沃尔玛盈余管理分析毕业设计.doc

沃尔玛盈余管理分析毕业设计选题意义 随着我国金融市场的飞速发展，国有企业改革、改制的深化，上市公司盈余管理成为了我国许多专家、学者的关注，并进行了对我国上市公司的实际情况的研究，并取得了实际应用的价值与成果。盈余管理作为一种财务管理技术，是一把双刃剑，既有好的一面又有坏的一面。合理的盈余管理行为可以促进会计准则的建设和资本市场的发展；而过度的盈余管理行为会让会计报告的盈余数字没有了真实的意义，造成会计信息没有实际价值，进而影响了社会资源的有效配置，阻碍了资本市场的健康有序发展。盈余管理的对象是会计数据，而财务报表的编制是一个相当严肃的过程，是企业经营状况的真实反映，来不得半点虚假，所以抑制过度盈余管理，可以提高会计信息质量，进而拥有了重要的理论意义和实际价值，让外部信息使用者的决策准确，给企业、社会、乃至整个国家带来利益。在这个金融市场飞速发展的时代，沃尔玛这个上市公司也伴着重要的角色。随着中国零售商业的对外开放，沃尔玛越来越为中国消费着所熟悉。沃尔玛是世界上最大的零售企业，它通过不同的管理方式来创造最大的利润，但在盈余管理方面也存在着很大的缺陷与不足。所以，我对沃尔玛盈余管理进行了分析。让我们更加了解上市公司进行盈余管理的动机、上市公司进行盈余管理后对其发展有何影响、如何切实有效地控制上市公司盈余管理等问题。国内外研究现状概述国外研究现状1989年美国会计学家Katherine Schipper 发表了著名的“Commentary on Earnings”,对盈余管理的基本概念、研究对象和研究方法的基本特点作了初步的论述，指出盈余管理实际上是旨在有目的地干预对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。1991年Jones发现，有些公司在政府对其进行调查期间，故意将利润调低显示自己受到了国外产品不正当的冲击，从而希望政府能提高关税。1996年Dechow引入很多变量对违规公司进行研究，认为英语操纵的一个重要动机是为了以低成本吸引外部融资，他们还检验了在承认盈余操纵的消息公布后股票价格的变动，发现平均下降9%。1998年，Arya.A Clover.J,S.Sunder 等人的研究发现盈余管理限制了委托人解雇代理人的倾向，还可以减少委托人对代理人正常工作的干预。1999年Kasznik对企业经理人员的盈余预测进行了研究，发现如果上市公司无法达到管理当局预测的公司，由高估盈余以达到其预测的行为。Visvanthan(1998).Mller和Skinner(1998),Phillps（2002）等发现递延税款也是盈余管理常用手段。国内研究现状 我国会计学者对盈余管理的研究主要集中在三方面：盈余管理动机的实证研究、盈余管理程度及其对资源配置影响的实证研究和盈余管理研究对准则制定者的启示。 1998年，宋建峰在论文盈余管理的动机透视及其对审计的意义中提出盈余管理的三个动机假设：公司管理当局自身效用最大化假设、违规假设和社会成本假设。 2000年，林舒和魏明海在中国A股上市公司IPO过程中的盈余管理研究中通过实证研究得出结论：A股发行公司的报告收益在IPO前年和前一年处于最高水平，在IPO当年显著下降。 2001年，刘峰在文章制度安排与会计信息质量中对会计信息失真，特别是违法造假的会计信息失真现象进行了分析，认为现有的制度安排本身排斥高质量的会计信息。 2002年，陆宇建在，上市公司基于配股权的盈余管理行为实证分析中认为，我国上市公司为了获得配股权而通过盈余管理将ROE维持在略高于10%的区间。 2003年，许波将企业盈余管理的动机划分为两个层次，第一层次的盈余管理动机为利益诱因和组织目标，其中利益诱因动机是企业进行盈余管理的直接动机，指为追求个人利益的最大化，而其间接动机则是组织目标动机，企业管理层会在经营过程中努力实现利益诱因和组织目标的融合，第二层的盈余管理动机为实现既定组织目标的盈余管理，其中包括企业融资信贷，避免被ST，减少政治成本等等。 2010年，刘斌、鲍夏梦研究发现，公允价值的变动损益的价值相关性显著高于可供出售金融资产的公允价值变动净额的价值相关性。说明我国的投资者只看到利润表里反映的交易性金融资产的公允价值变动损益，而不关注包含在资产负债表里的资本公积内的可供出售金融资产的公允价值变动净值。综上国内外的研究成果可知，国内外对上市公司盈余管理的研究取得了很大的成果。在研究内容方面，许多国内外学者对盈余管理的动机，手段，经济后果及制约因素等进行了大量研究，但在研究中都没有深入的探讨，在一些方面没有具体研究。所以，一方面我会深入的去探讨上市公司盈余管理，进行深入的分析，在一些方面进行举例子进行说明。另一方面我会结合新的环境与新的背景进行探讨并提出建议。主要研究内容 随着我国资本市场的日渐发展和上市公司的大量涌现，上市公司的盈余管理问题逐渐凸现，成为我国会计理论与实务界研究的新课题。盈余管理具有正反两面的作用，但鉴于我国证劵市场环境仍欠发达，公司治理结构不够健全，对投资者保护还不够充分。因此，对上市公司的盈余管理研究成为了我国资本市场上必不可少的研究问题。现在需要针对分析上市公司盈余管理问题，找到解决的突破口。主要研究内容：一，导论1研究背景2国内外的研究状况3研究目的4相关文献及研究成果的回顾二，上市公司盈余管理相关理论及基本前提1上市公司的界定2盈余管理的基本概念3上市公司盈余管理产生的基本前提4上市公司盈余管理存在的客观条件分析三，上市公司盈余管理的现状1国外上市公司盈余管理的现状2我国上市公司盈余管理的现状四，上市公司盈余管理的动机、手段及存在的问题1国内外上市公司盈余管理内部动机与外部动机2国内外上市公司盈余管理内部手段与外部手段3国内外上市公司盈余管理存在的问题五 ，对上市公司盈余管理存在的问题提出建议与策略1从外部环境出发找到应对的方法2从内部环境出发找到应对的方法六，对沃尔玛公司盈余管理的分析1沃尔玛公司盈余管理动机分析2沃尔玛公司盈余管理手段分析3沃尔玛公司盈余管理存在的问题分析4就存在的问题结合其他上市公司盈余管理策略提出方案七，结论拟采用的研究思路（方法、技术路线、可行性论证等）本文通过介绍上市公司盈余管理背景、动机、手段、成因等因素来收集相关文献及学者的观点来考察上市公司盈余管理的现状，进而采用实证分析法来分析上市公司盈余管理存在的问题，最后根据所发现的问题提出综合治理的对策和建议。本文采用的方法：1文献检索法 通过中国知网、读秀等数学库进行相应论文的检索，对一些学者的理论，并查看有关资料2实证分析法通过确立研究课题、寻求相关理论、提出假设或命题、将假设或命题操作化，进而搜集数据资料针对上市公司盈余管理现状问题提出建议。3调查法通过对沃尔玛每个年度对外披露的会计信息进行调查，从中得到有价值的信息。4类比法通过对上市公司盈余管理的相关问题进行分析，将所研究对象沃尔玛公司进行深入、全面的分析技术路线：第 一 阶 段 第 二 阶 段 第三阶段研究背景与目的寻求理论基础探讨相关文献提出探讨假设资料收集上市公司盈余管理控制样本实证分析结论与建议 研究工作安排及进度1,2013年11月1日-2013年11月30日： 收集论文相关资料，了解研究的内容与方向2,2013年12月1日-2013年12月27日： 根据收集的资料完成开题报告3,2013年12月28日-2014年3月25日： 开始论文的写作4,2014年3月26日-2014年4月20日： 完成论文初稿并交指导老师修改5,2014年4月21日-2014年4月30日： 进行论文的中期检查并交指导老师再次修改6,2014年5月1日-2014年5月13日： 完成论文终稿7,2014年5月14日-2014年5.月26日： 做好论文答辩准备参考文献目录1谭太香，我国上市公司盈余管理的动因、手段及治理对策J科技信息，2007,26、49-50页2杨成文、成丽，上市公司盈余管理行为研究J财会通讯（学术），2007,5、23页3张天成，上市公司盈余管理的动因，途径及治理对策J现代商贸工业，2008,5、12-14页4徐华新，中国上市公司股权结构对盈余管理影响的实证分析、求索，2008，11、27-28页5 王年生，盈余管理影响因素研究M经济管理出版社，2009,65-67页6王静、陶晓敏，上市公司盈余管理的负面影响及其对策，财会月刊，2008,11页7宁夏云，国有上市公司盈余管理的行为模式研究 审计理论与实践，2008.6567页J审计理论与实践，2008,4、34页8刘丽华，如何判断与规范盈余管理J财会通讯，2008,7、8-9页9王丽萍、陈海燕，新会计准则对上市公司盈余管理程度的影响及规范措施研究J 价格月刊，2007,11、12页10夏立军，杨海斌，注册会计师对上市公司盈余管理的反映J 审计研究2002,411张亚东、吴革、周亚力，财务报告陷阱防范M北京、天津出版社，2004.9（6）：43-7012Dechow,Partricia M,Richard G Sloan,Amy P.Sweeney Detecting Earnings Management J The Accounting Review,1995(2):193-22513Healy P.M. The Effect of Bonus Schemes on Accounting andEconomics 1985(4):85-10714Jones,Jennifer J.Earnings Management During Import Relief In