税法I单项选择练习题.doc

各章单项选择练习题 第一章 税法基本原理1.从立法过程看，税法属于（) . A.制定法 B.习惯法C.授权性法规 D.义务性法规2.关于税法解释，下列表述正确的是（) . A.税法的行政解释在行政执法中不具有普遍的约束力B.税务机关不得对税法进行限制解释C.税法立法解释只能事后解释，不得事前解释D.税法解释包括税法司法解释3.关于国际税收协定，下列表述正确的是（) . A.税收协定既属于国际法的范畴，也属于国内法的范畴B.税收协定具有高于国内税法的效力C.税收协定影响一个国家税法的自主制定D.税收协定限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇4.下列各项中，属于税务规章的是（). A.财政部 国家税务总局关于调整部分燃料油消费税政策的通知（财税66号）B.增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局令第22号）C.国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发81号）D.国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2010年第24号）5.国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复（国税函1号）规定，企业债务重组业务所得税处理办法（国家税务总局令第6号）自2003年3月1日起执行；此前，企业债务重组中因豁免债务等取得的债务重组所得，应按照当时的会计准则处理。这样规定符合税法适用原则中的（) . A.实体从旧，程序从新原则B.法律不溯及既往原则C.新法优于旧法原则D.特别法优于普通法原则6.税务机关最基本的权力是（) . A.税收征收权 B.税务管理权C.税收检查权 D.税收违法处理权7.财政部 国家税务总局关于调整工业盐和食用盐增值税税率的通知明确，“本通知所称盐，是指主体化学成分为氯化钠的工业盐和食用盐，包括海盐、井矿盐和湖盐。”这一解释属于税法解释中的（) . A.字面解释 B.限制解释C.扩充解释 D.合宪解释8.我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律是（) . A.全国税政实施要则B.农业税条例C.文化娱乐税条例D.中外合资经营企业所得税法9.下列单位具有税收执法主体资格的是（) . A.受托代征税款的单位B.国家税务总局稽查局C.某市国家税务局征管处（科）D.省级税务局的稽查局10.我国现行增值税采用的税率形式是（) . A.比例税率 B.累进税率C.定额税率 D.平均税率11.中华人民共和国增值税暂行条例规定，古旧图书免征增值税。这属于减免税中的（) . A.法定减免 B.特定减免C.临时减免 D.税额减免12.关于国际税收协定，下列表述正确的是（) . A.签订国际税收协定的主体是有关国际组织B.税收协定属于国际法的范畴，具有法律上的约束力C.税收协定的效力低于国内税法D.税收协定限制各国对跨国投资者提供税收优惠13.某扣缴义务人将扣缴的2010年4月的雇员工资薪金个人所得税10万元于2010年5月17日（星期一）才解缴入库。税务机关应对其加收滞纳金（）元. A.0 B.350C.500 D.200014.下列行为中属于引起税收法律关系产生的标志的有（) . A.增值税暂行条例的颁布B.税务机关发售发票C.一般纳税人资格认定D.企业销售货物15.国债利息收入是企业所得税的免税收入，这属于减税免税中的（) . A.税基式减免 B.税率式减免C.税额式减免 D.鼓励性减免16.关于欠税管理、税款退还和追征制度，下列表述正确的是（) . A.欠税时间从规定的纳税期限届满之日至纳税人、扣缴义务人缴纳或解缴税款的当日B.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月C.在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金D.因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关不得要求纳税人、扣缴义务人补缴税款17.国际反避税合作的主要内容是（) . A.防止居民和非居民避税B.签订税收协定C.税收情报交换D.预约定价税制18.跨国纳税人通过各种错用或滥用有关国家税法和国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务，称为（) . A.国际避税 B.国际逃税C.国际避税地 D.国际反避税答案：1.A 2.D 3.B 4.B 5.C 6.A 7.B 8.C 9.D 10.A 11.A 12.B 13.C 14.D 15.A 16.C 17.C 18.A解析：1.本题考核税法的特点。关于税法特点，从立法过程来看，税法属于制定法，而不是习惯法；从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权性法规；从内容看，税法具有综合性，而不是单一的法律。2.本题考核对税法解释的了解和掌握。税法的规范性行政解释在行政执法中具有普遍的约束力；税法解释按解释尺度的不同，可以分为字面解释、限制解释和扩充解释，国家税务总局有限制性解释的情形；税法解释按解释权限划分，可以分为立法解释、司法解释和行政解释；税法立法解释包括事前解释和事后解释。3.本题考核对国际税收协定相关知识的了解和掌握。税收协定是主权国家之间协调国际税收关系的法律文件，属于国际法的范畴；税收协定具有高于国内税法的效力；税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法；税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇. 4.本题考核税收立法权的运行。税务规章是指根据法律或者国务院的行政法规、决定、命令，在国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机关、纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人具有普遍约束力的税收规范性文件。国家税务总局令属于税务规章，而财税、国税发、国家税务总局公告属于规范性文件。5.本题考核税法的适用原则。法律不溯及既往原则的基本含义是：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。6.本题考核税收法律关系的主体及其权利与义务。税务机关的权利与义务体现为职权与职责，税收征收权是税务机关最基本的权力，包括有权依法征收税款和在法定权限范围内依法自行确定税收征管方式或时间、地点等。7.本题考核对税法解释的掌握。按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。税法的限制解释是指为了符合立法精神与目的，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。8.本题考核对新中国税法建立和发展的了解。1956年5月3日，第一届全国代表大会常委会第三十五次会议通过文化娱乐税条例，并以中华人民共和国主席令的形式颁布，这是我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律。9.本题考核执法主体合法性原则。执法主体法定是执法主体合法性原则之一。根据法律规定，目前我国的税收执法主体主要包括国家税务总局、各地国家税务局和地方税务局、税务分局、税务所。根据税收征收管理法实施细则的规定，省以下税务局的稽查局也被赋予了税收执法主体的资格。10.本题考核对现行各税种适用税率形式的区分。我国现行增值税适用比例税率形式. 11.本题考核减免税的分类。法定减免，是减免税的一种分类，凡是由各种税的基本法规定的减税、免税都称为法定减免。法定减免必须在基本法规中明确列举减免税项目、减免税的范围和时间。12.本题考核对国际税收协定相关知识的了解和掌握。签订国际税收协定的主体是有关主权国家或地区；税收协定属于国际法的范畴，具有法律上的约束力；税收协定的效力高于国内税法；税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇。13.本题考核滞纳金的征收。现行税收征管法及其实施细则规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。代扣代缴的工资薪金个人所得税应在月份终了后7日内解缴，该扣缴义务人滞纳天数为10天，应纳滞纳金=100000100.5=500（元）. 14.本题考核税收法律关系的产生。税收法律关系的产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系。纳税义务产生的标志应当是纳税主体进行的应当课税的行为，如销售货物、取得应税收入等，不应当是征税主体或其他主体的行为。国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。15.本题考核减免税的基本形式。税基式减免，是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。企业所得税的免税收入属于免征额。16.本题考核税收征收管理相关规定。选项A不正确，欠税时间从规定的纳税期限届满的次日至纳税人、扣缴义务人缴纳或者解缴税款的当日；选项B不正确，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月；选项D不正确，对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。17.本题考核国际反避税。18.本题考核对国际避税知识的了解。国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过各种错用或滥用有关国家税法和国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务。 第二章 增值税1.依照增值税的现行规定，增值税一般纳税人销售下列货物应适用13%税率征收增值税的是（) . A.盐 B.薄荷油C.空调机 D.速冻水饺2.某家用空调器生产企业采用分期收款方式于2010年4月份售出空调400台，每台成本2000元，售价2500元（不含增值税），书面合同约定空调发出后先收一半款项，余额以后三个月内分三次收回。则4月份应确认此笔业务的销售额为（）万元。A.80 B.100C.117 D.503.企业或个人的下列业务应缴纳增值税的是（) . A.药品生产和经销B.医院提供医疗服务时销售的药品C.货物运输D.设备安装4.某企业机修车间给本企业在建工程提供修理修配劳务，对其提供修理修配劳务的行为（) . A.应视同销售计算增值税销项税额B.修理修配所耗外购货物进项税额应予转出C.可以视同销售，也可以作增值税进项税额转出D.不视同销售，也不作增值税进项税额转出5.如果增值税一般纳税人将购进的货物用于（)，其进项税额准予抵扣。A.节日福利 B.办公楼装潢C.对外馈赠 D.宾馆住宿6.企业发生的下列行为，应该视同销售征收增值税的是（) . A.购买物品用于职工浴室B.购买餐具给职工食堂使用C.购买建筑材料用于在建工程D.将委托加工收回的货物用于对外投资7.企业发生的下列经营业务，应缴纳增值税的是（) . A.网上销售货物 B.货物运输C.销售保险产品 D.销售房屋8.某食品制造公司（一般纳税人）,2009年12月从农民手中购入鲜奶一批40000斤，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将30000斤鲜奶用于本企业生产奶油蛋糕，销售奶油蛋糕取得不含税销售额50000元；将剩余10000斤鲜奶作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为（）元。A.5500 B.4500C.3300 D.46009.根据现行增值税的有关规定，将货物交付他人代销的，发出代销商品超过（）天仍未收到代销清单的，应视同销售实现，一律征收增值税。A.90 B.120C.150 D.18010.下列项目中，即使取得法定扣税凭证，其进项税额也不得从销项税额中抵扣的是（) . A.购进的用于本单位房屋维修的材料B.购进免税农业产品用于应税项目C.进口材料和零配件用于生产应税产品D.接受投资的用于应税项目的原材料11.某卷烟厂2010年9月收购烟叶生产卷烟。收购发票上注明价款100万元。该卷烟厂9月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。A.13 B.15.86C.17.16 D.22.4412.某小型商贸企业，2010年8月1日被认定为辅导期增值税一般纳税人，当月发生购销业务如下： (1）购进商品取得专用发票注明价款486000元，增值税额82620元，已认证； (2）开具农产品收购发票购进农民自产的农产品10000元； (3）销售商品一批，开具专用发票价款513500元，增值税额87295元，支付运费取得公路货物运输发票5份，运费金额3650元。则该企业8月份应缴纳的增值税为（）元。A.87039.5 B.87295 C.85995 D.3119.513.下列增值税纳税人应当办理一般纳税人资格认定的是（) . A.个体工商户以外的其他个人B.非企业性单位C.年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的商业企业D.不经常发生增值税应税行为的企业14.某汽车4S店2010年3月购进小汽车30台，取得的增值税专用发票上注明价款450万元；支付运费取得公路货物运输发票，运费金额2万元；购进小汽车修理用配件，取得的增值税专用发票上注明价款20万元。当月销售小汽车25台，取得含税收入450万元，为客户提供汽车修理保养服务取得配件零售收入30万元，从汽车生产厂家收取销售返利50万元。该商店当月应纳增值税（) 万元. A.-3.99 B.-3.03C.-1.8 D.10.0615.根据现行增值税的规定，下列经营业务属于增值税征税范围的是（) . A.邮政部门发行报刊B.新华书店销售中小学教材C.受托饲养动物D.酒吧向顾客销售自制啤酒16.某啤酒厂（增值税一般纳税人）2010年9月销售啤酒取得销售额800万元（已开具增值税专用发票），当期发出包装物收取押金234万元，当期未退还逾期包装物押金58.5万元。则该啤酒厂9月份应申报的增值税销项税额为（）万元。A.124.7 B.136C.144.5 D.145.917.某企业进口高档化妆品一批，消费税税率为30%，关税完税价格为100万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业（自开票纳税人）的运输费用0.2万元，取得货运发票；本月销售进口的化妆品取得不含税销售额350万元。则该企业本月应纳增值税额为（）万元。A.28.5 B.40.8C.30.35 D.18.718.按照增值税有关规定，下列计算增值税依据正确的是（) . A.以旧换新销售方式的销售净额B.在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额C.以物易物销售方式的销售净额D.还本销售方式减去还本支出后的销售净额19.下列业务免征增值税的是（) . A.奶牛场销售自产的鲜奶B.超市销售购进的鲜奶C.书店销售出版物D.医药公司销售医药器械20.某金店为增值税一般纳税人，是中国人民银行批准的金银首饰经营单位，2010年5月采取以旧换新方式向消费者销售金项链20条，平均每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，消费税税率为30%，每条项链取得差价款1700元；向消费者取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税额为（）元。 A.4940.17 B.5270C.7264.96 D.7594.7921.2010年4月，某生产企业销售产品2000件，不含税单价58元；另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的货运发票；将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按产品成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得增值税专用发票注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元、增值税税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额（）元。A.16523 B.16972C.17108 D.1778022.某酒厂（增值税一般纳税人）2010年10月从农民手中购入其自产粮食一批50吨，收购发票上注明收购金额为20万元。该企业将其中的45吨用于生产粮食白酒，另外5吨作为职工福利发给本厂职工。当月取得粮食白酒不含税销售额30万元。则该酒厂当月应纳增值税为（）万元。A.1.2 B.1.59C.5.1 D.1.5723.甲企业（增值税一般纳税人）销售给乙公司2000套服装，每套不含税价格为200元，由于乙公司购买数量大，甲企业按原价的8折优惠销售（与销售业务开具了一张发票），并提供1/10、N/20的销售折扣。乙公司于10日内付清了款项。则甲企业此项业务的销项税额为（）元。A.48960 B.54400C.61200 D.6800024.根据现行增值税的有关规定，下列表述正确的是（) . A.水洗猪鬃应按照13%的增值税税率征税B.非金属矿采选产品，适用13%的增值税税率C.纳税人生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品，应按照13%的增值税税率征税D.对水利工程单位向用户收取的水利工程水费，按自来水征税办法征收增值税25.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率是17%，退税率为13%. 2010年1月份有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，当月申请并通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。上月期末留抵税额为6万元。本月内销货物不含税销售额为100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月应退的增值税为（）万元。A.13 B.10C.70 D.1726.关于电力企业电力产品的增值税，下列表述正确的是（) . A.不具有一般纳税人资格实行非独立核算的发电企业，应实行预缴增值税办法B.供电环节增值税预征率统一为3%C.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，实行预征增值税办法D.供电企业收取的电费保证金，一律并入价外费用缴纳增值税答案：1.A 2.D 3.A 4.B 5.C 6.D 7.A 8.D 9.D 10.A 11.B 12.D 13.C 14.B 15.B 16.C 17.C 18.B 19.A 20.B 21.D 22.B 23.B 24.C 25.A 26.C解析：1.本题考核增值税的适用税率。自2007年9月1日起，盐适用增值税税率由17%下调为13%. 2.本题考核增值税的纳税义务发生时间及销售额的确定。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。因此，4月份应确认此笔业务的销售额为合同约定在4月份收取的一半款项50万元。3.本题考核增值税与营业税征税范围的区分。医院提供医疗服务时销售的药品、货物运输、设备安装均属于营业税征税范围. 4.本题考核增值税的视同销售。现行增值税规定，纳税人将自产货物用于不动产在建工程的，属于将自产货物用于非应税项目，应视同销售。但修理修配劳务不属于自产货物，因此，不需要视同销售。纳税人将购买的货物用于非应税项目的，其进项税额不得抵扣，已抵扣进项税额的应予转出。因此，企业的机修车间给本企业在建工程提供修理修配劳务，其所耗用外购货物的进项税额应予转出。5.本题考核增值税的视同销售和进项税额抵扣的规定。增值税一般纳税人将购进的货物用于节日福利、办公楼装潢、宾馆住宿，分别属于将购进的货物用于集体福利、不动产在建工程和增值税非应税劳务，其进项税额均不得抵扣。但纳税人购进的货物用于对外馈赠，属于将购进的货物无偿赠送给其他单位和个人，应视同销售，对应的购进的货物的进项税额应允许抵扣。6.本题考核增值税的视同销售。将购买的货物用于职工浴室、职工食堂、在建工程均不得抵扣进项税额，也不需要视同销售。将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资，应视同销售。7.本题考核增值税与营业税征税范围的区分。货物运输、保险业务、销售不动产（房屋）均属于营业税征税范围。8.本题考核增值税的计算。该公司当月应纳增值税额=5000017%- (40000-10000) 13%=4600（元）. 9.本题考核委托他人代销货物的纳税义务发生时间。10.本题考核进项税额抵扣的范围。购进的用于本单位房屋维修的材料属于将购买的货物用于不动产在建工程，进项税额不得抵扣。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。11.本题考核收购烟叶增值税进项税额的计算。按增值税暂行条例实施细则第十七条规定，可以抵扣进项税的农产品买价包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。因此，纳税人购进烟叶可以抵扣的进项税额必须按照开具的农产品收购发票（烟叶收购发票）或销售发票上注明的价款和缴纳烟叶税的完税证明上注明的烟叶税税款依13%扣除率抵扣进项税额。该卷烟厂9月份收购烟叶应纳烟叶税=100 (1+10%) 20%=22（万元），该卷烟厂9月份收购烟叶可抵扣的进项税额= (100+22) 13%=15.86（万元）. 12.本题考核辅导期增值税一般纳税人应纳增值税额的计算。对辅导期增值税一般纳税人计算应纳税额的方法与正常一般纳税人一样。应纳税额=87295-82620-1000013%-36507%=87295-82620-1300-255.5=3119.5（元）. 13.本题考核增值税一般纳税人和小规模纳税人范围的划分。个体工商户以外的其他个人无论年应税销售额是否超过标准，只能按小规模纳税人管理，不办理一般纳税人资格认定；非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税；年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的商业企业，必须办理一般纳税人资格认定。14.本题考核增值税一般纳税人应纳增值税额的计算。关于从汽车生产厂家收取的销售返利，既为销售返利，应与销售额或销售数量挂钩，因此应做进项税额转出处理。该商店当月应纳增值税= (450+30+50) 1.1717%- (450+20) 17%-27%=77.01-79.9-0.14=-3.03（万元）. 15.本题考核增值税的征税范围。邮政部门发行报刊、受托饲养动物、酒吧向顾客销售自制啤酒均不征收增值税。新华书店销售中小学教材属于增值税征税范围。16.本题主要考核酒类产品包装物押金的税务处理。黄酒、啤酒的包装物押金逾期未退还时，计入销售额计征增值税；其他酒类产品的包装物押金应在收取时并入销售额计征增值税。该啤酒厂9月份应申报的增值税销项税额=80017%+58.51.1717%=144.5（万元）. 17.本题考核进口货物后销售增值税的计算。进口关税=10020%=20（万元），进口环节增值税= (100+20) (1-30%) 17%=29.14（万元），该企业本月应纳增值税额=35017%-29.14-0.27%=30.35（万元）. 18.本题考核特殊销售方式下销售额的确定。以旧换新销售方式（金银首饰除外）、以物易物销售方式、还本销售方式均以销售全额计算增值税；在同一张发票上注明的销售折扣，允许从当期销售额中扣减。19.本题考核增值税的免税规定。超市销售购进的鲜奶、书店销售出版物、医药公司销售医药器械均应征收增值税，奶牛场销售自产的鲜奶，属于农业生产者销售自产的农业产品，免征增值税。20.本题考核销售金银首饰增值税的计算。以旧换新方式销售金银首饰，允许按实际取得的价款计征增值税。该金店上述业务应纳增值税额= (201700+2270) 1.1717%=5270（元）. 21.本题考核增值税的计算。将产品运往外省分支机构用于销售应视同销售，相应的运费允许计算抵扣进项税额，装卸费不得计算抵扣进项税额；将产品用于公益性捐赠应视同销售；购进材料取得增值税专用发票，其进项税额认证通过后允许抵扣，是否验收入库不是进项税额抵扣的条件；购进废旧物资取得普通发票不得抵扣进项税额；购进自来水用于集体福利（职工浴室）的，不得抵扣进项税额。应纳增值税= (2000+1500+100) 5817%-20007%-17000-72080%=35496-140-17000-576=17780（元）22.本题考核增值税的计算。收购农业生产者自产的农业产品允许抵扣进项税额；将购买的货物用于职工福利的，不得抵扣进项税额。应纳增值税=3017%-3013%45/50=5.1-3.51=1.59（万元）23.本题考核折扣销售方式下销售额的确定和销项税额的计算。在同一张发票上注明的销售折扣可以扣减销售额，现金折扣不得扣减销售额。甲企业此项业务的销项税额=200080%20017%=54400（元）. 24.本题考核增值税的征税范围和适用税率。水洗猪鬃、非金属矿采选产品，均适用17%的增值税税率；对水利工程单位向用户收取的水利工程水费，不征收增值税. 25.本题考核出口货物退免税的计算。 (1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100 (17%-13%) =4（万元） (2）免抵退税不得免征和抵扣税额=200 (17%-13%) -4=4（万元） (3）当期应纳税额=10017%- (34-4) -6=-19（万元） (4）免抵退税额抵减额=10013%=13（万元） (5）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额，即该企业当月应退的增值税为13万元。26.本题考核电力产品增值税的有关规定。 (1）不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的实行非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税，也就是说，具有一般纳税人资格或具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 (2）发、供电企业的增值税预征率（含定额税率），应根据发、供电企业上期财务核算和纳税情况，考虑当年变动因素测算核定。 (3）供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。 第三章 消费税1.根据消费税的现行规定，下列各项属于消费税征税范围的是（) . A.布制高尔夫球包B.竹制一次性筷子C.护肤护发品D.大客车2.某白酒生产企业2010年9月销售粮食白酒10吨，每吨不含税售价5万元。当月收取所售粮食白酒的包装物押金共2万元，经销商退回以前月份厂家销售的粮食白酒包装物，厂家退还押金1.5万元。经销商由于超过约定的付款期支付购货款，按合同约定厂家在当月收取延期付款利息3万元。该白酒生产企业当月应纳消费税（）万元。A.10.60 B.11.09C.11.60 D.11.853.下列各项用途的应税消费品中，不征收消费税的是（) . A.用于本企业生产性基建工程B.奖励代理商销售业绩C.用于本企业连续生产D.捐给国家指定的慈善机构4.关于啤酒消费税，下列税务处理正确的是() . A.啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物及包装物押金，但不包括供重复使用的塑料周转箱的押金）划分档次B.啤酒生产企业销售啤酒给关联企业，关联企业再对外销售，应以生产企业向其关联企业销售啤酒的价格作为确定消费税税额的标准C.啤酒生产集团内部企业间调拨销售的啤酒液，不征收消费税D.果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，不征收消费税5.根据消费税的现行规定，下列各项中属于消费税征税范围的是（) . A.食用植物油 B.电瓶车C.公园游船 D.工业酒精6.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为(）万元。A.7.72 B.1.98C.1.8 D.1.547.某地板生产企业2010年7月生产实木地板200000平方米，其中，销售180000平方米，每平方米不含税售价100元，1000平方米用于企业附设招待所装潢。当月外购用于连续生产漆饰地板的素板100000平方米，不含税买价每平方米40元，该外购素板月初库存3000平方米，不含税买价125000元，月末库存2500平方米，不含税买价100000元。该地板生产企业当月应纳消费税( ）元。A.698750 B.703750C.704000 D.7050008.依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（) . A.啤酒 B.葡萄酒C.果酒 D.白酒9.依据消费税的现行规定，下列各项业务应缴纳消费税的是（) . A.外购已税烟丝继续加工卷烟B.自产原酒用于连续生产白酒C.自制的小汽车用于对外投资D.委托加工收回的已税珠宝玉石直接销售10.依据消费税的现行规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，其消费税政策是（) . A.由个体经营者代收代缴消费税B.由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C.由委托方在提货时在受托方所在地缴纳消费税D.以个体经营者为纳税人缴纳消费税11.某商场2010年12月委托某厂家加工一批化妆品，购买并发给厂家的原料成本共30000元，支付运费2000元。厂家当月加工完毕并于月底将该批化妆品送交该单位，收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元。该厂家没有同类化妆品销售价格，则该厂家就该笔业务应代收代缴消费税(）元。A.17142.86 B.19285.71C.20142.86 D.2025012.依据现行消费税的规定，企业的下列行为中，不征收消费税的是（) . A.用于广告宣传的样品白酒B.用于本企业招待所的卷烟C.抵偿债务的自产小汽车D.委托加工收回后直接销售的人参酒13.某增值税一般纳税人从另一单位（也是增值税一般纳税人）外购某种化妆品用于连续生产另一种化妆品，外购化妆品的含税价为20万元，对方开具的是普通发票，生产的化妆品对外销售取得含税收入30万元，则该业务应纳消费税(）元. A.25641.03 B.30000C.90000 D.76923.0814.关于成品油的消费税政策，下列表述正确的是（) . A.以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款B.成品油生产企业自产自用的成品油，应视同销售计征消费税C.对生物柴油免征消费税D.对国产石脑油免征消费税15.甲企业为增值税一般纳税人，2008年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元；甲企业没有同类烟丝的销售价格，烟丝的成本利润率为5%。就上述业务,下列表述正确的是（) . A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元16.纳税人在办理纳税申报时，如需办理消费税税款抵扣手续，除应按有关规定提供纳税申报所需资料外，还应当提供（) . A.外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件B.外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（发票联）原件和复印件C.委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供加工费发票的原件和复印件D.进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供报关单原件和复印件17.对实行复合计税办法的自产自用应税消费品按组成计税价格计征消费税的，组成计税价格的计算公式正确的是（) . A.成本+利润B.成本+利润) (1-消费税税率）C.成本 (1+成本利润率） (1-消费税税率）D.（成本+利润+自产自用数量定额税率） (1-比例税率）18.下列各项应税消费品，在批发环节也要征收消费税的是（) . A.白酒B.化妆品C.卷烟D.金银首饰答案：1.A 2.C 3.C 4.A 5.D 6.B 7.B 8. D 9. C 10. B 11.B 12.D 13.D 14.A 15.D 16.A 17.D 18.C解析：1.本题考核消费税的征税范围。高尔夫球包、木制一次性筷子、化妆品、中轻型商务用车属于消费税征税范围。竹制一次性筷子、护肤护发品、大客车不属于消费税征税范围。2.本题考核酒类产品应纳消费税的计算，尤其是酒类产品包装物押金的税务处理。根据税法规定，对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额征收消费税；由于酒类产品包装物押金在收到时即计入销售额，因此，退还时应冲减销售额；因购货方延期支付货款而收到的延期付款利息属于价外费用，应计入销售额计算缴纳消费税。该白酒生产企业当月销售额=105+ (2-1.5+3) 1.17=52.99（万元）该白酒生产企业当月应纳消费税=52.9920%+1020000.5/0.0001=11.60（万元）3.本题考核消费税中的视同销售规定。根据现行消费税的规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。所谓“用于其他方面的”，是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。4.本题考核啤酒消费税的规定。依照现行消费税的有关规定，啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物及包装物押金)划分档次，上述包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金；对啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应当以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格（含包装物及包装物押金）作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额；啤酒生产集团内部企业间调拨销售的啤酒液，应由啤酒液生产企业按现行规定申报缴纳消费税；果啤属于啤酒，应按规定征收消费税。5.本题考核消费税的征税范围。酒精的征税范围包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精。6.本题考核设立非独立核算门市部时消费税的计税依据的确定。依据现行消费税的规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。该项业务应缴纳的消费税=77.221.173%=1.98（万元）7.本题考核应纳消费税的计算。将自产实木地板用于企业附设招待所装潢，属于将自产应税消费品用于在建工程，应视同销售计征消费税；外购素板用于连续生产漆饰地板，在生产领用时允许抵扣外购素板的已纳消费税。该地板生产企业当月应纳消费税= (180000+1000) 1005%- (125000+4000000-100000) 5%=905000-201250=703750（元）8.本题考核消费税的计征办法。依据现行消费税的规定，实行从量定额与从价定率相结合征税办法计征消费税的应税消费品有两类：卷烟和白酒。9.本题考核消费税中的视同销售规定。根据现行消费税的规定，外购已税烟丝继续加工卷烟、自产原酒用于连续生产白酒，在没有形成销售事实时，不计征消费税；自制的小汽车用于对外投资，属于消费税视同销售的范围；委托加工收回的已税珠宝玉石直接销售，不再征收消费税。10.本题考核委托加工应税消费品征收消费税的特殊规定。依据消费税的现行规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税，不实行受托方代收代缴消费税政策。11.本题考核代收代缴消费税的计算。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费） (1-比例税率）。该厂家就该笔业务应代收代缴消费税= (30000+10000+5000) (1-30%) 30%=19285.71（元）12.本题考核消费税中的视同销售规定。根据现行消费税的规定，将应税消费品用于广告样品、提供劳务、抵偿债务，均应视同销售计征消费税；委托加工的应税消费品由于在提货时已由受托方代收代缴消费税，直接销售时，不再征收消费税。13.本题考核外购应税消费品连续生产应税消费品已纳消费税抵扣凭证的规定。依据现行消费税的规定，纳税人在办理纳税申报时，如需办理消费税税款抵扣手续，除应按有关规定提供纳税申报所需资料外，还应当提供以下资料：外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件；委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供“代扣代收税款凭证”原件和复印件；进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供“海关进口消费税专用缴款书”原件和复印件。该业务应纳消费税=3000001.1730%=76923.08（元）14.本题考核成品油的消费税政策。以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款，抵扣税款的计算公式为：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量外购应税消费品单位税额；从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税，对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税；2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类产品原料的石脑油应按规定征收消费税；生物柴油应照章征收消费税. 15.本题考核受托加工与自制应税消费品的区分。由受托方提供原料，不属于受托加工业务，属于自制应税消费品，在委托方提货时，受托方按销售自制应税消费品计算计征增值税和消费税。由于甲企业没有同类烟丝的销售价格，应按组成计税价格计征消费税和增值税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格=（成本+利润） (1-比例税率）= (35000+2000+4000) (1+5%) (1-30%) =61500（元），甲企业应纳增值税=6150017%-340=10115（元）, 应纳消费税=6150030%=18450（元）. 16.本题考核外购应税消费品连续生产应税消费品已纳税消费税抵扣凭证的规定。依据现行消费税的规定，纳税人在办理纳税申报时，如需办理消费税税款抵扣手续，除应按有关规定提供纳税申报所需资料外，还应当提供以下资料：外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件；委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供“代扣代收税款凭证”原件和复印件；进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供“海关进口消费税专用缴款书”原件和复印件。17.本题考核自产自用的应税消费品组成计税价格的计算公式。纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润） (1-比例税率）；实行复合计