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社会保险相关政策解读 - 叶天球 第一节 社会保险概述一、社会保险概念；社会保险-是国家通过立法建立的一种社会保障制度，目的是使劳动者在因生育，年老，患病，伤残，死亡，失业等原因，暂时或永久丧失劳动能力或中断就业，本人和家属失去生活来源时，能够在社会（国家）获得经济补偿和物质帮助，保障基本生活的一种社会保障制度。社会保障制度主要包括；养老，工伤，失业，生育，疾病等五大保险。 二、社会保险的性质，作用及发展趋势； 社会保险主要以社会效益为目的，是非盈利性质的。一般通过社会性立法，强制所有的法定对象参加，由政府的社会保险机构组织实施，是一项福利保障事业。其作用着重在保障法定范围内的劳动者的基本生活，在交纳保险和享受保险金方面都对低收入者有利。因此，这种保险纯属非经营性质，任何单位和个人都必须依法参加，按时缴纳保险基金。社会养老保险的待遇水平一般取决于劳动者对社会贡献的大小。（水涨船高）现建立一种调整机制，每年7月养老金随着社会经济发展的水平提高得以调整。商业保险是经营性的保险，（如友邦，平安，人寿，人保等商业性的保险公司）它由个人或单位根据自己的经济情况自愿投保其保险费用全部由被保险人负担，保险费与给付成正比，保险金完全取决于投保数额，保险金额一旦确定，则基本不变，与社会经济发展没有必然的联系。同时商业保险公司作为一方企业，在经营中自然而然要获取经济利益，分享基金盈利。这与社会保险的非经营是完全不同之处，显然商业保险与社会养老保险是两个不同性质的保险，两者不可相互替代。（有企业问我买了商业保险可否不参加社会保险呢？）另；社会保险是税前列支，缴交的保险费用可打入企业成本核算，而商业保险交纳的费用就不可打入企业成本核算。所以讲，社会保险是国家对劳动者履行的社会责任，它具有强制性，保障性，福利性，普遍性，对维护劳动者的合法权益，保障劳动者的基本生活，促进劳动力的合理流动，减轻企业负担，促进企业间的平等竞争，维护社会稳定，促进社会经济发展具有重要作用。三、社会保险与保障的关系；社会保障是国家通过立法，动员社会各方面资源，使无收入、低收入以及遭受各种意外收入损失的公民能够维持生存的各种社会措施的总称，人们通常称之为社会的“安全网”和“稳定器”。社会保障的主要内容包括社会保险、社会救济、社会福利、社会优抚和社会互助等内容，其中，社会保险是核心部分。社会保险与社会保障在保障对象、享受待遇条件等方面存在差别。社会保障的对象包括全体公民，社会保险则限于劳动者。享受社会救济、社会福利、社会优抚和社会互助等一般不要求权利与义务相联系，享受社会保险则要求履行缴费义务。四、 广州市社会保险的现行规定；社会保险与劳动者息息相关，目前社会养老保险受到社会各界的关心与重视，特别是近几年的发展尤其迅速；以天河为例：2006年底参加社会养老保险的单位10385个，比99年增长13.8倍。参保人数123088人,比99年增加113750人,增长14.6倍。目前广州市实现了“五险”齐全的目标。全市参加养老保险人数达到215.02万人、失业保险参保人数241.82万人、工伤保险人数214.61万人、生育保险人数98.25万人、医疗保险人数307.27万人。同比分别上升4.89%、3.31%、27.49%、7.68%和47.31%。自1998年以来，全市共有下岗职工7.1万人次领取基本生活保障金3.2亿元，54.41万名离退休人员按时足额领到了基本养老金。现平均每月有3.44万名失业职工得到失业保险保障。享受城镇居民最低生活保障人员达4.96万人，享受农村居民最低生活保障人员7.39万人，全市达54.41万离退休人员的养老金社会化发放率达100 %。现最低养老金保障线：650元/人/月。下岗职工基本生活保障金：442元/人/月。失业保险待遇从原548元调整为624元/人/月。下面分几部分，讲讲日常较为敏感及经常问到的问题：社会保险基金的征集： 社会养老保险、医疗保险、失业保险基金由用人单位和个人共同缴纳。工伤保险、住院保险、生育保险只由用人单位缴纳。 第二节 养老保险养老保险-是指劳动者在达到国家规定的退休年龄退休后，依法得到一定的经济补偿和物质帮助，以保障退休后基本生活的一项社会保险制度。根据社会保险费征缴暂行条例（国务院令1999第 259号）、广东省社会养老保险条例、广州市2006社保年度社会保险及福利待遇计算基数的通知(穗劳社养20062号)、关于调整社会保险缴费基数下限的通知(穗劳社养20044号)等文件规定，明确；1、参加本市基本养老保险统筹的参保人，缴纳基本养老保险费的费基，从2007年7月1日起按粤府200696号文的规定执行。参保人缴费基数以月应税工资、薪金收入为基数，薪金高于全省上年度在岗职工月平均工资2182元的300%的，以全省上年度在岗职工月平均工资的300%（即6546元）为缴费基数；参保人月应税工资、薪金收入低于全省上年度在岗职工月平均60%的，以全省上年度在岗职工月平均工资60%（1309元）为缴费基数。2、失业、医疗、工伤、生育保险的缴费基数上限仍按2006年度本市职工月平均3027元的300%（即9081元），下限仍按2006年度本市职工平均工资的60%（即1816元）为缴费基数。3、个体工商户业主、灵活就业人员参加养老保险的缴费基数按全省在岗职工月平均工资（2182元）为缴纳基本养老保险的缴费基数计征。新基期缴费工资调整时间：每年4月 5月份，请各参保单位自行在互联网上下载“申报缴费工资人员名册”（网址：WWW.gzI）、申报说明和保证书，参保基数需由职工签名确认。于5月25日之前，各参保单位无论人员有否增减变动均需到所属社保中心办理缴费基数审核确认手续。参保缴费基数是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴，以及与任职或者受雇有关的其他所得（不扣除住房公积金、养老保险金、失业保险金和医疗保险金）。未按规定时间申报的，依据（国务院令1999第259号）按职工2005年6月缴费基数的110%调升。调升后未达到缴费基数下限的，按下限确定。一、 基金征集：1 国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、国家机关、事业单位、 驻穗单位、社会团体中的本市城镇户口职工的缴费比例： 征缴比例 - 单位 20% 个人 8%单位应缴金额 = 单位当月缴费工资20%；个人应缴金额 = 个人当月缴费工资8%。 2 私营企业、民办非企业、个体工商户、自然人注资总额超资本总额50%以上的参保单位及参保人；上述类型以外的单位中的非本市城镇户口员工，灵活就业人员（自由职业者）的缴费比例。 征缴比例 - 单位 （业主） 12% 个人 （雇工） 8% ；单位应缴金额 = 单位当月缴费工资12%；个人应缴金额 = 个人当月缴费工资8%。 二、领取基本养老保险金有何规定；领取养老金是有条件的，必须符合以下条件才能按月领取养老金；（一）享受条件： 1 退休年龄； 正常退休 男 满 60 周岁。 女 满 55 周岁-管理，专业技术岗位的人员，城镇个体工商户等自谋职业者及采取各种灵活方式就业的人员。 满 50 周岁-生产岗位。说明： 98年7月1日前参加工作的城镇个体工商户等自谋职业者及采取各种灵活方式就业人员，可选择50岁退休。 提前退休（特殊工种）男 满 55 周岁。 女 满 45 周岁。 病 退 男 满 50 周岁以上。 女 满 45 周岁以上。2 缴费年限； 参保人符合下列条件之一的，可申请按月领取基本养老；1、1998年7月1日后参加基本养老保险，达到国家法定的退休年龄，累计缴费年限（含视同缴费年限，下同）满15年的；2、1998年6月30日前参加基本养老保险，2013年6月30日前达到国家法定退休年龄的人员，累计缴费年限满10年的；3、1998年6月30日前参加基本养老保险，2013年7月1日后达到国家法定退休年龄的人员，累计缴费年限满15年的；4、1998年6月30日前应参加未参加基本养老保险，1998年7月1日以后办理参保补缴手续，达到国家法定退休年龄的人员，累计缴费年限满15年的。（二）、计发办法： 1、按月领取（1）1998年7月1日后参加基本养老保险的参保人：基本养老金：基础养老金 =（全省上年度在岗职工月平均工资a+本人指数化月平均缴费工资）2缴费年限（含视同缴费年限）1%个人账户养老金 = 本人养老金账户储存额个人账户养老金计发月数地方养老金=（本市2005年度在岗职工月平均工资-1997元）2参保人2006年6月30日前在本市的养老缴费年限（含视同缴费年限）1%国发 2005 38号文与省、市原养老金计发办法的补差金额 （2）1998年6月30日前参加基本养老保险，2006年7月1日以后符合按月领取基本养老金条件的参保人；以及1998年7月1日后参加基本养老保险，参保前具有按国家规定的视同缴费年限，2006年7月1日以后符合按月领取基本养老金条件的参保人 基本养老金： 基础养老金 =（全省上年度在岗职工月平均工资a+本人指数化月平均缴费工资）2缴费年限（含视同缴费年限）1% 个人账户养老金 = 本人养老金账户储存额个人账户养老金计发月数 地方养老金=（本市2005年度在岗职工月平均工资-1997元）2参保人2006年6月30日前在本市的养老缴费年限（含视同缴费年限）1%注：关于a的取值 当本人平均缴费指数大于等于0.6时，a =1 当本人平均缴费指数小于0.6时，a =本人平均缴费指数0.6 其中：平均缴费指数=（视同缴费指数视同缴费月数+实际月缴费指数之和）（视同缴费月数+实际月缴费指数之和）；、视同缴费指数计发方法：A、普通人员按1.201；B、特殊群体：转业干部，退伍义务兵，复员干部，机关单位工作人员，参照公务员管理事业单位人员；视同缴费指数= 本人复员转业、单位改制或离开单位前12个月，月平均基本工资离开原单位时所对应的上年度全省在岗职工平均工资计发结果大于3.0的取3.0； 、视同缴费月数为按国家规定的视同缴费月数与1993年12月31日前的实际缴费年月数之和；、实际月缴费月数为1994年1月起的实际缴费月数之和；、实际月缴费指数计发办法：A、 一般情况的计发办法实际月缴费指数= 1994年1月起本人月缴费工资对应上年度 全省在岗职工月平均工资；若是补缴 (包括差额补缴) 所欠养老保险费月份补缴月份的实际月缴费指数 = 补缴时的月缴费工资补缴时（以办理补缴时间为准）对应上年度全省在岗职工月平均数工资；B、一次性缴费和特殊情况补缴的实际月缴费指数计发办法a、 机关事业单位补建个账人员补建个账时段的实际月缴费指数=补建个账时段的月缴费工资补建时（办理业务时间）对应的上年度全省在岗职工月平均工资；b、1998年7月前按照穗府20004号令补缴的人员补缴时段的实际月缴费指数=补缴时段的月缴费工资补缴时对应的上年度全省在岗职工月平均工资c、临退休5年内趸缴人员趸缴时段的实际月缴费工资=趸缴时段的月缴费工资费款所属期对应的上年度全省在岗职工月平均工资 d、异地转入趸缴人员 趸缴时段的实际月缴费指数=趸缴时段的月缴费工资趸缴时（办理业务时间）对应的上年度全省职工月平均工资e、早期离开国企一次性缴费的人员 一次性缴费的实际月缴费指数 = 一次性缴费的月缴费工资2000年年度全省在岗职工平均工资f、延缴人员需要趸缴的一次性缴费时段的实际月缴费指数=一次性缴费时的月缴费工资一次性缴费时（办理业务时间）对应的上年度全省在岗职工月平均工资g、视同缴费年限跨1994年1月的普通人员跨1994年1月视同缴费年限的实际月缴费指数=转出地职工月平均工资本市对应上年度全省在岗职工月平均工资、指数化月平均缴费工资=全省上年度在岗职工月平均工资本人平均缴费指数；、养老金账户储存额在计发养老金待遇时取1994年1月起实际缴费年限对应的个人缴费及划拨部份金额的本息；、个人账户养老金计发月数按照国发200538号文的规定执行，以应申领待遇时间计发退休年龄，不足一年部分按一年计发；、视同缴费账户总额和补建个人账户相关介绍及计发方法说明另有宣传单张；、过渡性养老金计发办法： A、1998年6月30日前参加基本养老保险的人员 过渡性养老金 = 本人视同缴费账户总额120； B、1998年7月1日后参加基本养老保险的人员过渡性养老金 = 2006年7月前本人视同缴费账户120+2006年7月起的本人视同缴费账户个人账户养老金计发月数(11)、国发200538号文与省、市原养老金计发办法补差金额计发办法A、设置5年过渡期：2006年7月1日起至2011年6月30日止，过渡期内实行将国发200538号文计发办法（下称新办法）与省、市原养老金计发办法对比按差额计发待遇；B、退休时间在2007年1月1日起至2011年6月30日止的，采用新办法计发待遇低于省原办法计发待遇的，首次领取待遇时，其差额部分以补差金额形式发放补差金额 = 按省原办法计发的基本养老金 新办法基本养老金（含地方养老金）C、 退休时间在2007年1月1日起至2011年6月30日止的，采用新办法计发待遇高于省原办法计发待遇的，首次领取待遇时，其差额部分按下列方式处理；应发月基本养老金总额=按省原办法计发的基本养老金（含地方养老金）+（新办法基本养老金（含地方养老金） 按省原办法计发的基本养老金）M；M的取值：2007年1月1日2007年6月30日，M取10% 2007年7月1日2008年6月30日，M 取30% 2008年7月1日2009年6月30日，M取50% 2009年7月1日2010年6月30日，M取70% 2010年7月1日2011年6月30日，M取90% 2011年7月1日以后不再对比，全部用新办法计发；D、 退休时间在2006年6月30日起至2006年12月31日止的，采用新办法计发的待遇和省、市原办法计发待遇对比，取金额最高的作为应发月基本养老金待遇发放，按省或市原办法计发的待遇高于新办法计发的，差额部分从应申领待遇时间起进行补发；（12）、省原养老金待遇计算办法说明基本养老金：基础养老金=2005年度全市职工平均工资（2585）20%个人账户养老金=2006年6月30日前的个人账户储存额120过渡性养老金（1998年7月前参加养老保险的人员享受） =指数化月平均缴费工资1998年6月前的缴费年限（含视同缴费年限）计发系数+1998年6月30日前的特殊工种年限 0.2% 提前退休年限（仅限于病退和军转干部提前退休）1%（1+a01）(1+a02)(1+a05)+1997年本市职工月平均工资10%式中: a01、a02a05为2001年社保年度至2005年社保年度本市过渡性养老金调整比例，分别为：17.1%、6%、5.4%、5.3%、2.93%；计发系数：首次领取待遇时缴费年限（含视同缴费年限）满15年的为1.2%，缴费年限（含视同缴费年限）满10年不满15年的为1%；指数化月平均缴费工资=1999年度本市职工月平均工资1(93年12月前视同缴费月数+93年12月前的实际缴费月数)+1994年1月至2001年6月的实际缴费月指数之和（1993年12月前视同缴费月数+1993年12月前实际缴费月数+1994年1月至2001年6月实际缴费月数）实际月缴费指数 = 参保人的月缴费工资费款所属期对应上年度本市职工月平均工资视同缴费年限跨1994年1月的普通人员，跨1994年1月视同缴费年限的指数计算公式：跨1994年1月视同缴费年限的实际月缴费指数 = 转出地职工月平均工资本市对应上年度全省在岗职工月平均工资（13）、基本养老金每年7月根据全省统一公布的方案实施年度调整。2、一次性领取养老金 参保人达到国家规定的退休年龄但未达到按月领取基本养老金条件的，可一次性领取个人账户储存额，同时终结养老保险关系。(1)、1998年6月30日前参加基本养老保险的参保人、1998年7月1日后参加基本养老保险且养老保险费按照规定全部由个人缴交的参保人一次性养老保险待遇：个人账户储存额；一次性老年津贴（2）、其他参保人个人账户储存额 注： 一次性老年津贴按缴费每满一年，发给1个月本人指数化月平均缴费工资； 指数化月平均缴费工资请参考按月领取养老金计发办法； 达到国家规定的退休年龄但未达到按月领取基本养老金条件,原已领取一次性养老保险待遇的本市城镇户籍参保人，在其全额退还已领取的一次性待遇后，承认其原缴费年限 （含视同缴费年限），并可参照粤府200696号文的规定继续缴费； 选择继续缴费的本市城镇参保人，缴费至男性年满65周岁、女性年满60同岁，仍未达到按月领取基本养老金缴费年限条件的，不足的年限可一次性缴足，缴清费用后从申请领取基本养老金的次月起发放基本养老金。 三、退休人员死亡待遇 （一）、丧葬费 = 死亡时上年度本市在岗职工月平均工资3个月； （二）、抚恤金 = 死亡时上年度本市在岗职工月平均工资3个月； （三）、供养直系亲属一次性救济金= 死亡时上年度本市在岗职工月平均工资6个月； （四）、个人账户余额一次性支付给法定继承人，无法确定继承人的，全部转入养老保险统筹基金。 四、退休前出境定居或死亡 （一）、个人账户储存额一次性支付给本人或者死者的法定继承人； （二）、同时退还建立个人账户前个人缴费本息，终止社保关系。 五、视同缴费账户建账对象（1）、1998年6月30日前参加基本养老保险，2006年7月1日以后（含2006年7月1日，下同）符合按月领取基本养老金条件的；（2）、1998年7月1日后参加基本养老保险，参保前的视同缴费年限，2006年7月1日以后符合按月领取基本养老金条件的。用人单位对职工应负什么社会保险责任？ 答：用人单位应与在职职工确定劳动关系后30日内，必须为职工办理社会保险关系，按规定为职工缴纳社会保险费，并每年向职工公布一次缴费情况。为保证社会养老保险基金的完整，维护劳动者的合法权益，根据社会保险费征缴暂行条例（中华人民共和国国务院第259号令）、社会保险稽查办法（中华人民共和国劳动和社会保障部第16号令）等有关规定及按照我市实施基本养老保险的规定，属于应该参保而没有参保的情况，应当按照当时的政策和标准进行补缴，并按规定加收滞纳金。补缴的时间根据职工与用人单位建立劳动关系（含事实劳动关系）【劳动保障部05年6月发出的关于确立劳动关系有关事项的通知中规定的。用人单位未与劳动者签订劳动合同，认定双方存在劳动关系时可参照下列凭证：工资支付凭证或记录（职工工资发放花名册）、缴纳各项社会保险费的记录；用人单位向劳动者发放的“工作证”、“服务证”等能够证明本人身份的证件；劳动者填写的用人单位招工招聘“登记表”、“报名表”等招用记录；考勤记录以及其他劳动者的证言等。】时间， 按我市实施各类人员养老保险的时间为界限进行确定。确认补缴资格所需资料：（一）由单位出具书面申请，陈述补缴的事实及理由，填写广州市社会保险费补缴申请表、连同相关的原始资料，递交至参保所在社保经办机构的稽核部门； （二）属原固定工及合同制职工的，必须按当时的政策规定办理录用（招工）手续。应提供本人的档案、录用（招工）审批表、历年广州市职工劳动手册等原始资料； （三）其他用工形式的，必须与用人单位签订劳动合同，按规定办理招工手续。应提供：户口簿正本及复印件，合同书、招工表、劳动手册等原始资料； （四）未办理招用工手续，但存在事实劳动关系的，应提供存在事实劳动关系的有效证明材料（如原始工资发放表、考勤表等）； （五）个体工商户还需提供营业执照副本及复印件 。 申请补缴的单位必须实事求是，按规定提供相关的原始材料，并对材料的真实性负法律责任。违规者将按照社会保险费征缴暂行条例相关条款处理。 办理一切业务均须携带社会保险登记证，所有复印件统一用A4纸 国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定的解读及与26号文比较 党和政府历来十分重视养老保险制度建设。改革开放以来，按照建立社会主义市场经济体制的要求，借鉴国际社会保险制度发展与改革的经验，结合国内经济与社会发展实际，我国对企业职工退休养老制度进行了一系列改革。1997年国务院发布了国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定（国发199726号，以下简称“26号文”）标志着我国统一的企业职工基本养老保险制度开始正式建立，26号文实施的几年间，我国养老保险制度的发展取得了重大的成就和进展，但随着人口老龄化、就业形势多样化和城市化的发展，根据26号文建立的企业职工基本养老保险制度 逐渐显现出一些与社会经济发展不相适应的问题。为此，2005年12月14日，国务院又发布了关于完善企业职工基本养老保险制度的决定（国发200538号，以下简称“38号文”）进一歩明确了我国企业职工基本养老保险制度改革与发展的指导思想、目标任务、政策措施和工作要求。为了更好的贯彻和落实38号文的有关政策措施，在此，将简要介绍38号文的基本内容，并与26号文进行相应的比较。 一、38号文的基本内容 38号文立足当前，着眼长远，在完善企业职工基本养老保险制度的指导思想、扩大基本养老保险覆盖范围、逐步做实个人账户和改革基本养老金计发办法等方面做出决定，共十项内容。 一是继续确保基本养老金按时足额发放，保障离退休人员基本生活。 二是扩大基本养老保险覆盖范围。城镇各类企业职工、个体工商户和灵活就业人员都要参加企业职工基本养老保险。城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老保险的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资，缴费比例为20%。 三是逐步做实个人账户，实现由现收现付制向部分积累制的转变。制定个人账户基金管理和投资运营办法，实现保值增值。 四是改革基本养老金计发办法，将缴费时间长短和数额多少与待遇水平挂钩，建立参保缴费的激励约束机制。 五是建立养老金的正常增长机制，适时调整基本养老金水平。 六是积极发展企业年金，建立多层次的养老保障体系，提高退休人员的养老保障水平。 七是加强基本养老保险基金征缴，完善多渠道筹资机制。强化社会保险基金监管。 八是提高统筹层次，增强基本养老保险基金的抗风险能力。 九是进一步做好退休人员社会化管理服务工作，不断提高退休人员的生活质量。 十是加强社会保险经办能力建设，实现规范化、信息化和专业化管理。 二、对38号文主要改革内容的解读 38号文主要针对我国现行养老保险制度改革和发展中出现的一些新问题，着眼长远，从养老保险制度可持续发展的角度提出了完善措施，与26号文相比，退休人员基本养老金结构并没有发生变化，最大的变化就是对基本养老金计发办法的改革，建立参保缴费激励约束机制。（一）基本养老金计发办法改革 1、基础养老金计发办法改革26号文基础养老金计发办法：缴费满15年以上的，基础养老金都按当地职工平均工资的20%计发。38号文基础养老金计发办法：基础养老金以当地在岗职工月平均工资与本人指数化月平均缴费工资之和的平均数为基数，缴费年限每满一年计发1%，上不封顶。改革的目的：一是能够使参保人的养老保险待遇与其本人的缴费工资高低、缴费年限长短直接挂钩，参保人参保缴费时间越长、缴费水平越高，退休时领取的基础养老金就越高，从而可以直接激励参保人长时间缴费和多缴费。二是能够有效遏制部分职工在达到最低缴费年限（缴费10年或15年）后不再继续缴费等投机行为，也为解决我省缴费基数过高的问题创造了条件。2、个人账户养老金计发办法改革26号文个人账户养老金计发办法：记账规模为本人缴费工资的11%，退休时，个人账户养老金按照个人账户储存额除以120计发。38号文中个人账户养老金的改革有两个方面：一是将个人账户记账规模统一由本人缴费工资的11%调整为8%，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入。二是个人账户养老金的计发，不再是个人账户储存额除以120而是除以计发月数，计发月数根据参保人首次领取基本养老金时城镇人口平均预期寿命、利率等因素确实。 按目前测算个人账户养老金计发月数 女性：退休年龄 50岁-计发月数为195个月； 55岁-计发月数为170个月； 男性：退休年龄 60岁-计发月数为139个月。改革的目的：一是有效地抵御个人账户基金所面临的长寿风险，减少个人账户基金赤字的压力。二是使个人账户基金面临的贬值风险大大减少。（二）38号文的计发办法提高了国家保障责任和能力按照国家设定的目标替代率计算条件：以60岁退休、100%职工平均工资缴费，缴费年限满35年为例38号文：基本养老金目标替代率为59.2%，其中基础养老金替代率为35%，个人账户养老金替代率为24.2%。 26号文： 基本养老金目标替代率为58.5%，其中基础养老金替代率为20%，个人账户养老金替代率为38.5%。 38号文与26号文相比：基本养老金的目标替代率提高了0.7个百分点；基础养老金目标替代率提高了15%；个人账户养老金目标替代率调低了14.3%。改革目的：一是强化国家的保障责任和能力。在国家统筹基础养老金的前提下，标志着国家责任由原来占基本养老金的34.19%提高到59.12%，意味着国家养老保险的保障能力上升24.93个百分点。二是计发办法的改革后，基本养老金的总体水平有所上升。（三）明确提出逐步做实个人账户26号文确定了社会统筹和个人账户相结合的养老保险制度模式，但是由于制度运行之初养老金支付负担较重，“统账结合”的制度模式实际上逐渐演变成了一种基金筹集模式，作为现收现付养老保险制度的一个组成部分，个人账户基金的结余大部分用于支付现有离退休人员养老金，没有形成实账积累，致使个人账户形成“空账。这样既不利于养老保险制度的长远稳健运行，也难以保证老龄化高峰到来时养老金的按时足额发放。 38号文明确提出了逐步做实个人账户的要求。个人账户做实后，个人账户基金完全由个人缴费形成，全部归个人所有并且可以继承；退休时，个人账户养老金完全根据个人缴费多少来确定，个人缴费水平越高，缴费时间长，将来退休后就能多得养老金。（四）明确要求城镇个体工商户（灵活就业人员）都要参加养老保险 38号文将26号文中城镇个体工商户劳动者可选择是否参加养老保险明确为都要参加企业职工基本养老保险，进一步扩大了基本养老保险的覆盖范围，维护了他们的社会保险权益，切实保障了这部分人年老后的基本生活，解决了他们的后顾之忧。 (五)将企业补充养老金更名为企业年金38号文提出发展企业年金，取代26号文中的企业补充养老保险并作为多层次养老保障体系的一个重要组成部分。这种改变不仅仅是名称上的变化，而是国家对企业补充养老保险制度的重新定位，是实施多层次养老保险体系的重大制度安排；体现了企业自主原则，澄清了对企业补充养老保险不准确的认识，也有利于与国际上对补充养老保险的定位相衔接。广州市今年将把企业年金作为一个社会养老保险的有力补充，进行重点推广。5月初，广州市劳动保障局转发了关于企业年金方案和基金管理合同备案有关问题的通知 企业年金是企业及其职工在参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度，年金可以企业和职工按比例共同出资。费用可按月归集，也可半年或一年归集一次，职工个人缴费由企业代扣代缴。按照规定，企业可从工资总额中拿出4%作为企业年金，作为企业养老保险的补充，并且这笔资金为税前列支。企业年金基金由三部分组成：企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投资运营收益。企业年金基金实行完全积累，采用个人账户方式进行管理。根据广东省企业年金实施意见，在企业缴费部分向职工个人账户分配时，可综合考虑职工的岗位、贡献和在本单位工作年限、年龄等因素，适当拉开档次，但最高不得超过全体职工平均数的5倍。同时，企业可以采取追记或一次性补偿等办法，让已经退休的人员参与年金分配。但是，从总数上来说，企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一；企业和职工本人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。企业按劳动法解除劳动关系或被劳动教养、开除公职、除名、自动离职的职工，应当中止为该职工缴纳企业年金费用。职工企业年金费用个人账户仍由原管理机构继续管理，在该职工重新就业后随同转移。职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金。职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人账户中提前提取资金。当职工变动工作岗位时，企业年金个人账户资金可以随同转移。职工升学、参军、失业期间或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企业年金个人账户可由原管理机构继续管理。职工或退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。 （六）高度重视社会保险经办能力建设 与26号文相比较，这是38号文的一个重要内容。按照38号文要求，加快社会保障信息服务网络建设步伐，建立高效运转的经办管理服务体系，把社会保险政策落到实处。各级社会保险经办机构要完善管理制度，制定技术标准，规范业务流程，实现规范化、信息化和专业化管理。同时，要加强人员培训，提高政治和业务素质。三 、38号文与26号文比较 （一）制度设计比较38号文完善了26号文确立的社会统筹和个人账户相结合的养老保险制度模式。在个账户记账规模、基本养老金计发办法、城镇个体工商户参等方面都做出了重大调整。 （二）待遇变化幅度比较 38号文与26号文相比，基本养老金待遇都有不同幅度的变化，由于缴费年限和缴费水平的差异，变化幅度也存在较大的差异。通过比较我们可以看出38号文与26号文养老待遇的差异程度，由于个人账户记账规模的缩小，不同缴费年限和缴费水平下，个人账户养老金的下降幅度均为37.2%；基础养老金的变化与缴费水平和缴费年限直接相关，缴费水平为60%时，缴费25年，达到现行办法水平，以后每多缴费一年比现行办法增加4%，缴费低于25年时候，缴费每减少一年，基础养老金比现行办法减少4%；缴费水平为100%时，缴费20年，达到现行办法水平，以后每从缴费一年比现行办法增加5%，缴费低于20年时，缴费每减少一年，基础养老金比现行办法减少5%；缴费水平为200%时，缴费满15年基础养老金比现行办法增加12.5%以后每缴费增加一年，基础养老金比现行办法增加7.5%；缴费水平为300%时，缴费满15年基础养老金比现行办法增加30%，以后每缴费增加一年，基础养老金比现行办法增加10%。计算公式为：待遇变化幅度=（38号文目标可比工资替代率 一 26号文目标可比工资替代率） 26号文目标可比工资替代率；（三）目标可比工资替代率比较 目标可比工资替代率是衡量养老保险待遇的一个重要指标，目标可比工资替代率水平越高说明劳动者退休后生活水平与社会平均生活的差异就越小。比较两种不同方案的目标可比工资替代率，可以看出养老保险待遇水平的变化。通过比较可以看出38号文制度设计中明显的缴费激励作用。目标可比工资替代率计算公式为：目标可比工资替代率=本人退休时养老金 本人退休时职工平均工资。（四）待遇差距比较由于38号文与26号文养老金计发办法的不同，按照两种不同办法计算出的养老金目标可比工资替代率必然会存在一定的差距，通过测算，我们得出了两种不同办法下目标可比工资替代率差别的具体数值，通过这种比较，我们可以了解新旧办法下，退休人员养老金变化趋势。计算公式为：养老金目标可比工资替代率差额=新办法目标可比工资替代率 一 现行办法目标可比工资替代率。（五）按照两种办法计算出的2006年养老金比较 为了更加直观的了解38号文与26号文相比较基本养老金的变化情况，我们分别按照两种计发办法对2006年度退休人员的养老金进行了模拟测算，以2005年的全省职工平均工资为基数，缴费水平为100%职工平均工资（即缴费指数为1），计算出不同缴费年限下的养老金数。比较内容国发200538号文国发199726号文养老金待遇结构新人：基本养老金=基础养老金+个人账户养老金新人：基本养老金=基础养老金+个人账户养老金中人：基本养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金中人：基本养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金个人账户记账规模个人账户规模为8%，全部由个人缴费形成个人账户规模为11%，其中单位划入3%。个人缴纳8%基本养老金计发办法基础养老金计发办法基础养老金=（当地上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）X缴费年限X1%基础养老金=当地上年度职工平均工资X20%个人账户养老金计发办法个人账户养老金=个人账户储存额计发月数；计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定个人账户养老金=个人账户储存额120城镇个体工商户(灵活就业人员)选择性都要参加可选择缴费基数当地上年度在岗职工平均工资由省自治区、直辖市人民政府自行确定缴费比例20%待遇领取按照企业在职职工基本养老金计发办法计发待遇基本养老金目标可比工资替代率按照国家设定的标准计算条件59.20%58.50%最高/最低183.2% / 19.2%168.5% / 29.9%最高与最低的差距9.5 : 15.6 : 1国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定也就是养老保险新政的实施，到底对广东省目前1500多万的养老保险参保人员和229万正在领取养老金的退休人员产生怎样的影响？2006年9月1日省政府顺利出台了具有广东特色的贯彻意见关于贯彻国务院完善企业职工基本养老保险制度决定的通知（粤府200696号）主要改革内容：其一、今后(省内)无论在哪工作养老金都一样 目前，广州市的养老保险缴纳办法是：被保险人以本人上一度申报个人所得税的工资薪金税项的月平均工资为基数，按8%的比例缴纳基本养老保险费；单位按全部被保险人缴费工资基数的20%缴纳基本养老保险费。被保险人个人账户除了个人缴纳的之外，还有从单位缴纳部分中划拨过来的3%，总共是11%。新政策的实施后：原来由单位缴纳的3%不再放入个人账户内，而是全部由个人缴费形成。不过改革之前的个人账户的缴费总额不会因为新政的实施而进行重新划分，一同前后合并计算。以当前的养老保险状况来说，主要是以市为统筹的，所以缴费基数的确定，对于广州市来说也就是按照广州市的社平工资标准来执行的，养老保险的缴费基数是市社平工资的60% 300%，但是新政策的实施之后将全部按照省社平工资来执行。目前，广州市2005年度的月社平工资是2820元，也就是养老保险的缴费基数在1692元 8460元之间浮动。而2005年度广东省的月社平工资是1992元，也就是今后全省的养老保险的缴费基数在1195元 5976元之间浮动，两者的差距还是不小的。例如：举一个月薪只有1200元的工人为例，按照旧标准，他的缴费基数就得拔高1692元，每月需要缴纳135元；但是新政实施后，他就只要按照1200元的标准执行就行，也就是每月只需缴纳96元，省下了39元。对于高收入者来说，影响是缴得少了，今后的个人养老金账户也有所减少了；对于低收入者来说，就是减轻了每月养老金的缴费负担。特别是对于企业来说，也是减轻了大量的人力成本。因此，对于低收入地区来说，按照省社平工资的计发方法无疑将提高当地的养老金水平；对于高收入地区来说，也不怕拉低了养老金水平，因为我们在制度上已经设计出了一个补充养老金的办法，各地可以根据具体情况加以实施。以省社平工资为标准，避免了一些驻扎在低收入地区的高效益企业拼命向省直养老保险统筹系统挤的问题。今后不管在哪个地区，养老保险的最高缴费基数都是5976元，在广东省内工作、退休，今后的养老金水平都是一个样。也就是说，新政策实施之后，养老保险将从现在市级统筹变成省级统筹，养老保险的计算方式将更加趋向公平，大大减少搭便车的情况。对于个人来说，参保人工作的缴得越多，退休后拿到的养老金也将越多；而对于在广州工资水平高于全省平均工资的地区来说，企业在养老保险这一块的人力成本有望得到降低。其二、新政改变养老金的计发办法 自去年国家颁布养老新政之后，很多参保人担心个人账户从11%的比例调整为8%会降低待遇水平，从总体上说，新政的实施只会提高养老金待遇，因新政的关键在于对养老金计发办法的改革。根据有关部门的测算，用来衡量养老水平的替代率，即参保人退休时拿到的养老金与本人指数化月平均缴费工资之间的比例，老办法为58.5%，新政实施则达59.2%，上升了0.7个百分点。“打个比方，例某人指数化月平均缴费工资是100元，按照老办法，退休后的养老金只能拿到58.5元,新政实施则可以拿到59.2元。”为什么个人账户的资金从原来的11%降低到8%之后，总体的养老金水平反而会提高呢？主因是新政大大加强了基础养老金的替代率。原来老办法不管参保人缴了15年、30年还是40年，都是按照20%的替代率来计算的，体现的是“平均主义”，新政则是根据参保人的缴费年限进行计发，缴费年限越长，拿得越多，多一年就多加一个百分点，体现的是“公平合理”。因为现在参保人的工作年限和参保年限越来越长，根据测算，全省参保人的平均缴费年限可达35年，也就是说，计算比例可达35%，比老办法的20%多了15个百分点，“特别是一些缴费年限长达到40年的人，新政的计发办法将比老办法多出上千元。”新办法缴得越多、时间越长，今后拿到的养老金就越多的激励机制非常明显。新政除了改变替代率还有计算的基数，旧办法的参照基数只有社平工资，新政还将个人的指数化平均缴费工资和社平工资进行平均。也就是说，个人的缴费工资状况不仅影响到个人账户的养老金水平，也影响到基础养老金水平。因此，建议目前很多缴满15年养老保险后就停保，但是仍在工作的人员，还是应该继续参加养老保险；很多低报缴费基数的参保人应该如实缴足。根据测算所得，分别按照最低缴费基数和最少缴费年限以及最高缴费基数和最长缴费年限参加养老保险，旧办法得出的最低待遇和最高待遇之间的比为1:5.6，新办法则可达1:9.5。此外，个人账户养老金部分以前不管是45岁退休，还是60岁退休，个人账户养老金都是按照10年120个月来计算，新政策计发月数按照城镇人口平均预期寿命的余命，总体来说，将把分母中120个月进行延长。按照新政策，个人养老金的计算月数从40岁的233个月到70岁的56个月，计发办法不再一刀切。其三、建立延续缴费办法 已经到了退休年龄却还没有满15年的缴费年限，本省户籍参保人员不再只有退保一条路了，可以通过延缴的形式，同样享受养老金待遇。新政规定：参保人达到法定的退休年龄但未达到按月领取基本养老金条件的，可一次性领取个人账户储存额，同时终结养老保险关系。其中1998年6月30日前参加基本养老保险的参保人、1998年7月1日后参加基本养老保险且养老保险费全部由个人缴交的参保人，还可享受一次性养老保险待遇，所需费用从基本养老保险统筹基金中支付。一次性养老保险待遇：缴费每满一年，发给一个月本人指数化月平均缴费工资。这一政策的最大利好人群是个体工商户和灵活就业人员。现行规定，达到退休年龄但缴费年限未达到按月领取基本养老金条件的，不发给基础养老金，个人账户储存额一次性支付给本人，终止基本养老保险关系。比如某灵活就业参保人，按照当地缴费基数的20%进行缴费，由于某种原因缴费不满15年，而且也没有能力继续缴费。按照现行规定，他只能一次性领取个人账户储存额，也就是划入个人账户的8%，当时个人所缴纳的划入统筹基金的12%就拿不出来了。按照新政规定，这位参保人除了拿到个人账户之外，还可享受一次性养老保险待遇。缴费每满一年，发给一个月本人指数化月平均缴费工资，按照这一标准计发，领取的一次性待遇总额与其缴费总额基本持平。新政并同时规定：达到法定的退休年龄但未达到按月领取基本养老金条件的本省户籍参保人，可以不申领一次性基本养老金保险待遇，参照个体工商户