银行会计实务(第二版)习题答案.doc

习 题 答 案 项目一 认识银行及银行会计一、单项选择题1.C 2.C二、多项选择题1.ABCD 2.ABC 3.CD 4.ABC 5.ABCD三、判断题1. 2. 3.项目二 银行会计账务核算基础一、单项选择题1.A 2.D 3.A 4. A 5.B二、多项选择题1CD 2.AB 3.ABCD 4.ABCD 5.ABC三、判断题1. 2. 3. 4. 5.四、业务练习（一）分录练习1.借：吸收存款定期存款（华夏公司） 100 000 利息支出 4 000贷：吸收存款活期存款（华夏公司） 104 0002.借：贷款短期贷款（华夏公司） 120 000贷：吸收存款活期存款（华夏公司）120 0003.借：库存现金 320 000贷：吸收存款活期存款（百乐购物中心）320 0004.借：吸收存款活期储蓄存款（王伟） 10 00贷：吸收存款定期储蓄存款（王伟） 10 0005.借：吸收存款活期存款（长城公司） 3 000 贷：库存现金 3 000(二）练习会计等式的平衡关系1. 借：库存现金 87 500贷：吸收存款活期储蓄存款（王伟）87 5002.借：吸收存款活期存款（百乐购物中心）90 000贷：贷款短期贷款（百乐购物中心） 90 0003. 借：库存现金 32 000贷：吸收存款定期储蓄存款（张红） 32 0004.借：存放中央银行款项 100 000 贷：库存现金 100 0005. 借：吸收存款活期存款（华夏公司） 5 000 贷：库存现金 5 0006. 借：吸收存款活期储蓄存款（王伟） 16 000贷：吸收存款定期储蓄存款（王伟） 16 000会计科目名称上 日 余 额本 日 发 生 额本 日 余 额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方库存现金125 600119500105000140100存放中央银行款项279 800100000379800联行来账204 400204400贷款短期贷款889 20090000799200贷款中长期贷款355 000355000固定资产141 000141000吸收存款活期存款789 80095000694800吸收存款定期存款375 600375600吸收存款活期储蓄存款112 2001600087500183700吸收存款定期储蓄存款156 00048000204000联行往账316 400316400实收资本245 000245000合计1 995 0001 995 00033050033050020195002019500（三）练习错账的更正借：吸收存款定期储蓄存款 -20 000 借：吸收存款活期储蓄存款 20 000贷：吸收存款活期储蓄存款 -20 000贷：吸收存款定期储蓄存款 20 000借：存放中央银行款项 -98 000贷：库存现金 -98 000借：吸收存款定期存款 - 900贷：库存现金 - 900借：库存现金 9 000贷：吸收存款活期存款 9 000借：吸收存款活期存款 54 000贷：贷款短期贷 54 000项目三习题答案一、单选1D 2B 3C 4B 5B 6B 7D 8D二、多选1ABCD 2ABC 3ABCD 4ABD 5BCDE 6ABCD 7ABCD 8ABC 9ABCD 10ACD三、判断1错 2对 3对 4对 5对 6对 7错 8错 9对 10错四、核算题1.借：库存现金 100 000 贷：存放中央银行款项 100 0002.借：库存现金 20 000 贷：吸收存款活期存款大成公司 20 0003.借：吸收存款活期存款建东公司 15 000 贷：库存现金 15 0004.借：其他应收款出纳短款 100贷：库存现金 1005.借：其他应收款出纳短款 100 贷：营业外支出 100项目四习题答案一、单项选择题1.A 2.D 3.D 4.D 5.A 6.C 7.C 8.D二、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.BD 4.ABCDF 5.ABC 6.ABCDF 7.ABCD 8.CD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、业务练习题1. （1）完成分户账。见下表 账户性质：活期 户名：甲公司 账号：20100580 利率：0.72%2009年摘要发生额借或贷余额日数积数月日借方贷方11承前页 贷72 0001114 536 0001 008 000115转收 60 000 贷132 000131 716 000128转付50 000 贷 82 00010 820 00027取现5 000 贷75 0009 675 000216转付20 000 贷 55 00018 990 00036存现 6 000贷 61 00012 732 000318转收 25 000 贷86 0002 172 000320结息 贷86 0001 86 000321转息134.7 贷86 134.75430 673.5326转付15 000 贷71 134.7（2）计算应计利息并填入分户账累计积数=536 000+1 008 000+1 716 000+820 000+675 000+990 000+732000+172 000+86 000 = 6 735 000应计利息=6 735 0000.72%360=134.70（元）（3）编制结息的会计分录。借：利息支出 134.7 贷：应付利息甲公司 134.72. （1）计算支取日该笔存款的应付利息；应付利息=20 00012.25%+20 000390.36%360=457.8（元） （2）编制王某存入存款、按季预提利息、支取存款本息的会计分录。存入的分录：借：库存现金 20 000 贷：活期存款甲公司 20 0002008年12月20日预提利息=20 000502.25%360=62.5（元） 借：利息支出 62.5 贷：应付利息甲公司 62.52009年3月20日、6月20日和9月20日预提利息=20 00032.25%12=112.5（元）其他各季预提利息的分录同上。支取存款本息的分录：借：定期存款甲公司 20 000 应付利息甲公司 400 利息支出 57.8 贷：活期存款甲公司 20 457.8 3. （1）完成分户账。 账户性质：活期 户名：张某 利率：0.36%2009年证号摘要对方科目发生额借或贷余 额日数积数月日借方贷方76 开户20 000贷20 0009180 000715 取现5 000贷15 00026390 000810 存现12 000贷27 00013351 000823 取现3 000贷24 0007168 000830 取现2 000贷22 00013286 000912 存现10 000贷32 0006192 000918 取现2 000贷30 000390 000920 结息贷30 000771 657 000921转息16.57贷30016.575926取现2 000贷28016.57（2）计算应计利息并填入分户账应付利息=1 657 0000.36%360=16.57（元）（3）编制张某开户、结息的会计分录。开户：借：库存现金 20 000 贷：活期储蓄存款张某 20 000结息：借：利息支出 16.57 贷：应付利息张某 16.574.业务核算题 （1）借：活期存款宜州食品厂 10 000 贷：库存现金 10 000（2）借：库存现金 12 000 贷：活期存款宜州塑料厂 12 000（3）借：活期存款宜州商场 30 000 贷：活期存款宜州塑料厂 30 000（4）借：库存现金 5 000 贷：活期存款宜州商场 5 000（5）借：库存现金 3 000 贷：活期储蓄存款张金 3 000（6）借：库存现金 20 0000 贷：定期储蓄存款谭斌 20 0000（7）借：活期储蓄存款杨华 1 000 贷：库存现金 1 000 项目五习题答案一、单项选择题1.B 2.C 3.A 4.A 5.A 6.C二、多项选择题1AC 2.BD 3.AB 4.BCD 5.ABC 6.ACD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.四、业务练习1. （1）3月20日按季结息=300 000114.230=462（元）借：活期存款宜州食品厂 462 贷：利息收入 462（2）6月20日按季计息=300 00034.2=3 780（元） 借：应收利息宜州食品厂 3 780 贷：利息收入 3 780（3）9月10日贷款到期时的处理借：逾期贷款宜州食品厂 300 000 贷：短期贷款宜州食品厂 300 000应计利息=（300 000+3 780）814.230=3 444.87（元）借：应收利息宜州食品厂 3 444.87 利息收入 3 444.87（4）9月19日“应收利息”逾期超过90天的处理借：非应计贷款宜州食品厂 300 000 贷：逾期贷款宜州食品厂 300 000借：利息收入 7 224.87 贷：应收利息宜州食品厂 7 224.87收：应收未收利息宜州食品厂 7 224.87（5）9月20日按季计息=（300 000+3 780+3 444.87）114.2（1+50%）30=709.69（元）进行表外核算收：应收未收利息宜州食品厂 709.69（6）10月5日应计利息=（300 000+3 780+3 444.87+709.69）144.2（1+50%）30=905.33（元）收回贷款本金和剩余利息的核算借：活期存款宜州食品厂 308 839.79 贷：非应计贷款宜州食品厂 300 000 利息收入 8 839.79付：应收未收利息宜州食品厂 8 839.792. （1）该行6月30日应计提的贷款损失准备金=3001.5%-（2.6-0.6）=2.5（亿元）12月31日应计提的贷款损失准备金=2801.5%-（2.6-0.6+0.2+2.5）=-0.5（亿元）（2）编制该行计提损失准备、核销呆账的会计分录（计算结果和分录均以亿元为单位）。4月12日核销呆账的分录借：贷款损失准备 0.6 贷：贷款贷款户 0.66月30日计提的分录借：资产减值损失 2.5 贷：贷款损失准备 2.512月31日计提的分录借：贷款损失准备 0.5 贷：资产减值损失 0.53. （1）计算贴现利息、贴现额，并编制贴现的会计分录；贴现利息=500 0001034.530=7 725（元）贴现额=500 000-7 725=492 275（元）贴现的分录借：贴现资产东风公司 500 000 贷：活期存款东风公司 492 275 递延收益 7 725（2）6月20日应确认的贴息利息收入=500 00064.530=450元）会计分录；借：递延收益 450 贷：利息收入 450（3）相应的会计分录。借：活期存款东风公司 260 000 逾期贷款东风公司 240 000 贷：贴现资产东风公司 500 000 项目六 资金清算业务一、单项选择题1.C 2.C 3.D 4.A 5.C 6.A 7.D 8.D 9.C 10.D二、多项选择题1.AB 2.AD 3.ABCD 4.ABC 5.ADC 6.ABCD 7.BCD 8.AD 9.A D 10.ABCD三、判断题1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、四、业务练习习题一 大额支付系统业务的核算1.借：吸收存款活期存款购物中心 2 000 000 贷：清算资金往来 2 000 0002.借：清算资金往来 2 000 000 贷：存放中央银行款项 2 000 0003.借：存放中央银行款项 6 000 000 贷：清算资金往来 6 000 0004.借：清算资金往来 6 000 000 贷：吸收存款活期存款服装厂 6 000 000习题二 银行行内电子汇划业务的核算1.本行即发报经办行：借：吸收存款活期存款机电公司 40 000 贷：清算资金往来 40 000 发报清算行即集中汇划点：借：清算资金往来 40 000 贷：存放系统内款项上存总行备付金存款户 40 0002.收报清算行即集中汇划点：借： 存放系统内款项上存总行备付金存款户 120 000 贷：清 算资金往来 120 000本行即收报经办行：借：清算资金往来 120 000贷：吸收存款活期存款腾龙公司 120 000习题三练习同城票据交换清算的核算一、 资料工商银行第一支行某日同城交换差额报告单如下：第一次交换差额报告单2009年1月20日摘要同城票据清算（借方）同城票据清算（贷方）张数金额张数金额提出借方凭证28320 060贷方凭证20294 320提回贷方凭证2396 040借方凭证1276 280总金额 416 100 370 600应借差额应贷差额总 额 45 500二、要求根据以上资料，分别编制提出票据，提入票据和资金清算会计分录。提出票据1、提出借方凭证会计分录为：借：清算资金往来同城票据清算 320 060贷：其他应付款提出交换专户 320 060借：其他应付款提出交换专户 320 060贷：吸收存款活期存款各收款人户 320 0602、提出贷方凭证会计分录为：借：吸收存款活期存款各付款人户294 320 贷：清算资金往来同城票据清算294 320提入票据1、提回的贷方凭证会计分录为：借：清算资金往来同城票据清算 96 040贷：吸收存款活期存款各收款人户 96 0402、提回借方凭证会计分录为：借：吸收存款活期存款各付款人户 76 280 贷：清算资金往来同城票据清算 76 280 资金清算同城票据清算（借方）即应收金额=提出借方票据金额+提入贷方票据金额 =320 060+96 040 = 416 100（元）同城票据清算（贷方）即应付金额=提出贷方票据金额+提入借方票据金额 =294 320+76 280 = 370 600（元）因为：应收金额应付金额，所以为应收差额即： 416 100-370 600=45 500（元）也即为应贷差额45 500（元）。资金清算会计分录为： 借：存放中央银行款项45 500 贷：清算资金往来同城票据清算 45 500项目七 支付结算工具项目训练一、单项选择题 1.B 2.C. 3.C. 4.A 5.C 6.D 7.C 8.A 9.A 10.B 二、多项选择题1.ABD 2.ACD 3.ABC 4.CD 5.CD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、业务练习1. 借：其他应付款 30 000 贷：吸收存款活期存款木器厂 30 0002.借：吸收存款活期存款绿岛公司 8 000 贷：开出本票 8 000 3. 借：开出本票 35 000 贷：吸收存款活期存款省纺织进出口公司35 0004借：吸收存款活期存款建筑公司 30 000贷：汇出汇款 30 0005 借： 清算资金往来联行往账 59 700 贷：吸收存款活期存款手表厂 59 700 6借：汇出汇款轴承厂 25 000 贷：清算资金往来联行来账 24 000 吸收存款活期存款轴承厂 1 0007. 借：吸收存款活期存款食品公司20 000 贷：清算资金往来联行往账 20 0008借： 清算资金往来联行来账 56 000 贷：吸收存款活期存款饲料公司 56 0009 借：吸收存款活期存款织布厂12 000 贷：清算资金往来联行往账 12 00010借： 清算资金往来联行来账 8 000 贷：吸收存款活期存款五金厂 8 000项目八 买卖与收付外汇一、单项选择题1.A 2.B 3.A 4.A 二、多选题1.CD 2.AD 3.ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 三、业务练习题1. 外汇买卖业务（1） 借：库存现金 USD10000.00贷：货币兑换 -691.50 % USD10000.00借：货币兑换RMB69150.00贷：库存现金 RMB69150.00（2） 借：库存现金 RMB20996.40 贷：货币兑换RMB20996.40借：货币兑换-699.88% USD3000.00贷：库存现金 USD3000.00 （3） 借：库存现金 HKD5060.87 贷：货币兑换-88.72% HKD5060.87借：货币兑换RMB4490.00贷：货币兑换-89.80% RMB4490.00借：货币兑换HKD5000.00贷：汇出汇款 HKD5000.00（4） 借：外汇合资企业存款 USD20000.00贷：货币兑换-698.08% USD200000.00借：货币兑换RMB139416.00贷：货币兑换-89.80% RMB139416.00借：货币兑换HKD155251.60贷：外汇合资企业存款 HKD155251.602.外汇存贷款业务（1）借：汇入汇款 JPY50000.00贷：货币兑换6.6319% JPY50000.00借：货币兑换RMB3315.95贷：驻华机构活期存款 RMB3315.95(2) 借：汇入汇款 HKD3000.00贷：合资企业活期存款 HKD3000.00 (3) 借：汇入汇款 USD5000.00贷：外币活期存款 USD5000.003.信用证业务8月15日受证通知：收：国外开来保证凭信 USD8000.009月12日议付寄单索汇时：借：应收即期信用证出口款项 USD8120.00贷：代收即期信用证出口款项 USD8120.00付：国外开来保证凭信 USD8120.009月28日收妥结汇时借：存放国外同业 USD8120.00贷：手续费收入 USD120.00货币兑换汇买价697.08 % USD8000.00借：货币兑换RMB55766.40贷：进出口企业活期存款 RMB55766.40同时转销或有资产或有负债借：代收即期信用证出口款项 USD8120.00贷：应收即期信用证出口款项 USD8120.00项目九 学习银行委托及代理业务一、单项选择题1.B/D 2.A 3.A 4.D 5.A二、判断题1. 2. 3. 4. 5.三、业务题1. 借：代理业务资金占款覃红霞 108631 贷：吸收存款活期储蓄存款覃红霞 1086312. 借：吸收存款活期存款-A公司 35 800 贷:代理业务资金-代发工资 35 800借：代理业务资金-代发工资 35 800 贷：吸收存款活期储蓄存款职工A 7 300 -职工B 10 000 -职工C 9 300 -职工D 9 500 项目十 学习银行买入返售及卖出回购业务选择题：1.ABCD 2.ABC 3. AB项目十一 学习银行衍生金融工具业务选择题：1.C 2.ACD 3. D 项目十二 核算金融机构往来的业务一、单项选择题1.C 2.C 3.B 4.B 5.B二、多项选择题1.ABC 2.BC 3.ACD三、判断题1. 2 3 4 5四、业务练习习题一通江支行:借：缴存中央银行财政性存款 290 000 贷：存放中央银行款项 290 000借：存放中央银行款项 960 150 贷：缴存中央银行一般性存款 960 150人民银行：借：普惠银行划来财政存款 290 000 贷：普惠银行准备金存款 290 000借：普惠银行准备金存款 960 150 贷：普惠银行划来一般性存款 960 150习题二通江支行:借入款项 :借：存放中央银行款项 5 000 000 贷：向中央银行借款 5 000 000归还借款 : 借：向中央银行借款 5 000 000 金融企业往来支出 29 250 贷：存放中央银行款项 5 029 250人民银行：借：汇通银行贷款 5 000 000 贷：汇通银行准备金存款 5 000 000借：汇通银行准备金存款 5 029 250 贷：汇通银行贷款 5 000 000 利息收入 29 250再贴现：400 00046274530=1 683.6汇通银行办理贴现： 借：存放中央银行款项 398 316.4 金融企业往来支出 1 683.6 贷：向中央银行借款再贴现户 400 000习题三（一）1.（1）汇出行 借：吸收存款活期存款威龙公司户 80 000贷：清算资金往来 80 000（2）转汇行 借：清算资金往来 80 000 贷：清算资金往来同城票据清算 80 000 （3）汇入行 借：清算资金往来同城票据清算 80 000贷：吸收存款活期存款收款人户 80 0002.（1）汇出行 ： 借：吸收存款活期存款吉祥公司户 300 000 贷：清算资金往来 300 000（2）转汇行 借：清算资金往来同城票据清算 300 000贷：联行往账 300 000（3）汇入行 借：联行来账 300 000贷：吸收存款活期存款天祥公司 300 000（二）11）拆入行的处理借：拆入资金拆出行本金 1 000 000 金融企业往来支出 20 000 贷：存放中央银行款项 1 020 0002）中国人民银行的处理 借：工商银行准备金存款 1 020 000贷：农业银行准备金