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浅谈企业“小金库”的形成和对策【摘要】 当前，正在全国范围内深入开展的“小金库”专项治理工作，是党中央、国务院着眼于完善社会主义市场经济体制、推进党风廉政建设和反腐败工作作出的一项重要决策部署，从党政机关和事业单位，到国有大中型企业都在按照上级的要求认真落实自查自纠工作。清理查处“小金库”也是从源头上预防和治理腐败，促进社会和谐稳定行之有效的最佳手段之一。那么，如何彻底解决“小金库”问题呢? 本人结合企业的实际和近年来的所见所闻，谈几点粗浅的看法。【关键词】 小金库 形成原因 危害 对策 所谓“小金库”,是指未将资金收入、支出等经济活动纳入法定账目进行记载和核算，致使资金的运行完全脱离财务的统一核算和职能部门的监管。设立“小金库”，导致会计信息失真，不仅妨碍了国家经济管理，而且容易滋生腐败行为，危害党和国家各项事业的发展，不利于社会和谐稳定。加强对“小金库”现象的分析和研究，对深化收入分配制度改革和财税体制改革，建立健全惩治和预防腐败体系，推进反腐倡廉建设具有重要的现实意义和法律意义。 一、小金库问题的现状当今社会“小金库”现象急剧发展，且愈演愈烈。其主要特征有：资金来源多渠道，主要是靠骗取和截留；资金流向秘密化，主要用于那些不能公开的或受到限制的科目，如请客、送礼、行贿等；存在形式实物化，由原来的现金逐渐地转变为实物，这种转变使之更具有隐蔽性；涉案金额巨大化。从破获的案件来看，小金库涉案金额呈现上涨势头，由十多万到数百万，呈递增趋势；涉案主体普遍化。现在涉案主体广泛，大至企业经营性单位、行政事业性单位，小到机关行政单位、党群团体甚至到村委居委，范围之广，给检查监督工作设置了极大的障碍。 二、“小金库”的形成原因 “小金库”之所以存在，其主要原因有： （一）法纪观念淡薄 1.部分领导干部财经法纪意识淡薄, 自我监督意识不强, 在思想上不重视财经政策、法规和规章的学习。对私设“小金库”的违法性、危害性认识不足, 片面认为“小金库”的存在, 具有存在的普遍性, 认为深监严管与市场经济不相适应。 2.小金库与部门利益、小集体利益或个人利益通常紧密联系在一起。有些单位和个人为谋取不正当利益,钻法律政策空子, 设立小金库；有的单位领导错误地认为只要不是落入个人腰包,为职工谋福利就不算违法； 还有一些单位为偷逃税款或截留收入, 想方设法设立小金库；更有一些人将“小金库”化公为私、侵占私分、中饱私囊。这些都与法治观念不强, 无视财经法纪不无关系。 3. 职工对于非法行为的举报意识也很淡薄。小集体和单位一些职工对私设“小金库”有着共同的利益基础, 大多采取默认、放任的态度, 一般不会主动抵制或举报。 （二）小团体利益恶性膨胀 正常账目要按规定、按程序、按权限管理和操作，要让这样那样的机构、人员知情，知情面大，透明度高。而“小金库”属当权者设立，以小团体利益或个人利益为目的，具体管钱、管账者往往又是领导的贴心人，操作中秘而不宣，知情面很小，不易被范围外的人发现，具有很大的隐蔽性，没有监督，没有制约，收支随意性大，进出账目不必经过严格的手续，也没有事后的检查、审计，当权者想怎么开支就怎么开支。不仅管理混乱，而且极容易出现贪污、私分、掷用、收受“小金库”钱财的职务犯罪案件。(三)制度不完善，管理上有漏洞财务管理上存在漏洞，使某些别有用心者轻而易举地截留上缴款、收钱不入帐和虚报开支，为设立“小金库”提供了条件。一是收费票据和支出发票管理混乱，用收款收据做账，用白条抵顶现金，甚至无条也可以抵现；二是多头开户，除在指定银行开设基本账户外，还在其它银行暗开账户，有的甚至把“小金库”的资金以个人名义存入银行直接支取；三是现金管理严重违反规定，一些大额现金收支不通过银行，直接大收大付；四是乱收费、乱罚款，一些单位各科室都能巧立名目收费、罚款，不纳入单位财务统一管理，有的甚至在收费、罚款后不给当事人出具任何票据；五是财务公开制度的不落实，一些部门和单位从不向干部职工公开财务收支；六是收费收入仍存在按一定比例返还单位的现象，助长执法执收单位乱收费、乱罚款的不正之风。（四）监管不力由于现行会计人员管理体制的不完善，会计的任免、奖惩都由单位一把手做主，“端人家碗，受人家管，就不能揭人家短”，所以财会人员在发现单位有违规违纪现象时也不能坚决抵制，有的甚至同流合污，制造假账，销毁“小金库”原始记录，逃避调查，设置取证障碍。(五)处罚不力由于制度不完善，对“小金库”问题的处理，往往是重罚款轻处理。为了保全自身利益，或为了不给上级主管部门和领导的脸上“抹黑”，只好“大事化小、小事化了”，对私设的“小金库”一收了之或一罚了之，这在较大程度上又助长了一些部门和单位“顶风违纪”的不良风气，“小金库”现象难以得到有效遏制。（六）群众监督流于形式 根据有关部门对“小金库”资金去向的调查和分析，“小金库”用于给职工发放钱物的约占65%左右。由于干部职工大多是既得利益者，对单位私设“小金库”往往采取默认、放任的态度。三、“小金库”的危害（一）违纪违法腐败行为滋生的土壤一些单位领导或部门领导经常利用职务之便，设立一些监督之外的小金库，每到过节假日总会找理由乱发钱物，也会经常请客送礼、收送红包、利用公款行贿。从小钱贪到大钱，小金库正是很多腐败现象得以蔓延的“财政支柱”。由于“小金库”是账外账，不受财务部门的监督，使用方便，成为一些领导联络感情、拢络人心、捞取“政治前途”的筹码；有的用它大吃大喝、请客送礼、游山玩水；有的将“小金库”资金花光分光，装进少数人腰包，据为已有，中饱私囊，使“小金库”成为损公肥私的“供应站”。（二）“小金库”的存在使国家、集体和群众利益受到了损害部分“小金库”的资金是截留了应上交的财政资金、税金或挤占、挪用财政专项资金等形成的，使国家的利益受到严重损害；还有一些“小金库”的资金是转移单位的各项收入或资金形成的，如预算外收入、资产变卖收入、企业销售收入以及上级拨款和其他资金等，这些资金被转移到“小金库”中为少数人谋利益，使国家、集体和广大群众的利益受到侵害。 (三)社会影响极坏少数单位为解决“小金库”资金来源，违反规定进行违法创收，有的甚至根据罚款数量，按比例提取奖励的办法，鼓励乱罚款、乱收费，扰乱了经济和管理秩序，损害了人们群众的利益，造成了极坏的社会影响。 据报道，在近三年来海南省各级检察机关查处的贪污、贿赂、挪用公款等职务犯罪案件中，有20余起案件与“小金库”有着直接联系。（四）损害了干群关系少数党员干部利用“小金库”请客送礼、侵占私分、贪污挪用等不法行为，一旦被揭露，在群众中会造成恶劣的影响，不仅损害了领导干部在群众中的公仆形象，也会严重损害干群关系，挫伤了干部、群众工作和生产积极性。（五）扰乱经济秩序，造成国有资产流失“小金库”的设立，违反了财务管理制度，致使出现“两本账”、“多本账”，甚至假账，“小金库”的资金游离在财务、审计监督之外，一定程度上扰乱了企业经营秩序，甚至造成企业财务会计信息失真，影响企业对成本控制的决策和经营管理。使国家、集体或个人资产流入个人腰包，致使企业效益缩水，给国家财产和集体利益带来了巨大的损失。四、治理“小金库”的对策 （一）加大对各项财务收支的清理力度，规范收支行为按照财经纪律的要求及本单位、本部门有关财务收支制度的规定，企业应成立专门的清理小组，对本企业各项财务收支规定的执行情况及资金周转情况进行不定期的认真清理：清理项目。凡有收入来源的各单位要对现收入项目、收入金额及实现收入的情况进行全面清理，特别是负责收费的单位要对现行的收费项目和收费标准全面澄清底子，理顺收费政策。1.清收入。摸清各单位的收入规模，有产品收入的单位，要摸清主营业务收入、其他业务收入及营业外收入的项目数量、金额；对有收费项目的单位，要摸清收费来源、每次收费金额及总金额。对应纳入同级财务部门，实行收支两条线管理的账外资金及截留、挪用资金要坚决按规定进行清缴；任意减少、扩大收费项目、收费标准的违规行为，要接受收支两条线的规定及时进行清理。2.清支出。对各单位的支出项目、支出资金要进行全面清查，核实支出、查清去向，对虚假冒领、坐支、挪用等违规行为要坚决查处，堵塞支出上的漏洞。（二）严格落实收支两条线的财务规定“小金库”的来源与企业内部的财务管理混乱、监督失控等原因是分不开的，究其根本原因之一就在于某些企业没有从源头上认真的贯彻收支两条线的规定，给腐败分子以可乘之机。因此当前企业要抓好“小金库”的治理，就应该认真贯彻落实收支两条线的规定：1、加大宣传教育力度，进一步提高落实“收支两条线”规定的自觉性、责任感。2、狠抓制度管理，从源头上保证收支两条线的落实。按照党风廉政责任制的要求，企业各单位、各厂点对收支两条线规定的具体实施，要建立严格的制度，从源头上把好关。3、加大财务监督力度，严厉查处违规行为。大力推行购销比价采购制度；建立财务公开制度并健全全方位的监督机制。从而保证收支两条线的各项规定落实到位。（三）建立健全强有力的内控制度各单位应建立健全有效的内部会计控制，按照不相容职务分离的原则，遵循内部牵制思路，形成相互制衡机制，实行交叉控制，杜绝徇私舞弊，以及经济犯罪活动的发生。具体措施有：强化单位预算控制重点完善预算审批制度、非税收入管理制度以及企事业资产处置制度等，进一步深化“收支两条线”，对预算外收入要统筹使用，从根本上堵住滋生“小金库”的渠道。强化单位主管领导的内控意识和责任机制，使之高度重视滋生“小金库”的危害性。树立全员责任意识，强化民主监督职能，实行财务透明公开，从而铲除滋生“小金库”的温床。（四）加大查处力度，严格执行责任追究“小金库”之所以层出不穷，三令五申屡禁不止，是因为它披着集体福利的外衣，却掩盖了个别领导干部的腐败和“集体腐败”行为，掩盖了巧立名目、变相贪污的本质，所以根治“小金库”工作要不断加大执法力度，对私设“小金库”的行为，要坚决查处，决不心慈手软。要坚持经济处罚、行政处罚、法律制裁和舆论监督并重的处罚原则。在对违法违规单位进行处理的同时，还要对有关行为人及单位负责人进行经济处罚，直至追究行政、刑事责任，让违规者付出高额成本、沉重代价。积极运用社会舆论工具，对查处的私设“小金库”的问题，在报刊上和屏幕上曝光，形成社会震动效应和威慑力量，真正使“小金库”成为一个“禁区”，一道“高压线”。要铲除“小金库”这块腐败赖以生存的土壤，扭转社会风气，是一项长期而艰巨的任务。但只要始终坚持正确