形式的项目有（）。A.零存整取储蓄存款的整取额B.定期定额支付的养老金C.年资本回收额D.偿债基金10. 在下列各项中，属于财务管理经济环境构成要素的有（）。A.经济周期B.经济发展水平C.宏观经济政策D.公司治理结构11. 相对权益资金的筹资方式而言，长期借款筹资的缺点主要有( )。A.财务风险较大 B.筹资成本较高 C.筹资数额有限 D.筹资速度较慢12根据担保法的有关规定，关于定金的下列表述中，正确的有：（ ）A. 定金是主合同成立的条件B. 定金是主合同的担保方式C. 定金可以以口头方式约定D. 定金以实际交付之日起生效13根据企业破产法的规定，债务人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，可以向人民法院提出申请的方式有：（ ）A. 重整B. 和解C. 减免债务D. 破产清算14下列内容中被企业内部控制基本规范列为企业应当作为反舞弊工作的重点的是（ ）。A未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。B在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。C董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。D相关机构或人员串通舞弊。15下列属于企业内部控制要素中“内部环境”的是（ ）。 A内部审计B治理结构C人力资源政策D企业文化三、判断题（请将判断结果，按要求填入答题卷相应位置，正确的划“”，错误的划“”。本类题共20题，每小题0.5分，共10分。每小题判断结果正确的得0.5分，判断结果错误或者不判断的不得分也不扣分）1. 股权投资的后续计量方式只有两种，即成本法和权益法。（ ）2. 对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据辞退计划条款规定的拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿标准等，计提应付职工薪酬。（ ）3. 当待执行合同变成亏损合同时，应当将预计合同亏损额确认为预计负债。（ ）4. 企业已将商品所有权上的全部风险和报酬转移给购货方是销售商品收入确认的必备条件。（ ）5. 建造合同准则规定，在资产负债表日企业应当根据完工合同比法确认合同收入和合同费用。（ ）6. 营业外收入一般不应作为分部收入。（ ）7. 两个企业之间即使不存在投资与被投资关系，也有可能是关联方。（）8. 企业对既含有负债成份、又含有权益成份的非衍生金融工具在初始确认时应将负债和权益成份分拆，分拆时应先计算权益成份的数额，再计算负债成份的数额。（ ）9若其它条件一定，则负债比率越高，财务杠杆系数越低，财务风险越小，预期每股收益也越低。（ ）10在个别资金成本一定的情况下，企业综合资金成本的高低取决于资金总额的大小。（ ）11随着折现率的提高，未来某一款项的现值将逐渐增加。（ ）12. 在除息日之前，股利权利从属于股票：从除息日开始，新购入股票的投资者不能分享本次已宣告发放的股利。（ ）13固定股利支付率政策容易使公司面临较大的财务压力。（ ）14发放股票股利并不引起股东权益总额的变化，发放现金股利则会减少股东权益总额。（ ）15合伙企业法规定，有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。（ ）16个人独资企业不具有法人资格，也无独立承担民事责任的能力，不能以自己的名义从事民事活动。（ ）17根据合同法的规定，当事人约定采用合同书形式订立合同，在签字或者盖章之前，当事人一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同不成立。（ ）18对外担保的风险较大，故企业应一律拒绝对外提供担保。（ ）19为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。（ ）20. 企业内部控制自我评价应由内部审计机构独立完成，其他机构、部门或个人均不得参与其中。（ ）四、计算及业务处理题（本类题共8题，共65分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求将答案填在答题卷的相应位置。）1（12分） 2008年12月1日，五环机械制造股份有限公司（以下简称：五环公司）与某融资租赁公司（以下简称：租赁公司）签订一份有关A生产设备的融资租赁合同。租赁合同规定：租赁期开始日为2008年12月31日；租赁期为3年，每年年末五环公司须向租赁公司支付租金2 000 000元；租赁合同约定，租赁期满时五环公司将该设备归还租赁公司，五环公司担保余值300 000元，未担保余值100 000元；假定租赁开始时，A生产设备为全新的设备，租赁开始日公允价值5 400 000元；已知出租人租赁内含利率6%；2008年12月31日A设备运抵五环公司，当日即投入使用；其他资料：（1） 假定不考虑初始直接费用、履约成本和或有租金；（2） （P/A，8%，3）=2.5771；（P/A，7%，3）=2.6243；（P/F，8%，3）=0.7938；（P/F，7%，3）=0.8163；（3） 假定五环公司每年12月31日一次性计提当年全部折旧额；（4） 五环公司每年年末均按时支付租金，租赁期满时该设备按时归还给租赁公司；（5） 五环公司对A设备采用年限平均法折旧；要求：（1）计算五环公司的最低租赁付款额现值，确定融资租入资产的入账金额并作出租赁期开始日的会计分录；（2）计算五环公司未确认融资费用的分摊率；（3）请作出2009年12月31日五环公司支付租金、分摊未确认融资费用和计提折旧的会计处理；（4）请作出2010年12月31日五环公司支付租金、分摊未确认融资费用和计提折旧的会计处理；（5）请作出2011年12月31日五环公司支付租金、分摊未确认融资费用和计提折旧和归还租赁资产的会计处理。2（14分） 恒生公司于2009年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25。该公司2009年利润总额为5000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： （1）2009年4月1日至7月1日，恒生公司研究开发一项专利技术，共发生研究开发支出600万元，其中符合资本化条件的开发支出共计400万元。7月1日，该专利技术达到预定用途，会计和税法均采用直线法按10年摊销；12月31日，经过减值测试，该无形资产可收回金额为360万元；假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。 （2）恒生公司为其子公司提供一项债务担保，2009年12月31日确认预计负债200万元。假定税法规定，企业为其他单位担保发生的担保支出不得计入应纳税所得额。 （3）2009年1月1日，以2222.5万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5，实际年利率为4，到期日为2013年12月31日。恒生公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 （4）2009年12月31日，恒生公司对新兴公司的长期股权投资按权益法核算确认的投资收益为200万元，该项投资于2009年3月1日取得，取得时成本为2000万元（税法认定的取得成本也为2000万元），该项长期股权投资2009年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定恒生公司和新兴公司适用的所得税税率相同。恒生公司没有出售该长期股权投资的计划。 （5）2009年3月2日，恒生公司外购一幢写字楼并立即对外出租形成投资性房地产，该写字楼取得时成本为4800万元，恒生公司采用公允价值模式进行后续计量，2009年12月31日，该写字楼的公允价值为5000万元。假定税法规定，该写字楼采用年限平均法、按20年计提折旧，不考虑净残值。 （6）2009年5月，恒生公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得成本为500万元；2009年12月31日该股票公允价值为520万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额。 （7）2009年3月1日，恒生公司向高级管理人员授予现金股票增值权，2009年12月31日此项确认的应付职工薪酬余额为200万元。税法规定，该现金增值权于实际支付时可计入应纳税所得额。 其他相关资料： （1）假定预期未来期间恒生公司适用的所得税税率不发生变化；（2）假定恒生公司2009年递延所得税资产和递延所得税负债均不存在期初余额；（3）假定恒生公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。 要求： （1）分别计算恒生公司上述交易或事项中资产、负债在2009年12月31日的账面价值和计税基础；同时比较其账面价值与计税基础，确定暂时性差异的类型并计算暂时性差异的金额；确定是否形成递延所得税资产或递延所得税负债并计算其金额。（2）计算恒生公司2009年应纳税所得额和应交所得税额。 （3）编制恒生公司2009年12月31日与所得税有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）3（5分） 甲公司持有、三种股票，在由上述股票组成的证券投资组合中，各股票所占的比重分别为50%、30%和20%，其系数分别为2.0、1.0和0.5。市场收益率为15%，无风险收益率为10%。股票当前每股市价为12元，则收到上一年度派发的每股1.2元的现金股利，预计股利以后每年将增长8%。要求：（1）计算以下指标：甲公司证券组合的系数；甲公司证券组合的风险收益率；甲公司证券组合的必要投资收益率；投资股票的必要投资收益率；（2）利用股票估价模型计算A股票的价值，并分析当前出售股票是否对甲公司有利。4（14分） 某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案，有关资料为：甲方案原始投资为150万元；其中，固定资产投资100万元，流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，经营期5年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，年总成本60万元。乙方案原始投资为210万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资产投资65万元，固定资产和无形资产投资于建设起点一次投入，流动资金投资于完工时投入，固定资产投资所需资金从银行借款取得，年利率为8%，期限为15年，每年支付一次利息9.6万元。该项目建设期两年，经营期13年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分13年摊销完毕。该项目投产后，预计年营业收入170万元，年经营成本80万元。该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率25%，该企业要求的最低投资报酬率为10%。T251015(P/F,10%,t)0.82640.62090.38550.2394(P/A,10%,t)1.73553.79086.14467.6061要求：（1）计算甲方案的年折旧额及各年的净现金流量。 （2）计算乙方案的年折旧额、无形资产年摊销额及各年的净现金流量。 （3）计算甲、乙两方案的净现值，评价甲、乙方案是否可行。 （4）采用年等额净回收额法确定该企业应选择哪一投资方案。 （5）采用方案重复法确定该企业应选择哪一投资方案。5（5分） 2007年1月，甲出资6万元设立A个人独资企业。聘请乙管理企业事务，同时规定：凡乙对外签订标的额超过2万元以上的合同，须经甲同意。3月份，乙未经甲同意，以A企业名义向善意第三人丙购入价值3万元的货物。2007年8月，A企业亏损，不能支付到期的丁的债务，甲决定解散该企业，并请求人民法院指定清算人，8月6日，人民法院指定戊作为清算人对A企业进行清算。经查，A企业和甲的资产及债权债务如下：（1）A企业欠缴税款3000元，欠乙工资4000元，欠社会保险费用6000元，欠丁11万元；（2）A企业的银行存款2万元，实物折价8万；（3）甲在B合伙企业出资5万元，占50%的出资额，B企业每年可向合伙人分配利润；（4）甲个人其他可执行的财产价值3万元。要求回答下列问题：（1）乙于3月份以A企业的名义向丙购买价值3万元货物的行为是否有效？并说明理由。（2）简述A企业的财产清偿顺序。（3）如何满足丁的债权请求？6（5分） 甲为加入A合伙企业需要一笔资金，于2003年3月5日向乙借款5万元，双方以书面合同约定：借款期限为2年，借款年利率为6% ，2年应付利息由乙预先在借款本金中一次扣除，借款期满时甲一次偿还全部借款。丙为甲的保证人，与乙签订保证合同，约定丙承担一般保证责任，保证期间为自借款期满之日起1年，但未就保证担保的范围作约定。乙依约向甲交付借款，不久，甲加入A合伙企业。借款期满后，乙因经济业务欠A合伙企业4万元，因此向A合伙企业主张，就甲欠乙的借款与乙欠A合伙企业的债务在对等数额内抵销，但遭到A合伙企业拒绝。随后，乙请求甲偿还借款，并要求丙承担保证责任。甲以资金不足为由拒绝还款，丙也拒绝承担保证责任。要求回答下列问题：（1）指出甲、乙签订的借款合同中不符合规定的内容，并说明理由。（2）丙承担的保证责任范围应是什么?（3）A合伙企业是否有权拒绝乙的债务抵销请求? 并说明理由。（4）丙拒绝承担保证责任是否符合法律规定? 并说明理由。7（5分） A上市公司（简称A公司）接银行通知，因其提供贷款担保的W公司无力按期履行还款义务，按规定银行直接从A公司账户划转了W公司应归还的贷款本息共1.2亿元。经核查，W公司系A公司的联营企业。该项担保业务系一年前A公司经董事长与总经理共同决定并授权办理的无条件担保。授权时经审计的A公司最近一期的净资产为5亿元,W公司的资产负债率为80%。W公司该项贷款系为投资一项前景预期看好的大型生产项目所需。因受金融风暴和经济危机影响，该项目实施状况远不及预期，现出现严重亏损。要求：请分析A公司该担保业务内部控制存在的主要问题并说明理由。8（5分） 近年来，在不少出纳人员贪污挪用公款案件中发现一个较为普遍的规律：作案人员大都在“银行对账单”上做文章，或伪造，或篡改，以逃避检查，掩盖其违法行为。因此如何在过去看来很不起眼的“银行对账单”的索取、账目核对、保管等环节加强控制与管理已逐渐为企业所重视。要求：假如你是一名企业内部控制设计人员，请你谈谈该项内部控制的设计基本思路。武汉市第十六届职业技能大赛会计项目应知试题A卷答案及评分标准（共150分钟，A卷）一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案填在答题卷相应位置。本类题共20小题，每小题0.5分，共10分。多选、不选、错选均不得分。） 1【答案】D【依据】中级会计实务P21【解析】原材料的实际单位成本=原料料的成本入库数量=(6000+350+130)20090%=360(元)【难易程度】易 2【答案】A【依据】中级会计实务P82【解析】企业取得交易性金融资产，按其公允价值借记“交易性金融资产”（830-20）=810，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利借记“应收股利”，发生的交易费用借记“投资收益”。【难易程度】中 3答案：B答案依据：中级会计实务194页难易程度：中4答案：D答案依据：200-20030%=140万难易程度：中5【答案】C【依据】中级财务管理P48-50【难易程度】难6【答案】C【依据】中级财务管理P121【难易程度】易7【答案】C【依据】中级财务管理P141【难易程度】中8【答案】C【依据】内控规范与应用P248【难易程度】中9【答案】A【依据】内控规范与应用P118120【难易程度】难10【答案】A【依据】内控规范与应用P201【难易程度】易二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案填在答题卷相应位置。本类题共15小题，每小题1分，共15分。多选、少选、错选、不选均不得分。）1答案：AB答案依据：难易程度：难2答案：ABC答案依据：投资性房地产准则第11、12条，投资性房地产应用指南第2条难易程度：中3ABC答案依据：现金流量表准则应用指南难易程度：中4ACD答案依据：合并财务报表准则第22条难易程度：中5 ABCD答案依据：每股收益准则应用指南第2条难易程度：中6 ABCD答案依据：分部报告准则第八条难易程度：易7【答案】ACD【依据】中级财务管理P7【难易程度】易8【答案】AB【依据】中级财务管理P30【难易程度】中9【答案】BCD【依据】中级财务管理P46【难易程度】中10【答案】ABC【依据】中级财务管理P10-12【难易程度】中11【答案】AC【依据】中级财务管理P181【难易程度】易12【答案】BD【依据】经济法P337【难易程度】中13【答案】ABD【依据】经济法P180【难易程度】难14【答案】ABCD【依据】内控规范与应用P200【难易程度】中15【答案】ABCD【依据】内控规范与应用P246【难易程度】中三、判断题（请将判断结果，按要求填入答题卷相应位置，正确的划“”，错误的划“”。本类题共20题，每小题0.5分，共10分。每小题判断结果正确的得0.5分，判断结果错误或者不判断的不得分也不扣分）1答案：答案依据：中级会计实务116页难易程度：易2 答案：答案依据：中级会计实务163页难易程度：易3 答案：答案依据：中级会计实务205页难易程度：易4 答案：答案依据：中级会计实务210页难易程度：易5 答案：答案依据：中级会计实务237页难易程度：易6答案：答案依据：中级会计实务403页难易程度：易7 答案：答案依据：中级会计实务404页难易程度：易8 答案：答案依据：中级会计实务169页难易程度：易9【答案】【依据】中级财务管理P212-214【难易程度】难10【答案】【依据】中级财务管理P199【难易程度】中11【答案】【依据】中级财务管理P45-55【难易程度】中12【答案】【依据】中级财务管理P253【难易程度】易13【答案】【依据】中级财务管理P247【难易程度】中14【答案】【依据】中级财务管理P251【难易程度】中15【答案】【解析】合伙企业法规定，有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务。有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。【依据】经济法 P129【难易程度】易16【答案】X【解析】个人独资企业不具有法人资格，也无独立承担民事责任的能力，但却是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动。【依据】经济法 P97【难易程度】中17【答案】X【解析】根据合同法的规定，当事人约定采用合同书形式订立合同，在签字或者盖章之前，当事人一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同成立。【依据】经济法 P315【难易程度】难18【答案】【解析】不能一概而论，尤其是对企业集团成员提出的担保请求可能攸关集团整体战略实施，一律拒绝担保来规避风险不一定是最优选择。【依据】内控规范与应用P118121【难易程度】中19【答案】【解析】这是企业内部控制基本规范第十条的规定，目的在于确保内部控制审计意见的公允。【依据】内控规范与应用P247【难易程度】易20【答案】【解析】应有管理层和员工的广泛参与。【依据】内控规范与应用P225227【难易程度】中四、计算及业务处理题（本类题共8题，共65分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求将答案填在答题卷的相应位置。）1【答案】（共12分）（1） 最低租赁付款额现值=2 000 000（1+6%）+2 000 000（1+6%）2+（2 000 000+300 000）（1+6%）3=5 597 880元5 400 000元故固定资产入账金额为5 400 000元 （1分）借：固定资产 5 400 000 未确认融资费用 900 000 贷：长期应付款 6 300 000 （1分）（2）2 000 000（P/A，R，3）+300 000（P/F，R，3）= 5 400 000当R=7%时2 000 0002.6243+300 0000.8163= 5 493 4905 400 000 当R=8%时2 000 0002.5771+300 0000.7938= 5 392 3405 400 000（5 493 490-5 400 000） （5 493 490-5 392 340）=（7%-R）（7%-8%）即未确认融资费用的分摊率R = 7.92% （2分）（3）借：长期应付款 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000借：财务费用 427680（5 400 0007.92%） 贷：未确认融资费用 427680借：制造费用 1 700 000 （5 400 000-300 000）3 贷：累计折旧 1 700 000 （2分）（4）借：长期应付款 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000借：财务费用 303152.26（5 400 000+427680-2 000 000）7.92% 贷：未确认融资费用 303152.26借：制造费用 1 700 000 （5 400 000-300 000）3 贷：累计折旧 1 700 000 （2分）（5）借：长期应付款 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000借：财务费用 169167.74（900 000-427680-303152.26） 贷：未确认融资费用 169167.74借：制造费用 1 700 000 （5 400 000-300 000）3 贷：累计折旧 1 700 000借：长期应付款 300 000 累计折旧 5 100 000 贷：固定资产 5 400 000 （4分） 【难易程度】中2【答案】共14分 （1）无形资产账面价值=400400106/1220=360（万元）； 无形资产计税基础=380150%=570（万元）； 无形资产形成的可抵扣暂时性差异=570-360=210（万元）； （1分） 其中190万元的可抵扣暂时性差异不能确认递延所得税资产。应确认递延所得税资产=2025%=5（万元） （1分） 预计负债账面价值=200万元；预计负债计税基础=200-0=200（万元）。此项不产生暂时性差异； （1分）持有至到期投资账面价值=2222.5（1+4%）=2311.4（万元）；计税基础=2311.4（万元）；此项不产生暂时性差异； （1分）长期股权投资账面价值=2000+200=2200（万元）；因没有出售长期股权投资的计划，所以长期股权投资计税基础=2200万元；此项不产生暂时性差异； （1分）投资性房地产的账面价值5000万元；投资性房地产的计税基础=48004800209/12=4620（万元）投资性房地产形成的应纳税暂时性差异=50004620=380（万元） 应确认递延所得税负债38025%95（万元）（1分）可供出售金融资产账面价值=520万元；可供出售金融资产计税基础=500万元； 可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异=520500=20（万元）； 应确认递延所得税负债2025%5（万元） （1分） 注：此项产生的递延所得税负债应记入“资本公积其他资本公积”科目。应付职工薪酬账面价值=200万元；应付职工薪酬计税基础=200-200=0；应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异=200万元；应确认递延所得税资产20025%50万元； （1分） （2）应纳税所得额=5000（600400）50%400106/1250%200202222.54%200380200=4641（万元） （3分） 应交所得税= 464125%= 1160.25（万元） （1分） （3）会计分录：借：资本公积其他资本公积 5万 贷：递延所得税负债 5万 （1分） 借：所得税费用 1200.25万 递延所得税资产 55万 贷：应交税费应交所得税 1160.25万 递延所得税负债 95万 （1分） 或借：所得税费用 1200.25万 递延所得税资产 55万 资本公积其他资本公积 5万 贷：应交税费应交所得税 1160.25万 递延所得税负债 100万【难易程度】难3【解答】（1）计算以下指标：甲公司证券组合的系数50%230%120%0.51.4 （0.5分）甲公司证券组合的风险收益率1.4（15%-10%）7% （1分）甲公司证券组合的必要投资收益率10%+7%17% （1分）投资股票的必要投资收益率10%+2（15%-10%）20% （1分）（2）利用股票估价模型分析当前出售股票是否对甲公司有利股票的内在价值1.2（1+8%）/(20%-8%)=10.8元 （1分）因为股票的内在价值（10.8元）股票的当前市价（12元），所以甲公司当前出售股票比较有利。 （0.5分）【依据】中级财务管理P3738 P58-60【难易程度】中4【答案】（1）甲方案年折旧额=（100-5）/5=19（万元） （0.5分）NCF0=-150（万元） （0.5分）NCF1-4=（90-60）（1-25%）+19=41.5（万元） （0.5分）NCF5=41.5+5+50=96.5（万元） （0.5分）（2）乙方案年折旧额=（120+9.62）-8/13=10.09（万元） （0.5分）无形资产摊销额=25/13=1.92（万元） （0.5分）NCF0=-145（万元） （0.5分）NCF1=0 （0.5分）NCF2=-65（万元） （0.5分）NCF3-14=(170-80-10.09-1.92) (1-25%)+10.09+1.92=70.5（万元） （1分）NCF15=70.5+65+8=143.5（万元） （0.5分）（3）甲方案NPV=-150+41.5(P/A,10%,5)+55(P/F,10%,5) =-150+41.53.7908+550.6209=41.47（万元） （1分）乙方案NPV=-145-65(P/F,10%,2)+70.5(P/A,10%,15)-(P/A,10%,2)+73(P/F,10%,15)=-145-650.8264+70.5(7.6061-1.7355)+730.2394=232.64（万元） （2分）甲乙方案均为可行方案 （0.5分）（4）甲方案年等额净回收额=41.47/(P/A,10%,5)=41.47/3.7908=10.94（万元）（0.5分）乙方案年等额净回收额=232.64/(P/A,10%,15)=232.64/7.6061=30.59（万元）（0.5分）因为乙方案的年等额净回收额大，所以，应选择乙方案。（0.5分）（5）甲方案调整后净现值=