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第四章财政法规制度第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成（三项构成并非两项）（一）预算法1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过预算法，自1995年1月1日起施行。法律地位-第一部财政基本法律、根本性法律、他法依据；核心、骨干法。（二）预算法实施条例1995年11月2日国务院第三十七次常务会议通过，1995年11月22日发布并施行。（三）有关国家预算管理的其他法规制度二、国家预算（一）国家预算的概念国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。原则：1.公开性；2.可靠性；3.完整性（预算外）；4.统一性；5.年度性。【例4-1】（多项选择）国家预算的原则包括（）。A.公开性B.完整性C.统一性D.法律性答疑编号2835040101正确答案ABC答案解析国家预算原则是指国家选择预算形式和体系应遵循的指导思想，也就是制定政府财政收支计划的方针。国家预算原则包括公开性、可靠性、完整性、统一性和年度性。（二）国家预算的作用1.财力保证作用。-收入2.调节制约作用。-支出3.反映监督作用。-核算监督（三）国家预算的级次划分五级-一级政府，一级预算1.中央预算；2.省级预算；3.地市级预算；4.县市级预算；（派出机关）5.乡镇级预算。【例4-2】（单项选择）我国国家预算体系中不包括（）。A.中央预算B.省级（省、自治区、直辖市）预算C.乡镇级（乡、民族乡、镇）预算D.县级以上地方政府的派出机关答疑编号2835040102正确答案D答案解析我车国家预算共分为五级，包括：（1）中央预算；（2）省级（省、自治区、直辖市）预算；（3）地市级（设区的市、自治州）预算；（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。县级以上地方政府的派出机关，根据本级政府授权进行预算管理活动，但是不作为一级预算。（四）国家预算的构成收支平衡原则1.中央预算中央预算是中央政府的预算，由中央各部门（含直属单位）的预算组成。包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或给予补助的数额。2.地方预算地方预算是由各省、自治区、直辖市总预算组成。由本级各部门（含直属单位）的预算组成，包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。3.总预算总预算就是政府的财政汇总预算。各级政府总预算由本级政府预算和汇总的下一级政府总预算组成，由财政部门负责编制。下一级只有本级：县总预算没有下一级：乡总预算4.部门单位预算部门单位预算是指部门、单位的收支预算。部门单位预算是总预算的基础，其预算收支项目比较详细和具体，它由各预算部门和单位编制。新增：各部门预算由本部门所属各单位预算组成。本部门机关经费预算，应当纳入本部门预算。【例4-3】（多项选择）下列国家预算中有关中央预算表述正确的是（）。A.由中央各部门（含直属单位）的预算组成B.中央预算包括地方向中央上解的收入数额C.中央预算包括中央对地方返还或者给予补助的数额D.中央预算不包括军队和政党组织的预算答疑编号2835040103正确答案ABC答案解析中央预算是指中央政府预算，由中央各部门（含直属单位）的预算组成。中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。其中，中央各部门是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体；直属单位是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。三、预算管理的职权（后面再讲）四、预算收入与预算支出（一）预算收入预算收入：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。预算收入形式主要包括：1.税收收入；2.依照规定应当上缴的国有资产收益；3.专项收入；4.其他收入（规费收入、罚没收入等）。（二）预算支出预算支出划分为中央预算支出和地方预算支出。【例4-6】（判断）由于我国中央预算收入采用了分税制财政管理体制，因此我国国家预算收入分为中央预算收入和地方预算收入两种形式。（）答疑编号2835040104正确答案答案解析我国国家预算收入划分为中央预算收入、地方预算收入以及中央和地方预算共享收入。五、预算组织程序（一）预算的编制预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。1.预算年度预算年度又称财政年度，是指国家预算的有效起止期限，通常为1年。财政年度均采用历年制，即自公历1月1日起至12月31日止。2.预算草案的编制依据中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。（非下一年度的预算）3.预算草案的编制内容（1）中央预算的编制内容：本级预算收入和支出；上一年度结余用于本年度安排的支出；返还或者补助地方的支出；地方上解的收入。（2）地方预算的编制内容：本级预算收入和支出；上一年度结余用于本年度安排的支出；上级返还或者补助的的收入；返还或者补助下级的支出；上解上级的支出；下级上解的收入。【例题单选题】下列关于地方各级政府预算表述正确的是（）。A.地方各级政府预算不包括直属单位的预算B.地方各级政府预算不包括上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额C.地方各级政府预算不包括下级政府向上级政府上解的收入数额D.地方各级政府预算由本级各部门和直属单位的预算组成答疑编号2835040105正确答案D答案解析本题考核地方各级政府预算。（二）预算的审批-各级批各级财政部审核中央各部门的预算草案，编制中央预算草案。中央预算草案全国人民代表大会批准后，为当年中央预算。地方各级政府预算本级人民代表大会审查批准。预算备案：国家机关。预算批复：各级政府预算经过本级人民代表大会的批准之后，本级政府财政部门应当及时向本级政府各部门批复预算。（三）预算的执行预算执行是指经法定程序批准的预算进入具体实施阶段，各级政府、各部门、各预算单位在组织实施本级权力机关批准的本级预算中筹措预算收入、拨付预算支出等的活动。各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门负责。主体：各级政府、各级政府财政部门、预算收入征收部门、国家金库、各有关部门和有关单位。（四）预算的调整调整方案：各级政府编制、各级政府财政部门具体编制。方案审批：各级人大常委会审批（乡镇没有常委会）。中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。省市县：各级人大常委会。乡镇：乡镇人民代表大会。五点注意事项：财政部门政府人大常委会【例4-7】（判断）我国的国家预算年度采取公历年制。（）答疑编号2835040201正确答案答案解析我国国家预算年度采取的是公历年制。预算法规定，预算年度自公历1月1日起，至12月31日止。【例4-8】（多项选择）下列有关我国国家预算的编制、审批、执行和调整的表述中，正确的（）。A.中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制B.中央预算由全国人民代表大会审查和批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准C.各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责D.乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准答疑编号2835040202正确答案ABC答案解析中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。中央预算由全国人民代表大会审查和批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。六、决算决算是对年度预算收支执行结果的年度会计报告，是预算执行的总结，是国家管理预算活动的最后一道程序。单位部门财政政府人大常委（乡镇是人民代表大会）国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查批准。【例4-9】（判断）国务院财政部门编制中央决算草案后提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。（）答疑编号2835040203正确答案答案解析国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。七、预决算的监督4个监督主体：国家权力机关、各级政府、各级政府财政部门、政府审计部门全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督。乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。【例4-10】（多项选择）下列有关预决算管理的监督表述正确的是（）。A.全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督B.县以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督C.乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督D.各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行和决算实行审计监督答疑编号2835040204正确答案ABCD答案解析全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督，县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督，乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行和决算实行审计监督。八、预算管理的职权（即前面的第三大点）（一）各级权利机关的预算管理职权审查和批准1.全国人民代表大会的职权（1）审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；（2）批准中央预算和中央预算执行情况的报告；（3）撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。区分：全国人大常委会职权监督中央和地方预算的执行；审查和批准中央预算的调整方案、中央决算；撤销国务院、省人大及常委会、预算决算的决议。2.县级以上地方各级人民代表大会的职权撤销县人大常委会、本级政府的决议（预算决算）县人大常委会撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会的决议 3.乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权政府有三个婆婆：本级人大、本级人大常委、上一级政府人大常委会有两孩子：下一级人大及常委会和本级政府【例4-4】（多项选择）下列关于全国人民代表大会预算职权表述正确的是（）。A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告B.审查和批准中央预算的调整方案C.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议答疑编号2835040205正确答案AD答案解析全国人民代表大会的职权包括：（1）审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；（2）批准中央预算和中央预算执行情况的报告；（3）改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。全国人民代表大会常务委员会负责：（1）监督中央和地方预算的执行；（2）审查和批准中央预算的调整方案；（3）审查和批准中央决算；（4）撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令；（5）撤销省、自治区、直辖市人民代表及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。（二）各级政府的预算管理职权编制和执行、报告国务院 编制 中央预算、决算草案组织 中央、地方预算执行监督 中央、地方预算执行编制 中央预算的调整方案撤销 中央各部门和地方政府决议报告 全国人大及常委会决定中央预算预备费的动用（三）各级财政部门的预算管理职权3具体、1提出、向两个婆婆报告执行情况注意：处理好具体与编制的关系处理好提出与决定的关系（四）各部门、各单位的预算管理职权1.各部门的职权-编制和执行、报告编制 中央预算、决算草案组织监督 执行报告 本级政府财政部门2.各单位的职权【例4-5】（单项选择）下列有关各部门预算管理职权的表述不正确的是（）。A.各部门编制本部门预算、决算草案B.组织和监督本部门预算的执行C.定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况D.定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况答疑编号2835040206正确答案D答案解析各部门的预算职权包括：（1）编制本部门预算、决算草案；（2）组织和监督本部门预算的执行；（3）定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。第二节政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成（一）政府采购法全国人民代表大会常务委员会通过，自2003年1月1日起施行。（二）政府采购部门规章由财政部制定并发布1.政府采购货物和服务招标投标管理办法；2.政府采购信息公告管理办法。（三）政府采购地方性法规和政府规章云南省政府采购条例、北京市政府采购办法。二、政府采购的概念政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。（一）政府采购的主体范围我国政府采购的主体范围包括国家机关、事业单位和社会团体。（没有国有企业）【例4-11】（单项选择）下列各项中，适用政府采购法的是（）。A.某中外合资经营企业采购设备B.某国有独资公司采购基本建设项目设备C.某高等院校用教育经费拨款购买教学用计算机D.某上市公司承揽了国家重点建设项目而采购加工设备答疑编号2835040301正确答案C答案解析政府采购法用于规范在我国境内进行的各级国家行政机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金依法采购货物、工程和服务的活动。选项A、B、D的当事人都不属于该法的采购主体。（二）政府采购的资金范围政府采购的资金来源于财政性资金，具体范围包括预算内资金、预算外资金、以及与财政资金相配套的单位自筹资金的总和。（没有捐款）（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准中央预算:国务院确定并公布。地方预算：省、自治区、直辖市人民政府或者其授权机构确定并公布。（四）政府采购的对象范围政府采购的对象是货物、工程和服务。（没有无形资产）【例4-12】（判断）政府采购资金包括预算内资金、预算外资金，以及与财政资金相配套的单位自筹资金的总和。（）答疑编号2835040302正确答案答案解析政府采购资金为财政性资金。按照财政部的现行规定，财政性资金是指预算内资金、预算外资金，以及与财政资金相配套的单位自筹资金的总和。【例题单选题】政府采购资金中不包括（）。A.预算外资金B.社会捐助资金C.预算内资金D.与财政资金相配套的单位自筹资金答疑编号2835040303正确答案B答案解析本题考核政府采购资金。【例题单选题】政府集中采购目录和采购限额标准由（）政府确定并公布。A.市级人民政府B.县级人民政府C.乡、民族乡、镇政府D.省级以上人民政府答疑编号2835040304正确答案D答案解析本题考核政府集中采购目录和采购限额标准。三、政府采购的原则（三公一诚）（一）公开透明原则；（二）公平竞争原则（公平性原则、竞争性原则）；公平竞争选择最优的供应商。（三）公正原则；（四）诚实信用原则。四、政府采购的功能（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益；（四）推进反腐倡廉；（二）强化宏观调控；（三）活跃市场经济；（五）保护民族产业（国货优先）。五、政府采购的执行模式（一）集中采购集中采购是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。集中采购必须委托集中采购机构代理采购。（二）分散采购未纳入采购目录：自行采购或委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。【例4-14】（判断）政府采购必须委托集中采购机构代理采购。（）答疑编号2835040305正确答案答案解析按照政府采购法的规定，采纳未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。六、政府采购当事人政府采购当事人是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商、采购代理机构等。（一）采购人采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。（二）供应商供应商是指向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。（三）采购代理机构政府采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。采购代理机构又可分为集中采购机构和一般采购代理机构。集中采购机构：集中采购。一般采购代理机构：社会中介机构，分散采购。七、政府采购方式公开招标应作为政府采购的主要采购方式。（一）公开招标公开招标是指采购人或其委托的政府采购代理机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标竞争，从中择优选择中标供应商的采购方式。货物、服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式。（二）邀请招标邀请招标是指采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式。两种情况：1.具有特殊性；2.费用有限。（三）竞争性谈判竞争性谈判是指采购人或其委托的政府采购代理机构通过与多家供应商就采购事宜进行谈判。四种情况（四）单一来源单一来源是指采购人