在建工程核算办法.doc

在建工程核算办法为规范会计核算，为财务管理提供基础、可比的会计数据，根据会计法、会计工作基础工作规范，结合公司实际情况，制定本办法。一、适用范围：仅适用于外包工程（无甲供材），其他情况参照执。二、原始凭证：包括但不限于以下内容（模板见“五、附件”）（一）工程外包合同（二）工程进度请款表（见附件2）（三）工程完工验收表（见附件3）（四）工程发票（五）工程结算书（见附件4）（六）工程进度验收明细表（见附件5）（七）在建工程转固定资产分配表（见附件6）三、科目说明会计科目说明在建工程-预付工程款用于核算未收到结算书以前的工程款支付；在建工程-外包工程用于核算收到发票，以及在转固；在建工程-在建工程预转固用于核算未收到结算书的预转固；在建工程-工程量暂估用于核算未收到结算书的工程价值暂估，如年末进度暂估，预转固工程暂估；应付账款-应付工程款用于核算已转固且收到发票的应付款；应付账款-应付工程款-暂估用于核算已转固且未收到发票的应付款，一般应与“在建工程-工程量暂估”科目发生额相等、方向相反；四、核算方法：（一）在建工程项目进行中：支付工程进度款 【会计分录】借：在建工程-预付工程款 贷：银行存款收到发票【会计分录】借：在建工程-外包工程 贷：在建工程-预付工程款（预付工程款余额）贷：应付账款-应付工程款（发票金额-预付工程款余额）（二）工程已完工，但尚未决算、且未取得发票，但已达到可使用状态，应根据取得的工程验收表将工程进行预转固，原则上预转固金额依据合同金额，若在建工程余额超出合同金额则应依据在建工程余额或者其他能说明工程价值的凭证转固；【会计分录】借：固定资产（预转固总额）贷：在建工程-在建工程预转固（预转固总额）借：在建工程-工程量暂估（预转固总额-外包工程余额-预付工程款余额）贷：应付账款-应付工程款暂估（预转固总额-外包工程余额-预付工程款余额）（三）转固后，需要支付工程款，在没有收到发票的情况下支付剩余部分工程款（原则上收到发票后才能支付剩余部分工程款）注：1、若转固后先收到票，期间并未付款，参见（六）节； 2、若付款累计金额超过转固金额，则应调整暂估以及固定资产原值，参见（二）节 ；【会计分录】借：在建工程-预付工程款贷：银行存款借：应付账款-应付工程款暂估贷：在建工程-工程量暂估 （四）转固后，支付部分工程款后收到发票（原则上收到发票后才能支付剩余部分工程款）；注：若发票累计金额超过转固金额，则应调整外包工程以及固定资产原值，参见（一）节- 和（二）节；【会计分录】借：在建工程-外包工程（发票金额）贷：在建工程-预付工程款（已付款未到票金额）贷：在建工程-工程量暂估（发票金额-已付款未到票金额）借：应付账款-应付工程款暂估（发票金额-已付款未到票金额）贷：应付账款-应付工程款（发票金额-已付款未到票金额）（五）取得决算书，但未收到发票；【会计分录】借：固定资产（决算金额-预转固金额）借：在建工程-在建工程预转固（预转固金额）贷：在建工程-外包工程（决算金额）借：在建工程-工程量暂估（决算金额-预转固金额）贷：应付账款-应付工程款暂估（决算金额-预转固金额）注意：取得决算书后，按照决算金额调整已转固的固定资产原值，折旧不再调整。（六）取得决算书后，收到发票注：若未收到票需付款参见（三）节；【会计分录】借：在建工程-外包工程贷：在建工程-工程量暂估借：应付账款-应付工程款暂估贷：应付账款-应付工程款（七）支付尾款；【会计分录】借：应付账款-应付工程款贷：银行存款五、附表： 附件1：教学试验用；附件2：支付工程进度款必备附件，财务必须取得完整签批的该附件才可以通过付款审核，如工程负责人与董事长需要签批；附件3：在转固或预转固必备附件之一，工程完工，达到预计可使用状态，无论是否结算完成，都应及时完成内部验收并转固定资产；附件4：在建工程