财务舞弊现象的识别与防范【整理版】.doc

财务舞弊现象的识别与防范-论文题目：选择目前中国或国际财务管理界广泛关心的一个主题，阐述你的见解。（不少于1000字）论文语种：中文您的研究方向：财务管理是否有数据处理要求：否要求字数：不少于1000字论文用途：国际会计师要求：探讨与研究/Discussion and study选择目前中国或国际财务管理界广泛关心的一个主题，阐述你的见解。（不少于1000字）/Opinions on hot themes浅谈企业内部控制的缺陷和对策内部控制是企业为了保护资产的安全与完整，确保会计数据记录的真实与正确，提高经济效益，贯彻执行所制定的各种管理制度，而在企业内部所采取的组织规则和一系列调节方法和措施。完善的企业内部控制已经成为企业增强竞争力，促进企业发展的重要保证。自20世纪90年代起，我国政府开始加大对企业内部控制的规范力度。制定和颁布了一系列有关法律法规和规范。然而在我国全面认识内部控制还只是刚刚起步，比如说：银广夏，ST猴王，大庆联谊等造假黑幕案件，还有包括中移动等多家高管神秘失踪事件频繁发生，在这些触目惊心的违规事件背后揭示了一个重要问题我国企业内部控制效率低下，管理失效。个人认为在我国内部控制存在以下几点缺陷：一，制度本身的固有缺陷 无论内部控制的设计和运行多么完善，都无法消除其本身固有的缺陷和局限性。这种缺陷和局限性决定了内部控制不能绝对保证预防或察觉错误和不正常的现象。比如说制度的设计和运行受制于成本与效益原则，企业在建立内控制度时，可能因成本和效益关系放弃一些理想的内控制度，选择一些理论上并非十分完善的内控制度；制度一般仅针对常规业务活动而设计，对于个别的，偶发的业务难以建立有限的控制；制度具有相对稳定性，而客观经营环境，业务活动和性质则是不断变化的，制度总是滞后于环境的变化。二，控制环境不佳1，相当一部分企业的所有者和经营者不分，且权利凌驾于所有公司制度，所制定的内部控制制度难以得到遵循，且他们对内部控制制度认识不足，甚至有些仍旧采用传统管理经验来经营企业，而不是用现代规范化的管理措施和手段，导致企业根本未建立内部控制制度。2，出于对家族成员的信任，管理者通常让家族成员中的某位兼任会计，而不是专业的会计人员来担任。3，许多企业并未形成自己的企业文化，即使设计了良好的内部控制制度，没有良好的执行环境也是徒然。或者有些企业文化建设只是停留在泛泛的宣传上，没有真正同生产经营活动紧密地结合起来。三，控制制度在运行中的人为限制 现实中个别企业核心人员存在私心且素质低下，对起约束作用的内控不愿接受，甚至不愿意加强内控制度建设。在人事政策方面也没有建立起完整的人力资源流转机制和激励机制。制度可能因执行人员的粗心大意，精力分散，判断失误，误解指令而失效；制度可能因有关人员的相互勾结，内外串通，合伙舞弊而失效；制度可能因管理当局越权控制，执行人员滥用职权或屈从于外部压力等原因而失效。四，缺乏有效的监督机制1，目前一些企业的管理层内部控制意识比较淡薄，使具体事项的控制制度不健全，机构设置流于形式。相关的监督控制基本上仅限于会计核算的层次。即使在会计核算控制层面相关制度的执行力度也不到位。比如，出纳人员一般不得同时从事银行对帐单的获取，银行存款余额调节表的编制等工作；还有不得由一个人保管支付款项全部的印章等等。2，我国审计法只对国有单位的内审机构作了强制性的规定，而对非国有单位未作规定，致使许多非国有单位未设置内审机构，即使部分企业设置了也大多形同虚设。目前企业内部的审计部门隶属于总经理领导。由于内审部门与其他部门处于平行的地位，一定程度上削弱了内部审计部门的地位和威信。无法保证其应有的独立性和权威性，也大大弱化了内部监督的力度。3，企业的内部控制系统在一定程度上还需要通过外部监督力量来验证其质量和效果。然而，一方面目前相关部门执法不严，法律体系较不完善，对未建立内部监督制度的行为处罚力度不够；另一方面外部监督机构没有认真地执行应有的程序，在对内控程序测试和评价时流于形式，也严重弱化了监督机制的功能。鉴于以上分析，我认为改善企业内部控制环境的关键在于以下几点，请老师们给予指正。一，改善内部控制环境1，应该根据企业规模，设计科学合理的公司治理结构，并建立民主透明的决策程序和管理议事规则，高效严谨的业务执行系统，以及健全有效的监督反馈系统。使经营者在获得激励的同时受到相应的约束。又使经营者依法经营，避免因传统式家族式管理模式带来的弊端。2，按照公平，公正的原则聘用管理人员，其目的是最终形成以非家族成员为主的内控体系。按照公平竞争原则，能力较低的家族成员要将职位转移给优秀的职业经理人。3，创建企业文化。企业文化作为一种无形的力量，影响着企业的成员的思维和行为方式，决定着企业员工的凝聚力。企业可以通过加强内部管理和控制，形成具有自身特色的优良企业文化。二，规范会计人员的基础工作1，要及时掌握企业内部控制人员的思想行为状况。内部业务人员，会计人员违法违纪，必然有其动机。因此管理层可以定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，以便采取措施加以防范和控制。2，对企业内部控制人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对内部控制注意的教育，增强自我约束能力；加强继续教育，要特别重视对那些业务差的人员的基础业务培训，以提高其工作能力，减少业务处理的技术错误。3，采取薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励机制。会计人员的奖金应与工作质量挂钩，以促使其发挥工作积极性。对主谋作弊导致会计信息虚假的会计人员，无论其出发点如何，除按有关规定处罚外，对会计人员按照造成的有关损失的档次进行经济处罚，严重的追究刑事责任。三，建立行之有效的监督机制1，在企业一线采购，销售全过程中融入相互牵制，相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。相关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。2，设立事后监督，即在会计部门常规性会计核算的基础上，对各个岗位，各项业务进行日常性和周期性的检查，这对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险具有重大作用。3，以现有的审计部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门以外的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核，落实举报，监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控-制，建立有效的以查为主的监督防线。4，加强外部监督，通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转换为动力，督促企业实施内部会计控制制度。我国的税务，财政等政府部门应该充分发挥其权威性和监督作用，定期或不定期的对企业内部控制进行评价，加大执法力度。国家应当鼓励和支持新闻媒体对企业违法违规行为进行披露，以充分发挥社会舆论的监督作用。从当前我国企业内部控制薄弱的现状来看，相比于控制制度的缺失，更多的则是控制制度执行中的人为失效，反映出企业和控制相关人员的素质，品行和价值观与道德观以及企业经营理念，企业文化等控制环境方面的基础缺陷。因此，在制度创新的同时营造优良的控制环境，从优化控制环境入手强化内部控制。这是内部控制理论和实践的迫切要求，也是内部控制建设的长期任务。 总之，企业的内部控制是一个不断提高和优化的过程。企业开始实施内部控制时，不可避免的出现一些缺陷。这就需要企业根据不断变化的内外部环境和业务实际情况，定期对内控制度进行评审和完善，最大可能的消灭内控缺陷，更好的实现内控目标。正文：起初是想给您分析财务舞弊现象的识别与防范，但在分析的过程中，仅是我个人意见，起初拟定的题目不合理；分析太过笼统，因而浓缩为一个方面，对于财务舞弊现象的识别分析上。伴随着现代经济的高速发展推动了我国上市企业的数量提升，同时在我国现代经济发展