税收分析指标体系.doc

啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊土地使用税可能少申报,转让土地使用权可能未足额缴纳税收征管系统自动加工税源管理固定资产(房产)清理房产清理收益是否足额缴纳税收房产原值减少金额*5%-当期申报转让房产.啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊税收分析指标体系啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊啊附件：税收分析指标体系大类分类指标名称设置目的计算公式异常预警问题指向数据索引加工方式税源变动类税源管理企业所得税负担率企业所得税是否少申报应纳所得税额/利润总额*100%低于行业平均值30%以上可能存在少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题征管系统；损益表：利润总额自动加工税源管理企业所得税负担变动率企业所得税是否少申报（上期所得税负担率本期所得税负担率）/上期所得税负担率*100%30%可能存在少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题人工加工税源管理企业所得税贡献率企业所得税是否少申报应纳所得税额/主营业务收入*100%低于行业平均值30%以上可能存在少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题征管系统；损益表：主营业务收入自动加工税源管理企业所得税同期变动比对企业所得税是否少申报（上期企业所得税申报金额本期企业所得税申报金额）/上期企业所得税申报金额*100%30%可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题，特别关注处于税收优惠前后的企业征管系统自动加工税源管理房产税同期变动比对房产税是否少申报（上期房产税申报金额本期房产税申报金额）/上期房产税申报金额*100%20%房产税可能少申报，转让房产可能未足额缴纳税收征管系统自动加工税源管理土地使用税同期变动比对土地使用税是否少申报（上期土地使用税申报金额本期土地使用税申报金额）/上期土地使用税税申报金额*100%20%土地使用税可能少申报，转让土地使用权可能未足额缴纳税收征管系统自动加工税源管理固定资产（房产）清理房产清理收益是否足额缴纳税收房产原值减少金额*5%-当期申报转让房产应纳营业税金额0关注房产清理收益是否足额缴纳税收固定资产-房产原值减少额；当期申报转让土地使用权应纳营业税金额人工加工税源管理土地使用权清理土地清理收益是否足额缴纳税收本期转让土地使用权金额*5%-当期申报转让土地使用权应纳营业税金额0关注土地清理收益是否足额缴纳税收无形资产-土地使用权本期转让金额；当期申报转让土地使用权应纳营业税金额人工加工财务分析类财务报表查账征收利润率是否转移或隐匿利润利润总额/主营业务收入30%流动资产变动率大于收入变动率达到一定的预警值，关注是否隐匿收入损益表：销售收入（主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入）；资产负债表：流动资产总额自动加工（本年平均流动资产-上年平均流动资产）/上年平均流动资产（B）财务报表在建工程超正常购建期挂账在建工程长期不转固定资产本期2年以上在建工程期末余额/资产总额5%是否有在建工程已正式投入使用而未转固定资产挂账2年以上在建工程期末余额；资产负债表：资产总额人工加工财务报表其他应收款账龄分析以前年度主营业务收入计往来，而不结转收入本年账龄一年以上其他应付款年末余额/流动负债期末余额3%5%关注是否存在以前年度少结转主营业务收入账龄一年以上其他应付款年末余额；资产负债流动负债期末余额表：人工加工财务报表长期投资变动率实物资产对外投资是否视同销售计税（本期长期投资期末数-基期长期投资期末数）/基期长期投资期末数（A）A30%且B20%关注短期投资收回是否缴纳所得税资产负债表：短期投资余额人工加工财务报表收入税金变动率收入与应纳所得税额是否配比（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）A-B20%可能存在少申报纳税的情况损益表：主营业务收入；纳税申报表：应税所得额人工加工（本期应纳所得税额-基期应纳所得税额）/基期应纳所得税额（B）财务报表工资总额与收入变动比收入与工资总额是否配比（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）B-A20%职工工资总额增长率大大超过主营业务收入增长率，可能存在隐匿收入损益表：主营业务收入；职工工资总额人工加工（本期职工工资总额-基期职工工资总额）/基期职工工资总额（B）财务报表直接材料耗用收入变动比（分行业）材料耗用与收入匹配，是否存在生产经营体外循环或虚增成本情况（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）B-A20%B-A40%关注是否账外循环，成本入账、收入不入账直接材料耗用金额（借方发生额）；损益表：主营业务收入人工加工（本期直接材料耗用金额-基期直接材料耗用金额）/基期直接材料耗用金额（B）财务报表直接人工费用收入变动比（分行业）人工费用是否与收入匹配，是否存在生产经营体外循环或虚增成本的情况（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）B-A20%B-A40%关注是否账外循环，成本入账、收入不入账人工费用总额（借方发生额）；损益表：主营业务收入人工加工（本期直接人工费用金额-基期直接人工费用金额）/基期直接人工费用金额工人（B）财务报表运输费用收入变动比运输费用入账而主营业务收入不入账或虚增运输费用（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）B-A20%B-A40%运输费用增幅大于主营业务收入增幅，关注是否隐匿主营业务收入或虚增费用运费发生额；损益表：主营业务收入人工加工（本期运输费用-基期运输费用）/基期运输费用（B）财务报表主营业务成本率检查是否存在多计成本的情况主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%高于行业平均值30%以上主营业务成本率大幅上升,关注是否存在虚增成本的情况损益表：主营业务成本、主营业务收入自动加工财务报表主营业务利润率分析企业盈利能力主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入*100%低于行业平均值30%以上主营业务利润率过低,关注是否存在隐瞒业务收入或多计成本的情况损益表：主营业务利润、主营业务收入自动加工财务报表期间费用率检查是否存在多计费用的情况期间费用率=期间费用/主营业务收入*100%高于行业平均值30%以上期间费用率大幅上升,关注是否存在虚增费用的情况损益表：期间费用（营业费用+管理费用+财务费用）、主营业务收入自动加工财务报表主营业务收入变动率分析企业主营业务收入变动情况主营业务收入增长率=（本期主营业务收入基期主营业务收入）/基期主营业务收入*100%低于行业平均值30%以上主营业务收入增长率过低，可能存在隐匿销售收入的问题损益表：主营业务收入自动加工财务报表主营业务成本变动率分析纳税人投入产出关系合理性主营业务成本变动率=（本期主营业务成本基期主营业务成本）/基期主营业务成本*100%高于行业平均值30%以上主营业务成本变动率过高,关注是否存在虚增成本费用的情况损益表：主营业务成本自动加工财务报表主营业务利润变动率分析企业盈利能力主营业务利润变动率=（本期主营业务利润基期主营业务利润）/基期主营业务利润*100%低于行业平均值30%以上关注是否存在少计收入或多计成本的情况损益表：主营业务利润自动加工财务报表期间费用变动率分析企业费用合理性期间费用变动率=（本期期间费用基期期间费用）/基期期间费用*100%高于行业平均值30%以上期间费用变动率过高,关注是否存在虚增费用的情况损益表：期间费用（营业费用+管理费用+财务费用）自动加工财务报表期间费用收入变动比虚增期间费用或少计主营业务收入（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）；（本期期间费用-基期期间费用收入）/基期期间费用（B）B-A20%B-A40%期间费用增幅大于主营业务收入增幅，关注是否隐匿主营业务收入或虚增费用损益表：主营业务收入、期间费用（营业费用+管理费用+财务费用）自动加工财务报表成本费用率检查是否存在多计成本费用的情况成本费用率=本期期间费用/本期主营业务成本高于行业平均值30%以上关注是否存在多列期间费用的情况损益表:主营业务成本;期间费用(管理费用+营业费用+财务成本)自动加工财务报表成本费用利润率分析是否多计成本费用成本费用利润率本期利润总额/本期成本费用总额低于行业平均值30%以上关注是否存在虚增成本费用的情况损益表:利润总额;成本费用总额(主营业务成本+管理费用+营业费用+财务成本)自动加工财务报表资产收益率分析企业利润水平资产收益率=净利润/平均资产总额*100%平均资产总额（期初资产总额期末资产总额）/2资产收益率过低,关注是否存在隐瞒业务收入、多计成本或闲置未用资产计提折旧等问题损益表：净利润；资产负债表：资产总额自动加工财务报表资本保值增值率衡量企业盈利能力资本保值增值率=期未所有者权益/期初所有者权益*100%如果企业盈利能力提高，利润增加，必然会使期末所有者权益大于期初所有者权益损益表：所有者权益总额自动加工财务报表存货周转率分析企业在特定期间存货周转速度存货周转率=销售成本/平均存货平均存货=（期初存货成本+期未存货成本）/2一般地说，该比率越高越好。该比率高，表明企业存货管理越有效率，存货变现能力越强。存货周转率过低，往往表明存货管理不善，造成资金沉淀，销售不畅，存货积压。损益表：主营业务成本；资产负债表：存货自动加工财务报表总资产周转率分析企业对其所拥有的全部资产的有效利用程度总资产周转率=销售收入/平均资产总额*100%平均资产总额（期初资产总额期末资产总额）/2一般而言，当其他条件不变的情况下，销售上升时，资产周转率也上升，表明企业各项资产的运用效率提高，企业管理水平上升；反之，反是。损益表：销售收入（主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入）；资产负债表：资产总额自动加工财务报表流动比率分析税源偿债能力流动比率=当期流动资产/当期流动负债*100%一般地说，该比率越高，表明企业资产的流动性越大，变现能力越强，短期偿债能力相应越高。长期经验证明，流动比率一般维持在2:1 或 200左右，就视为企业具有充裕的短期偿债（偿还欠税）能力资产负债表：流动资产、流动负债自动加工财务报表速动比率分析税源偿债能力当期速动资产=当期流动资产一当期存货速动比率=当期速动资产/当期流动负债*100%一般来说，速动比率应维持在11 或 100以上，即速动资产应至少与流动负债相等，企业才具有较强的短期偿债（偿还欠税）能力资产负债表：速动资产（流动资产存货待摊费用 或流动资产存货）、流动负债自动加工财务报表应收账款周转率分析企业收回应收账款的能力应收账款周转率=销售收入/平均应收账款*100%平均应收账款（期初应收账款+期未应收账款）周转率越高、周转天数越少，表明企业收回应收账款的能力越强损益表：销售收入（主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入）；资产负债表：应收账款自动加工财务报表资产负债率分析企业资本结构资产负债率=当期负债总额/当期资产总额*100%企业资产负债率越高，说明以负债取得的资产越多，综合偿债能力越弱资产负债表：负债总额、资产总额自动加工财务报表所有者权益比率分析企业资本结构所有者权益比率=所有者权益/资产总额*100%所有者权益比率越高，说明股东提供的资本越多，综合偿债能力越强资产负债表：所有者权益总额、资产总额自动加工财务报表单位期间销售收入占全年的比重分析企业销售额分布情况单位期间销售收入占全年的比重=单位期间销售收入/全年销售收入*100%可以发现企业销售收入的异常损益表：销售收入（主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入）自动加工财务报表主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析企业成本变动与收入变动的比率弹性系数=主营业务收入变动率/主营业务成本变动率正常情况下二者应基本同步增长，比值接近1。当比值1，二者都为负时可能存在上述问题。当比值为负时：前者为负后者为正时，可能存在上述问题。损益表：主营业务成本、主营业务收入人工加工财务报表主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析企业利润变动与收入变动的比率弹性系数=主营业务收入变动率/主营业务利润变动率正常情况下二者应基本同步增长，比值接近1。当比值1且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本、扩大税前扣除范围等问题。当比值1且相差较大，二者都为负时可能存在上述问题。当比值为负时，前者为正后者为负时，可能存在上述问题。损益表：主营业务利润、主营业务收入人工加工财务报表主营业务收入变动率与期间费用变动率配比分析企业费用变动与收入变动的比率弹性系数=主营业务收入变动率/期间费用变动率正常情况下二者应基本同步增长，比值接近1。当比值1，二者都为负时可能存在上述问题。当比值为负时：前者为负后者为正时，可能存在上述问题。损益表：期间费用、主营业务收入人工加工财务报表主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析企业成本变动与利润变动的比率弹性系数=主营业务成本变动率/主营业务利润变动率当比值1，二者都为正时，可能存在企业多列成本的问题；前者为正后者为负时，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。损益表：主营业务成本、主营业务利润人工加工财务报表电力消耗率分析纳税人投入产出关系合理性电力消耗率=电力消耗量/销售收入*100%高于行业平均值20%以上从侧面了解企业的生产经营情况和申报计税收入的合理性损益表：销售收入（主营业务收入+其他业务收入+视同销售的收入）；电力消耗量人工加工征管质态类税务登记登记率按考核对象分综合考核、以及企业和个体分别考核（1）登记率=已登记的纳税人户数最大可能需要税务登记户数100%（2）指标口径：综合考核时，已登记的纳税人户数是指实际已办理税务登记的户数，不含注销户；最大可能需要税务登记户数=技术监督部门提供的法人户数+工商部门提供非法人登记户数已注销的户数+税务部门已登记的自然人（个体）和分支机构户数+民政等其他部门提供的可能需要纳税的机构户数。对企业考核时，已登记的纳税人户数是指实际已办理税务登记的企业户数，不含注销户；最大可能需要税务登记户数是技术监督部门提供的法人户数已注销的企业户数+税务部门已登记的企业分支机构户数+民政等其他部门提供的可能需要纳税的机构户数。对个体考核时，已登记的纳税人户数是指实际已办理税务登记的个体户数，不含注销户；最大可能需要税务登记户数是工商部门提供非法人登记户数已注销的户数+税务部门已登记的自然人（个体）户数。95%小于95%即达不到考核要求。税务登记表、注销登记表、非正常认定表等；外部来源：技术监督部门提供的机构编码数量，工商部门提供的登记户数，以及民政等其他部门提供的机构注册数量和注销数量税务登记非正常户率与非正常户及时核实率按考核对象分企业和个体分别考核。（1）非正常户率=非正常户数税务登记户数100%，非正常户及时核实率=本期内已经核实的非正常户数非正常户数100%。（2）指标口径：非正常户是指连续两个月未申报并且税务登记状态已经标示为非正常纳税人户数；税务登记户数是指实际已办理税务登记的户数，不含注销户；本期内已经核实的非正常户数是指在本征期内已经核实确实已经不存在、走逃的户数。（3）非正常户率的考核期可以月、季度和年为单位，分子、分母时间均为考核期期末；非正常户及时核实率一般按月考核，这里的本期是指将纳税人转为非正常户的当月。税务登记表、注销登记表、非正常户认定表、税收管理员平台等。人工加工税款征收按期申报率按纳税人类型分企业和个体两个指标分别考核。（1）按期申报率=按期申报户数应申报户数100%。（2）指标口径：按期申报户数是指在税法规定的期限内实际办理纳税申报的户数（分税种考核）。应申报户数=期初开业户数+本期复业户数+本期开业户数+本期非正常转正常户数-本期批准延期申报户数-本期批准注销户数-批准的本期停业户数-本期认定的非正常户数-本期法院正式宣布破产户数-非独立纳税户数-经审定未达起征点户数-其他。期初指税款所属期的期初,本期指税款所属期。（3）时间属性：分子：实际办理纳税申报时间税法规定的申报期限；分母：税法规定的纳税申报期限。96%小于96%即达不到考核要求。分子：分税种纳税申报表；分母：各类税务登记表、停复业登记表、迁入迁出登记表、注销税务登记表、税种登记表、纳税申报表等。申报率应该分税种。综合申报率应该加权平均。自动加工税款征收催报催缴率考核税收管理员申报期过后对纳税人的管理行为。（1）催报催缴率=已催报催缴户数未按期申报户数100%。（2）指标口径：未按期申报户数=应申报户数按期申报户数按期申报户数是指在税法规定的期限内实际办理纳税申报的户数。应申报户数=期初开业户数+本期复业户数+本期开业户数+本期非正常转正常户数-本期批准延期申报户数-本期批准注销户数-批准的本期停业户数-本期认定的非正常户数-本期法院正式宣布破产户数-非独立纳税户数-经审定未达起征点户数-其他。期初指税款所属期的期初,本期指税款所属期。（3）时间属性：分子：实际办理纳税申报时间税法规定的申报期限；分母：税法规定的纳税申报期限。分子：已登记的有效纳税人；分母：各类税务登记表、停复业登记表、迁入迁出登记表、注销税务登记表、税种登记表、纳税申报表等。自动加工税款征收零（负）申报率分税种考核，企业所得税和个人所得税考核负申报率，其它税种考核零申报率。（1）零（负）申报率=考核期内零（负）申报的户数实际申报的户数100%（2）指标口径：负申报是指考核期内一般纳税人申报增值税税款小于零（包括税款留抵），或者考核期内纳税人申报企业所得税应纳税款为负数；零申报是指考核期内纳税人申报得出增值税、企业所得税以外的其他税种的税款为零；实际申报的户数是考核期内该税种纳税人已申报的户数。（3）时间属性：分子、分母为同一考核期期内。纳税申报表、税种登记表、注销登记表、迁移通知书、综合征管软件。自动加工税款征收当期申报应纳税款入库率（）当期申报应纳税款入库率=当期申报实际征收入库的税款当期申报应缴纳的税款100%（）指标口径：分子：按照税法规定的各税纳税期限的当月实际征收入库的税额(包括提退税金、批准延期申报核定的预缴税款)；分母=纳税人申报的应纳税款批准延期申报核定的预缴税款批准缓缴的税款。分子中包括当期申报逾期及在途、但在月底前入库的税款。（在实际统计中，以税款的入库日期为准，不包括在途税款。）（）时间属性：根据税法规定各税纳税期限的当月。95%小于95%即达不到考核要求。税票、征收台账、申报表、定税清册、预缴税款通知书、税收会计账、综合征管软件等。自动加工税款征收延期缴纳税款到期入库率考核延期缴纳税款到期入库率（）延期缴纳税款到期入库率=延期缴纳税款已入库金额延期缴纳税款应入库税款100%。（）指标口径：分子是指延期缴纳税款在批准期限当期内征收入库的税额（税款属性是延期缴纳，含提退金）；分母=延期缴纳税款已入库金额+考核期内延期缴纳税款到期未入库金额。（）时间属性：分子：征收入库时间当期；分母：延期缴纳税款批准通知书中的到期日期的当期。税票、延期缴纳税款批准文书、综合征管软件等。自动加工税款征收查补税款入库率考核查补税款入库率（）查补税款入库率=实际缴纳入库的查补税款应缴纳的查补税款100%。（）指标口径：分子：考核期内已入库的查补税款（税款属性是查补，含提退税金）；分母：考核期内应入库的查补税款。税务处理决定书限缴期限跨考核期，在考核期内入库的，纳入当期应纳税查补税款考核，限缴期不在考核期内的纳入实际限缴考核期考核。分子分母中不含考核期以前应入库未入库的查补税款。（）时间属性：分子：征收入库时间；分母：税务处理决定书中的限缴期限。税票、税务处理决定书、稽查结果明细表等。自动加工税款征收罚款入库率考核罚款入库率（）罚款入库率=已入库罚款金额应入库罚款金额100%。（）指标口径：分子：指在考核期内实际入库的罚款金额（逾期缴纳的罚款不含在内，含提退税金）；分母：指在考核期内应入库的罚款金额。（）时间属性：分子：征收入库时间；分母：税务行政处罚决定书中的限缴期限。税收罚款收据、税务行政处罚决定书等。自动加工税款征收税收收入欠税率考核单位税收收入的违约风险和风险管理水平。（1）税收收入欠税率=当期欠税余额当期累计应征税款100%（2）指标口径：当期欠税余额=当期新产生的欠税额+基期末欠税余额当期清理的欠税额；当期累计应征税款是以年为最大考核单位，分四个季度计算。（3）时间属性：按照四个季度考核。税收缴款书、欠税清册等以及应缴税款总额，综合征管软件。自动加工税款征收欠税弹性系数率考核欠税变化与税收增长之间变动关系。（1）欠税弹性系数=欠税增减率税收增长率（2）指标口径：欠税增减率（期末欠税余额期初欠税余额）期初欠税余额100%税收增长率=（期末税收累计收入期初累计税收收入）期初累计税收收入100%（3）时间属性：期初指考核期起始日；期末指考核期截止日。税收缴款书、欠税清册，综合征管软件。自动加工税款征收清理欠税率考核清理欠税率（1）清理欠税率=当期清理欠税额当期期初欠税余额100%（2）指标口径：当期清理欠税额=当期收回的欠税余额收回的本期发生欠税额；当期期初欠税余额=基期末欠税余额（3）时间属性：考核期为当期，其他见指标口径。税收缴款书、欠税清册，综合征管软件。自动加工税款征收欠税风险系数（1）计算公式： R1=1年以上2年以内的欠税累计余额当期期末欠税余额R2=2年以上3年以内的欠税累计余额当期期末欠税余额R3=超过3年的欠税累计余额当期期末欠税余额S=可核销欠税当期期末欠税余额欠税风险系数=S+0.6R3+0.3R2+0.1R1（2）指标口径：欠税风险系数是为了揭示欠税风险的大小，分析税收管理风险，是一个期望指标，最大值小于2，越大说明欠税存在的风险越大。S为惩罚值。可核销欠税是已采取司法程序仍然无法收回的欠税；分子中的欠税累计余额分别是指：到当期期末为止在1年以上2年以下（不含）的欠税累计余额、到当期期末为止在2年以上3年以下（不含）的欠税累计余额、到当期期末为止在3年以上（含）的欠税累计余额。（3）时间属性：考核期为当期，其他见指标口径。欠税风险系数是为了揭示欠税风险的大小，分析税收管理风险，是一个期望指标，最大值小于2，越大说明欠税存在的风险越大。S为惩罚值。税收缴款书、欠税清册等税款征收欠税增减率考核期末欠税余额与期初欠税余额之间的比(-10%)。清理陈欠税款每低一个百点扣1分；当年新增欠税每增加0.5个百分点扣1分1、今年清理陈欠税款15%，以后每年视情况制定清欠比例；2、当年新增欠税控制在税收总额的0.5%以内；3、期末欠税余额压缩10%以上。4、市区各分局按欠税考核办法有关规定执行；各县（市）局年底前将清理欠税有关情况报市局征管处，并将有关资料按户整理归档好作为市局组织抽查的依据。税收缴款书、欠税清册等人工加工税款征收滞纳金加收率按对象分户次和金额两个指标分别考核。（1）滞纳金加收率（户次）=逾期未缴税款加收的滞纳金已全部入库的户次逾期未缴税款应加收滞纳金的户次100%；滞纳金加收率（金额）=逾期未缴税款已入库滞纳金的金额逾期未缴税款应加收滞纳金的金额100%。（2）指标口径：分子：户次为纳税人逾期未缴税款时计算开票并已全额入库滞纳金的户次，金额为逾期未缴税款累计已入库滞纳金的金额。分母：户次为纳税人逾期未缴税款应加收滞纳金的户次，金额为纳税人逾期未缴税款累计应加收滞纳金的金额。逾期未缴税款不包括批准延期缴纳和因税务机关责任应依法追征的税款。（3）时间属性：户次为逾期未缴税款滞纳金清理完毕所属考核期。金额为从逾期未缴税款滞纳之日算起截止到主税收缴之日或考核期的最后一天（如逾期申报应加上逾期申报天数）。100%税务行政处罚决定书，税务处理决定书，查补税金及税款滞纳金、罚款收入明细报表，综合征管软件。自动加工发票管理处罚率按照涉税处罚和非涉税处罚两类进行分别考核，涉税处罚率按考核属期分处罚户次和处罚金额分别进行，非涉税处罚只考核户次。（1）涉税处罚率=实际涉税罚款户次（金额）应处罚的涉税事项的户次(金额)100%非涉税处罚率=实际非涉税罚款户次应处罚的非涉税事项的户次100%（2）指标口径：实际涉税罚款户次（金额）=查补税款户次（金额）；应处罚的涉税事项的户次(金额)为未予处罚与已处罚的户次（金额指查补税款以及应罚款总数）之和（不包括违反税务规定的行为处罚）。非涉税处罚是指违反税务规定的行为处罚，实际非涉税罚款户次是指违反税务规定的行为处罚进行了罚款的户次；应处罚的非涉税事项的户次是指纳税人违反税务规定的行为处罚的总户次。（3）时间属性：分子：税务行政处罚决定书填发日期，分母：税务处理决定书填发日期。100%纳税人税务登记数据，核定征收的数据以及发票领购信息。自动加工发票管理发票使用率主要考核税务机关对纳税人的发票管理水平，分别按照户数和购买发票数量（本）考核，实际工作中可以将发票按照面额不同进行分类。（1）发票使用率（户、量）=实际购买发票的户数（数量：本）达到起征点的总户数100% （2）指标口径：分子和分母均为考核期末统计出来的数据。（使用的面额、份数和户数）（3）时间属性：考核期期末。普通发票验旧记录、税务登记表、注销登记表、非正常认定表、停业登记表等。自动加工发票管理户均发票使用量户均发票使用量按考核对象分企业和个体分别考核。（1）户均发票使用量=纳税人发票使用量考核期期末税务登记户数（2）指标口径：发票使用量是普通发票的验旧数量（份数）。税务登记户数是指实际已办理税务登记的户数，不含注销户、非正常户、停业户。（3）时间属性：分子时间为考核期期内，分母时间为考核期期末。综合征管软件、防伪税控系统、税控后台管理系统。自动加工日常征管查账征收率主要考核税务机关对纳税人的管理水平，针对的对象是企业、个体户，对企业主要是所得税核定。（1）企业查账征收率=企业查账征收户数企业总户数100% 个体户查账征收率=个体户查账征收户数个体户总户数100%（2）指标口径：查账征收户数为本期末实行查账征收的企业数量和个体户数量；企业总户数=已登记纳税人总数个体户数量，但包括分支机构。（3）时间属性：考核期期末，一般以年为单位。纳税人税务登记数据，核定征收的数据，定额调整表以及发票领购信息。自动加工日常征管定额调整率主要考核税务机关对双定户纳税人的管理水平和管理工作是否到位。（1）定额调整率=当期调整定额的户数本期初个体户总户数100% （2）指标口径：分子和分母均为考核期末统计出来的数据。（3）时间属性：考核期期末。纳税人税务登记数据，核定征收的数据，纳税申报表等。自动加工日常征管未达起征点率作为省内、市内考核指标，不作为全国考核指标。（1）未达起征点比率=未达起征点的个体登记户数个体登记户数100%（2）指标口径：未达起征点是指纳税人增值税销售收入低于法定的增值税起征点。个体登记户数是办理个体税务登记的纳税人户数。（3）时间属性：分子、分母时间均为考核期期末。税务登记表、月份经营情况典型调查表等。自动加工日常征管停业复业率考核双定户的登记管理结果和纳税人从业现状，省以下可以按年和季度考核，全国按照年度考核。（1）停业率= 停业纳税人户数双定户户数100%复业率= 复业纳税人户数当期期末累计停业纳税人户数余额100%（2）指标口径：停业纳税人是指登记状态为停业的纳税人。双定户是指办理税务登记实行定期定额征收的纳税人户数，不含注销户、非正常户、未达起征点户。复业纳税人是指办理停业的纳税人重新开业。（3）时间属性：分子、分母时间均为考核期期末。个体税务登记表、注销登记表、非正常认定表、停业登记表、月份经营情况典型调查表等。自动加工税务检查税负与销售收入弹性主要供税务部门考核企业的税负与销售收入变化的一致性，该指标为正数说明税负变化与销售变化方向一致。（1）税负-销售收入弹性=（本期税负率-基期税负率）/基期税负率（本期销售收入-基期销售收入）/基期销售收入（2）指标口径：可以分税种计算，也可以将所有税种一起计算。（3）时间属性：分子、分母时间均为考核期期末。税负变化与销售变化方向不一致税收收入统计、企业（分税种）纳税申报表等。自动加工税务检查案件移送率考核稽查部门、评估部门规范执法的内容之一。（1）案件移送率=实际移送案件数达到移送标准案件总数100%评估案件移送率=实际移送稽查的案件数达到移送稽查标准案件总数100%（2）指标口径：实际案件移送数是本期发生的税务机关以偷税犯罪嫌疑移送给公安和检察机关侦查或者起诉的案件数量；达到移送标准案件总数是指涉税案件的犯罪嫌疑人的行为达到偷税罪或者其他涉税犯罪标准的案件总数。（3）时间属性：分子、分母时间均为考核期期末数。稽查机关的案件处理报告、复议机关和公安、检察、监察和法院等部门提供的数据，稽查管理信息系统，纳税评估管理信息系统。人工加工税务检查保全或强制执行率考核稽查部门规范执法的内容之一。（1）保全或强制执行率=采取保全（强制）措施的户数税务处理的案件总数100%（2）指标口径：分母为全部税务处理案件的总数。（3）时间属性：分子、分母时间均为考核期期末数。责令限改通知书、送达回证、划缴税款通知书、查封扣押清单、强制执行收据等。人工加工税务检查结案率考核稽查部门规范执法的内容之一。（1）累计未结案率=累计未结案数累计税务处理的案件总数100%当年结案率=当年立案的案件结案数当年立案数100%（2）指标口径：累计未结案数为从考核基年开始至当年的累计数；累计税务处理的案件总数为从考核基年开始至当年的累计数。（3）时间属性：分子、分母时间均为考核期期末数。稽查立案、销案和处理决定书，综合征管软件。自动加工税务检查检查覆盖率考核稽查部门规范执法的内容之一。（1）稽查覆盖率=当期被稽查总户数当期纳税人总户数100%评估覆盖率=当期被评估检查的总户数当期纳税人总户数100%检查覆盖率=（当期被评估检查总户数+当期被评估检查的总户数-当期同时被评估检查和稽查的总户数）当期纳税人总户数100%（2）指标口径：当期纳税人总户数=当期的已登记纳税人户数非正常户数一当期已停业注销户数双定户户数；当期被评估检查的总户数是指通过评估选户环节选出的疑点户，并进行了评估检查（包括移送稽查）的纳税人户数；当期被稽查总户数是指稽查部门通过各种环节获得的案源，并在当期内开展了稽查的纳税人总户数。（3）时间属性：分子、分母时间均为考核期期末数，一般以年度和季度为单位。稽查立案、销案和处理决定书，评估处理决定书，纳税评估管理系统，综合征管软件，税收管理员平台，稽查管理系统。自动加工税务检查选案准确率考核稽查部门规范执法的内容之一。（1）稽查选案准