货币资金的审计之实验流程【整理版】.doc

货币资金的审计【实验目的】通过对货币资金审计的实验教学，使学生在掌握货币资金业务审计方法、程序的基础上，了解计算机在该业务审计中的运用要点，并熟练运用计算机来开展货币资金审计。【实验要求】根据审计之星提供的软件功能和配套的案例资料，合理调配货币资金有关的审计资源，运用恰当的审计程序，获取充分、适当的证据，形成审计结论，实现审计目标。【实验内容】对货币资金业务的内部控制制度进行控制测试；运用检查、截止测试、分析性程序等审计程序，对本循环设计的应付账款、预付账款、固定资产、固定资产清理、在建工程、无形资产、管理费用等报表项目实施实质性程序。【实验流程】在计算机审计下，审计人员应根据进一步审计程序的性质、目标、方法程序等考虑计算机在进一步审计程序中的运用，以提高审计工作的效率和效果。具体实验内容、审计程序和需编制的工作底稿如表S6-1所示：表 S6-1货币资金审计的工作内容、审计程序与工作底稿一览表主要工作具体工作内容 可能运用的审计程序与方法需编制的工作底稿1了解和描述内部控制，初步评估控制风险 1）岗位分工是否合理；2）授权批准制度是否严格；3）库存现金和银行存款的管理是否合规；4）票据和有关印章的管理是否符合相关规定；5）监督检查机制是否健全。 询问、观察、检查、穿行测试 1）货币资金业务内部控制评价调查表； 2）了解货币资金业务内部控制。 2.控制测试1）抽取现金、银行存款收款凭证样本并进行检查； 2）抽取现金、银行存款收款凭证样本并进行检查；3）账账核对；4）银行存款余额调节表的编制与复核；5）检查外币资金折算方法的一致性。 询问、观察、检查、穿行测试、重新执行货币资金业务控制测试底稿 3.实质性程序库存现金、银行存款、其他货币资金等报表项目的审计 检查书面记录、检查有形资产、询问、观察、函证、重新计算、重新执行、分析性程序审计程序表、审定表、明细表、分析底稿和相关底稿3-1.现金的审计获取存在认定、完整性认定、权利或义务认定、计价或分摊认定、列报认定的审计证据询问、检查书面记录、分析性程序、函证审计程序表、审定表、抽查表存在认定检查有形资产现金监盘表3-2.银行存款的审计获取存在认定、完整性认定、权利或义务认定、计价或分摊认定、列报认定的审计证据询问、检查书面记录分析性程序、重新计算审计程序表、审定表、明细表、抽查表存在认定检查书面记录银行存款明细表函证企业询证函、银行存款函证汇总表1. 了解和描述内部控制，初步评估控制风险【实验内容】1）岗位分工是否合理；2）授权批准制度是否严格；3）库存现金和银行存款的管理是否合规；4）票据和有关印章的管理是否符合相关规定；5）监督检查机制是否健全。【实验步骤】1) 了解货币资金业务内部控制。南宁骏业背景资料操作路径：【审计之星】【基本信息查询】【账套基本信息】，如下图：P31货币资金管理制度2) 评价货币资金业务内部控制度：评价操作路径：【审计之星】【审计预警】【内控情况评价】，如下图。并导出底稿，保存位置:转底稿-个人文档-货币资金业务循环内部控制调查表.xls3) 导出评价底稿：4) 上传底稿：操作路径：【审计工具】【审计底稿】下一步：选择左边“个人文件夹”：下一步：选择“上传底稿”功能。下一步：点击“上传”按钮，即可。2. 控制测试【实验内容】1）抽取现金、银行存款收款凭证样本并进行检查； 2）抽取现金、银行存款付款凭证样本并进行检查；3）账账核对；4）银行存款余额调节表的编制与复核；【实验步骤】1）抽取现金、银行存款收款凭证样本并进行检查； 设置正常对应，如现金存款、提取现金。如下图：设置完成后，双击左边树形科目【库存现金】，点击【是】按钮。查看现金收款凭证：2）抽取现金、银行存款付款凭证样本并进行检查；3.实质性程序3.1 库存现金审计3.1.1 余额审查：【实验内容】核对库存现金日记账与总账的金额是否相符。【实验步骤】导出库存现金日记账与总账。【上传底稿】操作路径：【审计工具】【审计底稿】下一步：选择左边“个人文件夹”：下一步：选择“上传底稿”功能。下一步：点击“上传”按钮，即可。老师可以在自己的教师端下载学生上传的底稿查看：同样的操作路径，不同的是点击“下载”按钮。3.1.2 监盘库存现金：【实验内容】监盘库存现金。【实验步骤】操作路径：【审计工具】【现金盘点表】(1) 确定监盘时间；(2) 将盘点金额与现金日记账余额进行核对。若在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，见下图：(3) 也可使用习题提供的场景进行模拟演示。操作路径：【审计之星评分系统】【题库管理】第4题(4) 第4题目内容如下：资料 2013年3月8日上午8时，审计局派出的审计人员对大华公司的库存现金进行突击盘点，盘点情况如下：1现钞：100元币300张，50元币14张，10元币16张，5元币5张，2元币24张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，5分币10枚，2分币4枚。现钞总计30977.58元。2已付款尚未入账的付款凭证5张，计14478元。3.盘点日库存现金账面余额为45455.54元，2013年1月1日至2013年3月8日8点收入现金25732元，支出现金40210元，2012年12月31日库存现金账面余额为45455.54元。【实验结果】导出库存现金监盘表或者现金盘点表.xls3.1.3 抽查大额库存现金收支：【实验内容】抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。【实验步骤】1) 操作路径：【凭证检查】【凭证大额分析检查】2) 可选择分析库存现金收入或支出，先分析库存现金收入，如下图：3) 最右【建议分析】列根据金额大小给出排名前四的月份，供参考。4) 分析第1月份数据，双击进入，见下图明细。发现2005年1月25日凭证67号，摘要为“提现”的金额有“384000.00”之多，支票存根上用途为“分配利润”，需要重点查找。点击或者按F2按钮，在软件界面右边出来“审计疑点”，如下图：同上述步骤，依次检查其他重点月份数据，并记录疑点。2005-11-24记账凭证-72，提现130,000.00，支票存根上用途为“年终奖金”；2005-12-16记账凭证-55，提现127,000.00，支票存根上用途为“年终奖金”；2005-07-25记账凭证-69，提现46,950.00，支票存根上用途为“备用金”。5) 汇总疑点，生成操作路径：【审计工具】【疑点汇总】，生成疑点汇总表.xls【实验结果】导出疑点汇总表，为后续审计工作指导方向。3.1.4 抽查库存现金跨期收支事项：【实验内容】抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项。【实验步骤】如3.1.3抽查大额库存现金收支步骤，进入2006年账套查询2006年1月是否存在大额收支的事项。【实验结果】如果发现疑点，请记录在软件中。3.2 银行存款审计3.2.1 【实验目的】l 确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在；l 确定被审计单位所有应当记录的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；l 确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制；l 确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录；l 确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。3.2.2 余额审查：【实验内容】假定被审计单位会计人员将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额。审计人员取得了企业开户银行的对账单。实务内容：将银行对账单的余额数与被审计单位总账余额数核对是否相符，编制银行存款余额差异表。如果不相符，应查明原因，作为审计重点。【实验步骤】1. 操作路径：【基本信息查询】【总账及明细账】，导出银行存款明细账底稿，保存位置:转底稿-个人文档-银行存款明细账-XX（学生姓名）-XX（银行账户名称）.xls操作图示如下：第一步：下一步：选择“转底稿”“发送整表到底稿”。下一步：设定底稿保存地址：个人文档-银行存款明细账-张雷（学生姓名）-工行（银行账户名称）.xls，点击“打开”按钮。下一步：在打开的Excel中，选择“审计之星”“接收数据”。注意：光标放置处就是数据接收处。下一步：自动接收数据后，点击“保存”按钮。2. 操作路径：【审计工具】【银行对账单录入】，导出银行存款对账单底稿，保存位置:转底稿-个人文档-银行存款对账单-XX（学生姓名）-XX（银行账户名称）.xls下一步：显示的是所有银行的对账单，需要选择具体的银行。注：如果此项没有数据显示，是因为没做“报表项目定制”（【基本信息查询】【报表项目定制）。下一步：显示的是工行银行对账单数据，选择“转底稿”“发送整表到底稿”。下一步：保存位置：个人文档-银行存款对账单-XX（学生姓名）-XX（银行账户名称）.xls底稿导出步骤同上。3.使用Excel表格编制银行存款余额差异表。附：银行存款余额明细表客户：签名日期项目：银行存款编制人会计期间：复核人银行存款账户期初余额借方发生额贷方发生额期末余额是否存在差异工行对账单明细账交行对账单明细账交行-专用对账单明细账建行对账单明细账审计说明XX账户存在差异，需进一步审查。3.2.3 核对流水：根据银行存款余额差异表确定的审计重点，用银行对账单同企业银行存款日记账记录逐笔核对，编制银行存款余额调节表。 审查重点：1) 是否存在延期做账的情况；2) 是否存在账户错记的情况；3) 是否存在金额错记的情况；4) 是否存在出租、出借银行账户的情况。上机步骤：操作路径：【审计工具】【银行对账】：下一步：选择对账日期和银行存款明细科目：下一步：显示对账界面。左上边为“银行对账单”信息，右上边为“企业银行存款日记账”信息，下面为“两者相符数据”。下一步：选择“自动对账”，软件自动将“银行对账单”和“企业银行存款日记账”中日期相同、金额相同的凭证自动对应，默认相符：下一步：分析未相符的账务原因：可能是银行对账单中手续费单独分录记录，如图所示，左边前两条对应右边第一条数据。这种情况可以选择“多对多”对账方式，进行手工对账：下一步：进入【银行存款差异明细表】，继续分析未相符的账务原因。可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。例如：出借银行账户的情况多见于小企业和特殊行业的企业，如建筑业等。这种情况一般是在对账单上先有一笔资金收入，在相近日期又有一笔资金支出，金额相等，常以整数出现。对于这种情况，要进一步追查资金的来源和去向，必要时，可以进行函证。要核对有关的销售合同，查明是属于出借账户，还是收入没有入账。导出银行存款差异明细表底稿。从导出的底稿中，如，对于冲销凭证我们重点关注。2月有一笔冲销第55号的凭证，我们查询55号凭证查看。操作路径：【基本信息查询】【会计记账凭证】按钮。查看原始凭证发现，第55号凭证后没附任何单据。制单人：周立为（会计），复核和记账为卫涓涓（财务经理）。说明复核过程没做好监控。再如：存在延期做账的情况（左边第三条数据）；存在账户错记的情况（右边多条数据）；存在金额错记的情况（左边前两条数据）；存在出租、出借银行账户的情况（在交通银行一般账户中存在）。下一步，将上述对账工作完成后，生成银行存款余额调节表，并导出底稿。保存位置：转底稿-个人文档-银行存款余额调节表-XX（学生姓名）-XX（银行账户名称）.xls手工输入查找出来的问题，如：l 银行存款日记账余额与对账单不符：a) 银行存款明细账（交行一般户与工行基本户）之间的误记。b) 10月交行专户缴纳税费的73#记账凭证中将174,370.74元误记为147,370.74元。l 出借银行账户： 交行一般户中有2笔出借业务：75万、80万，违反了“银行账户管理办法”及公司货币资金管理制度 中“银行账户”中第四十一条规定。3.2.4 抽查大额银行存款收支：【实验内容】抽查大额银行存款收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。【实验步骤】1) 操作路径：【凭证检查】【凭证大额分析检查】2) 可选择分析银行存款收入或支出，先分析银行存款借方，如下图：3) 最右【建议分析】列根据金额大小给出排名前四的月份，供参考。4) 分析第1月份数据，双击进入，见下图明细。发现2005年1月25日凭证67号，摘要为“提现”的金额有“384000.00”之多，支票存根上用途为“分配利润”，需要重点查找。点击或者按F2按钮，在软件界面右边出来“审计疑点”，如下图：同上述步骤，依次检查其他重点月份数据，并记录疑点。2005-11-24记