某某家居有限公司加强应收账款管理问题初探毕业论文.doc

目 录1企业简介12企业应收账款管理现状分析22.1企业应收账款管理中采用的政策22.1.1企业采用促进销售减少存货的政策22.1.2采用的激励政策22.1.3采用的追账政策22.2企业应收账款管理分析22.2.1公司应收账款内部管理分析22.2.2公司应收账款坏账管理分析52.2.3公司应收账款信用管理分析52.2.4企业应收账款日常管理分析72.3应收账款管理的成本分析82.3.1机会成本82.3.2管理成本92.3.3坏账成本93某家居有限公司应收账款管理中存在的问题93.1公司应收账款管理机制不健全93.2信用管理体系不完善103.3企业没有提取应收账款坏账准备金114加强企业应收账款管理的建议114.1加强应收账款日常管理114.1.1建立现代企业制度，严格法人治理结构114.1.2明确应收账款管理主体，确立应收账款管理目标114.1.3加强企业应收账款内部控制制度和内部绩效考核制度，完善报表控制114.1.4制定应收账款的动态跟踪管理，建立应收账款的追踪分析124.2建立信用管理制度124.2.1制定合理的信用政策124.2.2建立完善的客户信用管理体系124.2.3建立健全赊销申报制度134.3完善应收账款坏账准备金制度134.3.1进行应收账款账龄分析134.3.2进行应收账款收现率分析134.3.3采用应收账款坏账准备金制度13参考文献14附录15英文摘要16致谢17关于某家居有限公司加强应收账款管理问题初探中文摘要某家居有限公司将应收账款作为一种信用手段和营销策略，盲目运用信用政策来扩大销售，只关注营业利润，忽视了应收账款产生的呆、坏账的损失。如果长期得不到改善，会使企业的资金流逐渐枯竭，蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和发展。经过有关调查分析，针对企业应收账款管理中出现的应收账款管理的风险意识差，客户资信管理制度不健全，企业之间相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下，应收账款回收期长等问题提出了有关改善措施。如：建立健全应收账款管理内部控制制度，完善企业信用管理体系，加强应收账款合同管理，制定合理的应收账款催收政策，提高应收账款质量等。关键字 应收账款管理 信用政策 逾期账款1 企业简介某家居有限公司隶属陕西中实投资集团，是陕西中实投资集团有限公司在某地设立的一家子公司，于2007年4月成立，占地51亩，总建筑面积10万平方米。位于某地市南滨河中路651号。公司为独立的企业法人，坚持风险共担，利益共享原则，实行自主经营、独立核算、自负盈亏、自我约束。股东以其出资额为限对公司债务承担责任。公司经营范围：是以国际流行的购物中心模式进行规划，集合多项优势商业元素于一体，集家居、建材、家用电器经营销售，房地产开发、企业经营管理等为一体的综合性企业，公司现拥有总资产8亿元人民币。公司旗下的“某地中实月星家居广场”总资产6亿元人民币，整体营业面积近10万平方米，家居广场秉承了月星特有的居家产品购物街模式，打造一站式经营模式，已成为某地家居、建材等购物的首选之地。由建材馆、家具馆、家居步行街组成西北首家复合型商业广场。充分展现“一站式”家居生活艺术主题的购物特色，是某地乃至中国西北地区单体面积最大、环境最佳、档次最高，具备国际商业标准、现代化物流功能的建材购物街。公司旗下的某地恒信房地产开发公司持有土地开发经营权120多亩，正在打造某地市南滨河路上不可多得商业、住宅等模式的河景房，以及七里河区马滩经济适用房2#地块的开发管理。与其隶属的还有某地中实物业服务有限公司，某地中实投资有限公司，百福通经营管理有限责任公司，某地三毛远大纺织公司，其都为某家居有限公司的下属公司，配合企业更好展开营运工作。2 企业应收账款管理现状分析2.1企业应收账款管理中采用的政策2.1.1企业采用促进销售减少存货的政策 截止2010年底，家居市场总体上表现为供大于求，产品品种良莠不齐。一般采用现销方式，但由于当前家具家居用品竞争日益烈，单纯依赖现销的方式已经不能适应严峻的市场。在这样的市场环境下，由于供求双方的选择空间增大，可以要求现购，也可以要求赊购或分期付款。通常企业采用在销售货物同时向购买方提供一定期限内无偿使用的资金，如现金折扣，购货反现金等，这种售货方式在销售淡季，产品销售不畅、市场萎缩、竞争不利的情况下对购买方而言具有极大吸引力。企业还采取一种销货方式为购买方可以支付一定比例定金，先将货物暂存在销货方，等需要时再交付剩余货款提货。企业采用现金折扣、赊销等方式以增加货物销售的实现，降低货物库存数量，缩短商品的库存时间，降低仓储使用费、管理费用等支出。因此在存货较多时，一般采取较为优惠的条件进行折扣促销，尽快实现产品向收入的转化，变持有产品为持有应收账款，以节约各项存货支出。2.1.2采用的激励政策企业为了鼓励销售人员增加销售额，一般将销售额与薪酬挂钩，并未将收款情况纳入考核体系。销售部门只关心销售数量，在对客户的诚信程度了解不够的情况下就草率签订合同，往往采取分期付款、折扣促销、赊销等手段推销商品。2.1.3采用的追账政策部分与企业来往经销商经常拖欠货款，不讲信誉，追求眼前利益，只收货不付款，恶意拖欠卖方资金，严重干扰了企业资金周转。企业自身催收体系不健全，缺少对应收账款的催收机制，只采用个人催缴货款，往往无果而终。2.2企业应收账款管理分析2.2.1公司应收账款内部管理分析从图1、图2可知，公司应收账款发生多在年初1-2月和年末11-12月，从3月份最低22,178,313.14 元增长到12月份的81,641,587.17 元，应收账款占资产总额的比例从3月份的9.33%上升到12月份的23.08%。2011年，公司年末应收账款大幅增加，而且应收账款周转率在3%-9%之间，明显低于同行业其他公司的同期应收账款周转率。由于应收账款的增加，大幅度减少了经营活动产生的现金流量净额，至2010年底该公司有存货249,758.62元，应收账款和存货总计81,891,345.79元，占总资产的23.15%，这将影响到公司的资产质量。由于应收账款占总资产的比重较高，大大的减少了公司的现金流量，公司为了持续经营，将不得不引用外部资金，大量举债。图1 某家居有限公司2010年应收账款曲线图数据来源：某家居有限公司2010年资产负债表图2 某家居有限公司2010年应收账款占总资产总额比率数据来源：某家居有限公司2010年资产负债表应收账款长期收不回来，那么银行贷款也会跟着越来越多，财务状况的恶化会导致融资困难和资金成本的大幅度提高，财务的职能在于对公司得经营状况进行反映和监督，公司的财务管理部门没有向公司高层反映应收账款能否收回情况，提出自己得建议。部分会计人员本身素质不高，会计、出纳分工不明确，对新政策和新知识学习不够，制度不熟悉，业务不过硬，使监督的职责受到了限制，没有及时与销售部门核查对账，导致会计的管理与监督职能大打折扣，致使一些应收账款和其他应收款长期被拖欠，收款与入账时间不一致。（数据详见附表）图3 某家居有限公司2010年应收账款周转率对比图数据来源：某家居有限公司2010年资产负债表、利润表计算得出一般情况下，应收账款周转率越高，表示企业由于严格销货管理，及时结算，加强应收账款的前后期管理，应收账款的回收程度较高，应收账款占用资金水平较低。由图3可知企业应收账款周转率比较低，总体水平在30%-50%之间，尤其1、2月份，由于春节临近，家具家居行业处于淡季，大部分商户无法及时偿还账款。公司收账速度慢，坏账损失较多，资产流动慢，偿债能力弱。财务部门不及时与业务部门核对，业务部门又不及时与客户对账，有的即使对了账，也只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，使企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津。从企业内部绩效考核方面来看，营销人员的工资是同自身的销量相挂钩的，这样，企业就只会注重销售额，销售人员也会为了提高自己的工资努力对外赊销，进而企业应收账款越来越多，再加上催收力度不够，坏账也越来越多，就会造成企业拥有高销售额但是低利润的局面。而这些情况使得企业的营业周期延长，导致企业现金短缺，影响了企业的资金循环，严重影响了企业的正常生产经营。2.2.2公司应收账款坏账管理分析表1 某家居有限公司2010年赊销、现销对比图单位：元月份赊销收入现销收入1月64,512,825.6820,222,289.902月64,627,621.1920,327,428.103月28,939,348.6717,860,467.604月30,270,880.0717,744,595.205月31,630,177.9319,575,140.106月32,521,540.1319,641,930.807月34,145,544.0824,585,755.308月36,019,636.1717,540,795.509月37,327,696.3620,600,633.8010月45,815,929.5418,212,761.1011月42,573,512.3522,669,687,7012月81,641,587.1724,371,296,30合计530,026,299.34243,352,784.40数据来源：某家居有限公司2010年资产负债表、利润表企业采取赊销、折扣促销等手段销售，导致应收账款大幅度上升。企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积。企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。再者，企业报表数据来自会计账簿，流动资产增加了，但企业大量应收账款在外，利润的质量并不高。企业只要产品销售金额达到要求，就觉得已经达到他们的盈利要求，使得企业只重视利润而忽略了应收账款的回收管理。企业年底为完成当年利润指标，运用各种手段增加货物销售量。于是，产品销售收入贷方发生额增加了，产品销售利润贷方发生额也跟着增加了，利润总额贷方发生额亦增加了，当年利润指标完成。但这些超常发货形成的应收账款给企业带来了很大风险，其中一部分成为以后年度的坏账损失。2.2.3公司应收账款信用管理分析表2 应收账款周转天数对比表 单位：元月份销售收入期初应收账款期末应收账款平均应收账款应收账款周转率应收账款周转天数(天)一月20,222,289.9070,239,633.3564,512,825.6867,376,229.5230.01%1199二月20,327,428.1070,239,634.3564,627,621.1967,433,627.7730.14%1194三月17,860,467.6070,239,635.3528,939,348.6749,589,492.0136.02%1000四月17,744,595.2070,239,636.3530,270,880.0750,255,258.2135.31%1020五月19,575,140.1070,239,637.3531,630,177.9350,934,907.6438.43%937六月19,641,930.8070,239,638.3532,521,540.1351,380,589.2438.23%942七月24,585,755.3070,239,639.3534,145,544.0852,192,591.7247.11%764八月17,540,795.5070,239,640.3536,019,636.1753,129,638.2633.02%1090九月20,600,633.8070,239,641.3537,327,696.3653,783,668.8638.30%940十月18,212,761.1070,239,642.3545,815,929.5458,027,785.9531.39%1147十一月22,669,687.7070,239,643.3542,573,512.3556,406,577.8540.19%896十二月24,371,296.3070,239,644.3581,641,587.1775,940,615.7632.09%1122数据来源：某家居有限公司2010年资产负债表、利润表计算得出截止2010年底，公司没有制定相应的信用标准，没有对信用标准进行定量分析，确定客户拒付账款的风险，即坏账损失率；没有对客户信用进行等级评价，没有做到从客户周围环境了解本客户的信誉程度，没从根本上判断客户是否具备获利的能力、偿债的能力等。没有对客户信誉完善调查就进行赊账，打白条欠款；没有确定相应的信用条件，包括信用期限如“2/10，n/45”、折扣期限和现金折扣率等，没有将信用期限及加速收款所得到的受益与付出的现金折扣成本结合起来考察。没有设置专门的信用管理部门，而业务部门只着眼于扩大销售，提高销售业绩，造成应收账款管理责任的真空，导致应收账款居高不下，“三角债”现象突出。企业将应收账款管理的责任划归到企业财务部门，管理上权责不分。2.2.4企业应收账款日常管理分析图4 速动比率对比表数据来源：某家居有限公司2010年资产负债表、利润表计算得出2.2.4.1企业应收账款流动性分析由图4可知，2010年1-9月速动比率均在50%左右，从10月份起升至70%以上，一般来说，正常速动比率为1，即速动资产刚好抵付债务。因此，公司本年的速动比率均可认为是低于可接受的正常值。低于1的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。企业应收账款及预付账款占流动资产的比重过大，企业资金流动性较差，又没有短期就可以变现的其他流动资产，因此企业资产的安全性较低。影响速动比率可行性的重要因素是应收账款的变现能力。而已经呆死的应收账款虽然表面上符合速动的定义，实质上已经没有任何实际价值可言。企业资产负债表只反映了应收账款的总额，并没有列示编报日的坏账准备余额，这样，就不能可避免地在计算流动资产或速动资产时把一些超过企业信贷期限，发生坏账可能性较大的应收账款包含在内，从而影响流动比率、速动比率对短期偿债能力的确切反映。企业应收账款的质量究竟如何，企业的应收账款能否在其最长的信用期内收回，这些都是影响企业资金流转的重中之重。再者，流动资产是指可以在1年的1个营业周期内变现或被耗用的资产。那么23年账龄的应收账款就不符合这个定义，而3年以上的应收账款是要全额计提坏账准备的。企业应收账款周转天数都在1000天左右，也没有计提相应的坏账准备，今后随着公司业务规模的扩张,公司的客户将日益多元化,未来公司的应收账款余额可能进一步增长,若因应收账款催收不力或客户自身财务状况恶化导致款项不能按时收回,则会给公司带来坏账的风险。当速动资产中含有大量的不良应收账款时，企业就必然无法准确判断其短期负债偿还能力。 2.2.4.2企业经营业绩考核指标体系分析企业经营业绩考核指标体系企业管理者过渡强调占有市场，扩大商场份额，用销售发货开票指标考核业务部门的工作业绩，销售人员销售任务的完成，开票多少与所得薪酬挂钩。销售人员只管竟可能多的发货，无心考察购货方的偿债能力。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，致使应收账款大量沉积，给企业经营背上沉重包袱。2.2.4.3企业营业周期分析企业经营过程中销售和收款的时间差，商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，对企业营业周期有影响。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，致使企业现金短缺严重影响了企业的正常生产经营。2.3应收账款管理的成本分析2.3.1机会成本机会成本的计量是企业应收账款投资决策的重要内容。在年赊销额及资金成本率一定的条件下，应收账款机会成本的高低很大程度上取决于应收账款的收账天数，换句话说，在企业的成本水平保持稳定的情况下，应收账款收账天数越少，维持一定数量的赊销额所需资金就少，应收账款的机会成本就越少；反之，应收账款的收账天数越多，那么维持相同赊销额所需的资金越多，应收账款的机会成本就越多。加速应收账款的周转是减少应收账款机会成本的有效方法之一。企业应收账款占总资产数额大，回收期长，则所占维持一定数量的赊销额所需资金就多，应收账款的机会成本就越多。长期以往，势必影响企业日后发展。2.3.2管理成本管理成本指应收账款进行日常管理而耗费的开支，发生的管理成本有如下内容：包括制定信用政策的费用、对客户资信状况调查与跟踪的费用、信息收集费用、应收账款记录簿记与监管费用、收账过程中开支的差旅费、通讯费、工资薪金、法律诉讼费、其他与应收账款有关的费用等。企业2010年在收账过程中的开支有差旅费3428.6元、通讯费5482.3元、工资薪金109522元、法律诉讼费49661.83元、其他与应收账款有关的费用1000元，合计169094.73元。企业没有制定相关控制应收账款管理成本的相应措施，有关发生费用只是计入“管理费用”，使得企业发生费用增加，降低了企业利润率。2.3.3坏账成本坏账损失成本指企业持有应收账款所发生的因欠款无法收回导致的坏账损失。在现实中，坏账损失成本有可能成为最大应收账款持有成本，因此企业必须尽最大努力防范坏账损失的产生。坏账损失属于变动成本类别，坏账损失成本与应收账款的数量成正比，应收账款数额越大，坏账损失额能可性越大，反之会越小。坏账损失与持有应收账款的其他成本不同之处是其发生的规模具有一定的弹性，企业应收账款管理水平较高，坏账损失的比例就会很小，甚至接近于零。所以对于坏账成本的估计是在逾期账款得以确定的情况下而定，企业应收账款数量极大，平均收账天数又长，因此必须进行坏账预提。坏账损失对企业的影响有以下几方面：一是资金被占用，增加资金占用成本；二是影响企业的获利；三是造成企业资产损失；四是造成企业信誉低。企业没有对应收账款进行任何坏账预提，一旦企业发生了坏账，意味着应收账款无法收回，资金占用成本增加，同时影响企业的资金周转,若是在市场不景气的时期，就会形成了连锁反应,使企业因一连串不良债权的积累而破产倒闭。因此企业对坏账损失的影响应给予足够的重视，应加强企业内的会计核算和监督，加强企业的内部控制，防止坏账损失的发生。3 某家居有限公司应收账款管理中存在的问题某家居有限公司大量应收账款的存在已引起收账费用的上升，致使财务成本上升；长期的应收账款已导致大量坏账的出现，从而进一步增大成本、减少利润。使得一些企业资金周转困难，效益下降。企业应收账款管理状况形成，原因有如下若干方面。3.1公司应收账款管理机制不健全公司没有进行严格销货管理，对应收账款没有及时结算，应收账款的前后期管理缺失，应收账款的回收程度较低，应收账款占用资金水平较高。企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。内部审计不及时，内部绩效考核不合理，报表不能真实反映经营成果和财务状况，忽略了产生坏账的可能性。3.2信用管理体系不完善企业采用商业信用促销，忽视了大量被客户拖欠的流动资金能否及时收回的问题。高额的应收账款直接影响企业的现金流入，可能引发财务危机。信用销售方式带来的利润并没有使现金流入企业，反而在销售过程形成用现金支付各种费用。支付实现商品销售发生的期间费用（广告费、运杂费、包装费等），支付实现商品销售相关流转税（增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加），所得税；应收账款管理成本，回收成本增加导致现金流出。信用销售只是转化了企业的流动资产，使存货转化为应收账款，但应收账款的回收却很难，这取决于公司收账努力程度与负债方的资信。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销背后就是不断上升的应收账款，使企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。企业在确定是否赊销以及确定折扣政策时必须考虑各个方面的因素，将客户的情况调查清楚才能进行赊销。企业经营者盲目追求销售量，忽视对客户的信用调查，没有派专管人员展开调查就同客户进行商业往来，导致账目上销售量逐渐扩大，但是利润并没有随之有所提升。盲目进行赊销也导致呆账、坏账的发生，企业为了扩大销售，给予对方现金折扣，这不一定会为企业带来应有的利润，反而对于企业的发展是十分不利的，严重的情况下企业很可能被应收账款给拖垮。对客户信用进行等级评价不完善，应收账款管理的“滞后”，企业在销售时对应收账款的风险性认识不足，由财务部门负责应收账款管理，赊销成本增加，加速现金流出，导致企业资金链危机企业由财务部门负责应收账款管理，财务部门的责任是进行财务管理，其活动内容主要是对企业融资、投资和分配活动的统筹规划和安排。由企业财务部门来管理应收账款，一方面势必会导致销售部门置风险于不顾，片面扩大销售，而财务部门为了防范信用风险而一味阻止赊销，从而激化销售部门和财务部门的矛盾；另一方面，由于财务部门不掌握交易客户的信用资料，无法对每一笔应收账款的风险状况做出准确的评价和判断，更没有时间和精力去催要应收账款。某家居有限公司对于适于异地结算的商业承兑汇票和银行承兑汇票在现实经济生活中应用很少，而对债务人没有履约约束的信汇、电汇和委托收款应用较多，从而促使拖欠货款之风的蔓延。3.3企业没有提取应收账款坏账准备金企业没有建立应收账款追踪分析，没有建立坏账准备金制度，企业经营业绩考核指标体系不尽完善，企业过度强调占有市场，扩大市场份额，用销售发货开票指标考核业务部门的工作业绩，开票多少与所得薪酬直接挂钩，导致销售人员只管尽可能地多发货，而无心考察购货方的偿债能力，没有考虑能否收回账款，忽略产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系从而使应收账款状况日趋恶化。4 加强企业应收账款管理的建议4.1 加强应收账款日常管理4.1.1建立现代企业制度，严格法人治理结构合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，比如：建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；建立科学合理的业绩评价体系。4.1.2明确应收账款管理主体，确立应收账款管理目标现在公司首先应该组织销售，财务讨论解决应收账款的回收问题，可以适当得给相关客户一些折扣，如果客户还不予清偿，那么就要用法律的手段来解决，在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。在应收账款发生之前，就必须作出以下行动，如：建立客户信用档案；建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；规范合同条款和经营操作；加强企业销售人员、催款人员的业务培训。4.1.3加强企业应收账款内部控制制度和内部绩效考核制度，完善报表控制建立应收账款管理的内部控制制度，贯彻不相容职务分离原则，科学划分职责权限，将赊销的决定权、执行权、应收账款的监控权、考核权、核销权彻底的分开，避免一个部门或一个人完成一项工作的全过程。做到内部相互牵制、相互制衡。完善的内部控制制度可以确保企业的应收账款及时的收回。企业应针对应收账款在赊销业务中的各个环节，健全应收账款的内部控制制度，形成一整套规范化的应收账款管理系统，即：事前规范的信用政策，事中严格的监控措施和事后合理的收账政策。完善内部绩效考核制度，制定合理考核计划，使发货与收款同步进行。利用报表控制，真实反映企业经营成果和财务状况。4.1.4制定应收账款的动态跟踪管理，建立应收账款的追踪分析通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，以便发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，对出现的状况做出相应的对策，维护与客户的良好关系。制定计划，每月、每两个月或每季度把滞期超过30天、60天和90天的应收账款列出明细，制成表格转给销售负责人。销售负责人对应收账款发生的原因进行解释，并提供相应的催款计划。如果一定期限（1个月、2个月、3个月等）内收款计划没有完成，按涉及金额的一定比例（如万分之几）对有关人员进行处罚。另外，企业管理人员对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、违反法律的行动。4.2 建立信用管理制度4.2.1制定合理的信用政策企业可根据企业所在行业的特点制定信用政策，如果企业前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。根据客户所在的行业特点，针对客户本身的实际经营状况和不同的信誉情况制定合理的赊销政策，这是企业为达到应收账款信用管理的目的必须合理制定的方针策略。企业必须根据自己的实际经营和客户的情况制定合理的信用政策。信用政策包括审批条件、信用审批许可权、信用额度和期限、应收账款的回收策略。4.2.2建立完善的客户信用管理体系组建信用管理部门：企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须由特定的部门或组织来完成，而以往由财务部门或者销售部门担当信用管理的主要角色已不能适应完善企业信用管理的需要，因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门应在相关各部门之间建立起相互协作、相互制约的机制，分清责任，尤其是销售部门、经营部门和财务部门之间，发现有不符的情况应立即提出，及早采取措施，相互制约、监督。实现客户信息管理、应收账款的管理和应收账款收回的系统化、程序化管理。4.2.3建立健全赊销申报制度企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。4.3 完善应收账款坏账准备金制度4.3.1进行应收账款账龄分析由于企业已经发生的应收账款时间长短不一，有的尚未超过信用期，有的则已逾期拖欠，逾期拖欠时间越长，账款催收难度就越大，成为坏账可能性越高。因此必须进行账龄分析，密切注意应收账款回收情况，提高应收账款收现效率。利用账龄分析表分析有多少欠款尚在信用期内，有多少账款超过信用期。4.3.2进行应收账款收现率分析企业应定期计算应收账款实际收现率，看是否达到既定控制标准，如果发现实际收现率低于应收账款收现率，则需查明原因，采取相应措施，确保企业有足够现金满足同期现金支付要求。4.3.3采用应收账款坏账准备金制度采用备抵法按期(至少每年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。企业应按照事先确定的比例估计坏账损失，计提坏账准备金，带发生坏账时再冲减坏账准备金。通常采用方法有销货百分比法、账龄分析法、应收账款余额百分比法。企业应收账款占资产比率较大，所以采用应收账款余额百分比法较好。应收账款余额百分比法是按照会计期末应收账款的账面余额用一定的百分比估计坏账损失，估计坏账率应按以往的数据资料加以确定，企业发生的坏账多，这一比率就应高些，反之，则低些。 参考文献1 戴维R安德森.数据、模型与决策M.首都北京财经大学学报,2003. 2 蒲军.出口型企业应收账款管理的问题及对策J.财会研究,2008（4）.3 仪垂林.海外应收账款拖欠问题研究J.南京财经大学学报,2008（2）.4 张京.王丽娟.应收账款内部控制J.市场周刊(研究版),2005(8).5 刘芳.加强应收账款管理.提高企业投资效益J.工人时报,2006.08.6 段琳加.强企业信用销售风险管理J.商业时代,2007. 7 张仁清公司企业合同如何进行审核和管理张仁清律师文集.（2010年4月版）.8 高立法.企业财务诊断与治理M.中国时代经济出版社,2004. 9 刘杉，徐秀珍.应收账款成因及其防范措施J.会计之友,2005，（6). 10 隋玉凤.应收账款的风险分析及应对措施J.现代商业,2008. 11 陈绍镭.王青芝.试论应收账款在煤炭销售中的作用与管理J.2010.4.12 冯峻平.应收账款与存货的成本利益权衡J.沿海与科技,2006年.13 曾文桃.资产减值准备若干会计问题研究D. 清华大学,2005,(08). 14 韩哲. 探究企业信用管理有效途径J北方经济, 2006,(20). 15 陈显兰.企业走出应收账款困境的思考J，四川会计，2002.6.16 林美芳. 试论如何改进企业应收账款管理J中国商界(下半月), 2010,(10). 17 注协考试委员会财务成本管理，经济科学出版社.（2009年4月版）.18 Alison J Sopranzetti.The Economics of Factoring Accounts ReceivableAvailable online .18 August 2004.19 Bruno Leo.Causes and prevention measures receivablesAvailable online. 13 January 2005.附录家具有限公司2010应收账款财务分析表月份应收账款应收账款周转率流动比率速动比率资产负债率应收账款周转天数占资产总额比率一月64,512,825.6830.01%53.29%53.21%54.08%119920.09%二月64,627,621.1930.14%53.31%53.58%54.01%119420.26%三月22,178,313.1436.02%50.64%50.39%87.13%10009.33%四月30,270,880.0735.31%51.12%50.88%87.87%10209.76%五月31,630,177.9338.43%51.89%51.65%88.35%93710.16%六月32,521,540.1338.23%51.89%51.65%88.66%94210.43%七月34,145,544.0847.11%52.81%52.57%88.87%76410.91%八月36,019,636.1733.02%52.50%52.28%89.34%109011.47%九月37,327,696.3638.30%53.07%52.85%89.73%94011.86%十月45,815,929.5431.39%73.88%73.61%90.29%114714.27%十一月42,573,512.3540.19%70.29%70.01%90.62%89613.49%十二月81,641,587.1732.06%79.08%78.84%91.98%112223.08%英文摘要Implemented on the International Furniture ZhongShi Co., Ltd. Gansu strengthen the management of accounts receivablePeiXia Chen（Economics and Management college of Gansu Agriculture University，Lanzhou 730070）Abstract:International Furniture ZhongShi Ltd. In Gansu Province will implement accounts receivable as a means of credit and marketing strategy, the blind use of credit policies to expand sales, operating profit is only concerned about the neglect of the accounts receivable arising stay, bad debt losses. If the term did not improve, make the business cash flow dried up, suffered severe financial losses or even jeopardize the survival and development. After the survey analysis, receivables management for the enterprise accounts receivable arising in poor awareness of risk management, customer credit management system is not perfect, payment arrears between enterprises, high overdue accounts receivable should be issues such as trade receivables and long payback period on proposed improvements. Such as: Accounts Receivable Management to establish a sound internal control system, improve enterprise credit management system, strengthening contract management accounts receivable, accounts receivable collection development of rational policies for improving the quality of accounts receivable.keywords：Accounts Receivable ；Credit Policy ；Overdue accounts 致谢四年的大学生活将随着毕业论文答辩的结束而谢幕了，这四年里充满了太多太多的回忆，不管是快乐与否，在我们心中留下的只有美好，因为那是伴随我们青春留下的痕迹。毕业论文的完成代表着大学生活的终结，完成它既有一种收获感，又有一种失落感，它代表着我四年的努力，代表了我四年的历程。当它终于完工的时候，我不禁想起了很多人，很多事，尤其是辛勤培养我的老师们，谢谢你们！作为一名本科学生，我的水平确实有限，要完成这么深层次的论文，难度是可想而知。但我之所以能完成，我的指导老师是功不可没的。从刚开始对这个课题的陌生到了解并完成这个课题，这个过程中我遇到过很多个难题，不管是什么困难，李老师都认真的给我讲解分析。李老师严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。在此，真挚的对您说声：“李老师，您辛苦了！”同时，本文在实地调研调查、资料和数据的提供上，得到了家具有限公司的大力支持，在此本人一并表示衷心的感谢!最后再一次感谢所有在毕业设计中曾经帮助过我的良师益友和同学，以及在设计中被我引用或参考的论著的作者，感谢学校四年来对我的栽培！对参加本论文评阅、答辩和对本论文提出宝贵意见的所有老师和同学表示诚挚的谢意! 袄芈蒇袇螀芇蕿蚀聿芆艿蒃肅芅蒁螈羁芄薃薁袆芃芃螆螂芃莅蕿肁节蒈螅羇莁薀薈袃莀艿螃蝿荿莂薆膈莈薄袁肄莇蚆蚄羀莇莆袀袆羃蒈蚂螂羂薁袈肀肁芀蚁羆肁莃袆袂肀薅虿袈聿蚇蒂膇肈莇螇肃肇葿薀罿肆薂螆袅肅芁薈螁膅莃螄聿膄蒆薇羅膃蚈螂羁膂莈蚅袇膁蒀袀螃膀薂蚃肂腿节衿羈腿莄蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀聿芆艿蒃肅芅蒁螈羁芄薃薁袆芃芃螆螂芃莅蕿肁节蒈螅羇莁薀薈袃莀艿螃蝿荿莂薆膈莈薄袁肄莇蚆蚄羀莇莆袀袆羃蒈蚂螂羂薁袈肀肁芀蚁羆肁莃袆袂肀薅虿袈聿蚇蒂膇肈莇螇肃肇葿薀罿肆薂螆袅肅芁薈螁膅莃螄聿膄蒆薇羅膃蚈螂羁膂莈蚅袇膁蒀袀螃膀薂蚃肂腿节衿羈腿莄蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀聿芆艿蒃肅芅蒁螈羁芄薃薁袆芃芃螆螂芃莅蕿肁节蒈螅羇莁薀薈袃莀艿螃蝿荿莂薆膈莈薄袁肄莇蚆蚄羀莇莆袀袆羃蒈蚂螂羂薁袈肀肁芀蚁羆肁莃袆袂肀薅虿袈聿蚇蒂膇肈莇螇肃肇葿薀罿肆薂螆袅肅芁薈螁膅莃螄聿膄蒆薇羅膃蚈螂羁膂莈蚅袇膁蒀袀螃膀薂蚃肂腿节衿羈腿莄蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀聿芆艿蒃肅芅蒁螈羁芄薃薁袆芃芃螆螂芃莅蕿肁节蒈螅羇莁薀薈袃莀艿螃蝿荿莂薆膈莈薄袁肄莇蚆蚄羀莇莆袀袆羃蒈蚂螂羂薁袈肀肁芀蚁羆肁莃袆袂肀薅虿袈聿蚇蒂膇肈莇螇肃肇葿薀罿肆薂螆袅肅芁薈螁膅莃螄聿膄蒆薇羅膃蚈螂羁膂莈蚅袇膁蒀袀螃膀薂蚃肂腿节衿羈腿莄蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀聿芆艿蒃肅芅蒁螈羁芄薃薁袆芃芃螆螂芃莅蕿肁节蒈螅羇莁薀薈袃莀艿螃蝿荿莂薆膈莈薄袁肄莇蚆蚄羀莇莆袀袆羃蒈蚂螂羂薁袈肀肁芀蚁羆肁莃袆袂肀薅虿袈聿蚇蒂膇肈莇螇肃肇葿薀罿肆薂螆袅肅芁薈螁膅莃螄聿膄蒆薇羅膃蚈螂羁膂莈蚅袇膁蒀袀螃膀薂蚃肂腿节衿羈腿莄蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀聿芆艿蒃肅芅蒁螈羁芄薃薁袆芃芃螆螂芃莅蕿肁节蒈螅羇莁薀薈袃莀艿螃蝿荿莂薆膈莈薄袁肄莇蚆蚄羀莇莆袀袆羃蒈蚂螂羂薁袈肀肁芀蚁羆肁莃袆袂肀薅虿袈聿蚇蒂膇肈莇螇肃肇葿薀罿肆薂螆袅肅芁薈螁膅莃螄聿膄蒆薇袁节膅薂羄肅蒃薁蚃芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀袄莆蚇螂肀莂蚆羅袂芈蚅蚄膈膄蚄螇羁蒂蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袅膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇莄袀肄膃莄羂艿蒂莃蚂肂莈蒂螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿袃薈葿螈聿蒄葿袁羁莀蒈羃膇芆蒇蚃羀膂蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄罿膄芃薃虿羆艿薃袁节膅薂羄肅蒃薁蚃芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀袄莆蚇螂肀莂蚆羅袂芈蚅蚄膈膄蚄螇羁蒂蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袅膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇莄袀肄膃莄羂艿蒂莃蚂肂莈蒂螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿袃薈葿螈聿蒄葿袁羁莀蒈羃膇芆蒇蚃羀膂蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄罿膄芃薃虿羆艿薃袁节膅薂羄肅蒃薁蚃芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀袄莆蚇螂肀莂蚆羅袂芈蚅蚄膈膄蚄螇羁蒂蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袅膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇莄袀肄膃莄羂艿蒂莃蚂肂莈蒂螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿袃薈葿螈聿蒄葿袁羁莀蒈羃膇芆蒇蚃羀膂蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄罿膄芃薃虿羆艿薃袁节膅薂羄肅蒃薁蚃芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀袄莆蚇螂肀莂蚆羅袂芈蚅蚄膈膄蚄螇羁蒂蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袅膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇莄袀肄膃莄羂艿蒂莃蚂肂莈蒂螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿袃薈葿螈聿蒄葿袁羁莀蒈羃膇芆蒇蚃羀膂蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄罿膄芃薃虿羆艿薃袁节膅薂羄肅蒃薁蚃芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀袄莆蚇螂肀莂蚆羅袂芈蚅蚄膈膄蚄螇羁蒂蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袅膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇莄袀肄膃莄羂艿蒂莃蚂肂莈蒂螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿袃薈葿螈聿蒄葿袁羁莀蒈羃膇芆蒇蚃羀膂蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄罿膄芃薃虿羆艿薃袁节膅薂羄肅蒃薁蚃芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀袄莆蚇螂肀莂蚆羅袂芈蚅蚄膈膄蚄螇羁蒂蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袅膃螈聿蒄葿袁羁莀蒈羃膇芆蒇蚃羀膂蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄罿膄芃薃虿羆艿薃袁节膅薂羄肅蒃薁蚃芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀袄莆蚇螂肀莂蚆羅袂芈蚅蚄膈膄蚄螈螇芁芇莄袀肄膃莄羂艿蒂莃蚂肂莈蒂螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿袃薈葿螈聿蒄葿袁羁莀蒈羃膇芆蒇蚃羀膂蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄罿膄芃薃虿羆艿薃袁节膅薂羄肅蒃薁蚃芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀袄莆蚇螂肀莂蚆羅袂芈蚅蚄膈膄蚄螇羁蒂蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袅膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇莄袀肄膃莄羂艿蒂莃蚂肂莈蒂螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿袃薈羅膃蚈螂羁膂莈蚅袇膁蒀袀螃膀薂蚃肂腿节衿羈腿莄蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀聿芆艿蒃肅芅蒁螈羁芄薃薁袆芃芃螆螂芃莅蕿肁节蒈螅羇莁薀薈袃莀艿螃蝿荿莂薆膈莈薄袁肄莇蚆蚄羀莇莆袀袆羃蒈蚂螂羂薁袈肀肁芀蚁羆肁莃袆袂肀薅虿袈聿蚇蒂膇肈莇螇肃肇葿薀罿肆薂螆袅肅芁薈螁膅莃螄聿膄蒆薇羅膃蚈螂羁膂莈蚅袇膁蒀袀螃膀薂蚃肂腿节衿羈腿莄蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀聿芆艿蒃肅芅蒁螈羁芄薃薁袆芃芃螆螂芃莅蕿肁节蒈螅羇莁薀薈袃莀艿螃蝿荿莂薆膈莈薄袁肄莇蚆蚄羀莇莆袀袆羃蒈蚂螂羂薁袈肀肁芀蚁羆肁莃袆袂肀薅虿袈聿蚇蒂膇肈莇螇肃肇葿薀罿肆薂螆袅肅芁薈螁膅莃螄聿膄蒆薇羅膃蚈螂羁膂莈蚅袇膁蒀袀螃膀薂蚃肂腿节衿羈腿莄蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀聿芆艿蒃肅芅蒁螈羁芄薃薁袆芃芃螆螂芃莅蕿肁节蒈螅羇莁薀薈袃莀艿螃蝿荿莂薆膈莈薄袁肄螇肃肇葿薀罿肆薂螆袅肅芁薈螁膅莃螄聿膄蒆薇羅膃蚈螂羁膂莈蚅袇膁蒀袀螃膀薂蚃肂腿节衿羈腿莄蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀聿芆艿蒃肅芅蒁螈羁芄薃薁袆芃芃螆螂芃莅蕿肁节蒈螅羇莁薀薈袃莀艿螃蝿荿莂薆膈莈薄袁肄莇蚆蚄羀莇莆袀袆羃蒈蚂螂羂薁袈肀肁芀蚁羆肁莃袆袂肀薅虿袈聿蚇蒂膇肈莇