财务分析模板-一般公司客户.doc

财务分析模板（适用于一般公司客户）对于一般公司客户，一般从财务报表可靠性的检查、财务报表间勾稽关系的检查、财务报表重点科目的检查和财务报表异常情况检查四个方面进行财务分析。第一步：检查报表可靠性拿到一份企业财务报表，要从以下方面对财务报表进行形式审核：1、查看报表是否经过审计及具体审计机构。会计师事务所资质是否符合我行准入标准，是否发生非正常变动，是否受到处罚或曾向我行提供过虚假报告。2、查看审计报告结论。是否为带强调事项段的无保留意见、保留意见。3、查看会计报表及附注、验资报告、合并会计报表等。第二步：检查财务报表间勾稽关系主要检查资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之者的科目对应关系是否合理。主要有六个方面：1、实收资本（资产负债表）=实际投入资本（验资报告）40%，认为该指标异常。具体考察的指标包括流动比率、净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。 （二）比率突然好转当企业某指标本期所在行业标准值中的区间-指标上期所在行业标准值中的区间=2时，则认为该指标的变化异常。具体考察的指标包括资产负债率、流动比率、净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。（三）利润表变化异常1、销售收入与销售成本的配比 a、销售收入呈正增长、销售成本呈负增长； b、销售收入、销售成本同向负增长，且销售收入增长率/销售成本增长率120%。2、销售收入与营业费用的配比a、销售收入呈正增长、营业费用呈负增长； b、销售收入、营业费用同向负增长，且销售收入增长率/营业费用增长率120%3、销售收入与管理费用的配比a、销售收入呈正增长、管理费用呈负增长； b、销售收入、管理费用同向负增长，且销售收入增长率/管理费用增长率120%（四）销售购买循环异常1、销售收入和应收账款的配比 a、销售收入负增长、应收账款正增长，且销售收入增长率3%; b、销售收入、应收账款同向正增长，且销售收入增长率/应收账款增长率120%。2、销售成本和应付账款的配比a、销售成本正增长、应付账款负增长，且销售收入增长率3%、应付账款增长率-3%; b、销售成本、应付账款同向负增长，且销售成本增长率/应付账款增长率120%。3、销售收入和存货的配比a、销售收入负增长、存货正增长，且销售收入增长率3%; b、销售收入、存货同向正增长，且销售收入增长率/存货增长率=10%，应检查其他应收款。 a、是否存在抽逃投资、错列现象，同时对其他应收款回收性进行说明； b、其他应收款一般包括：应收各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应收职工各种垫付款项、备用金、存出保证金，预付账款转入等。（6）待摊费用如果待摊费用/流动资产=10%，应检查待摊费用。a、待摊费用的组成、是否存在把递延费用计入待摊费用现象或者待摊费用未及时摊销计入当期成本和费用；b、待摊费用一般包括：低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用、一次购买印花税票等。（7）长期待摊费用如果长期待摊费用/（总资产 - 流动资产）=10%，应检查长期待摊费用。 a、长期待摊费用的组成、摊销期限是否合理合法，是否存在期间费用长期化等现象； b、长期待摊费用一般包括：固定资产大修理支出、筹建期发生费用支出等。（8）无形资产如果无形资产/（总资产 - 流动资产）=20%，应检查无形资产。无形资产的组成及其真实存在、无形资产的真实价值、是否提取足额减值准备，是否虚列商誉等无形资产，是否存在无形资产评估增值，如有，做出说明。（9）在建工程如果在建工程/固定资产=40%，应检查在建工程。 a、在建工程的主要项目及金额，是否真实存在； b、是否存在已投入使用而未转入固定资产的现象；c、是否存在已停工的在建工程； d、是否存在期间费用长期化现象，利息资本化是否合规； e、其他需要调查的情况。（10）资本公积如果资本公积/净资产=10%，或期初资本公积不等于期末资本公积，应检查资本公积，主要审核资本公积增加或减少的原因。 a、资本公积增加途径包括：资本（股本）溢价、接受捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币折算差额； b、资本公积减少的原因：评估增值再评估减值、减资、转增资本等。（11）实收资本当期初实收资本不等于期末实收资本，应检查实收资本增加的真实存在性，是否存在虚增实收资本抽逃投资现象。（12）短期投资、长期投资、投资收益： 如果短期投资/流动资产=15%或长期投资/总资产=10%或投资收益/（营业利润+投资收益+营业外收入）=10% ，应同时检查短期投资、长期投资、投资收益科目。 a、短期投资的具体内容、真实存在性、计价是否准确、是否提取足额减值准备；是否利润银行信贷资金买卖股票现象；通过现金流量表投资活动栏分析企业该期间内是否有短期投资买卖行为； b、长期投资的核算方法、成本法核算的长期投资是否在当期分派股利；权益法核算长期投资，被投资企业是否真实产生相应比例的利润；长期债券的利息投资收益核算是否准确； c、根据上述两项说明投资收益产生的真实性；（13）营业外收入如果营业外收入/（营业利润+投资收益