多闻会计计算案例分析详情解读.doc

一、根据下列经济业务做会计分录1.甲企业属于增值税一般纳税人，于2012年4月5日购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明的原材料的价款为3000元，税额为510.00元，相应款项用银行存款支付。2.甲企业于2012年4月6日销售货物一批，向外开具增值税专用发票，不含税价50000.00元，税款为8500.00元，款项已用银行存款收到，所销售货物的成本为25000.00元。3.购入不需购要安装的设备一台，取得增值税专用发票，注明的价款为10000元，税额为1700元，已用银行存款支付。4.甲单位于月末归还所借的短期借款的本金4500元，由本月负担的借款利息为500元，已用银行存款支付。5.经核实某供应商已倒闭，银行账户已注销，以前年度所欠供应商的货款30000元无法支付 。二、根据如下经济业务填列日月公司的账簿。1、1月3日，日月公司从A企业购入甲材料1200kg，单价24元，款项未付。2.1月6日，日月公司从B公司购入乙材料1250kg，单价16元，款项未付。3.12日，日月公司从仓库领用甲材料1200kg，单价22元，领用乙材料1100kg，单价16元。用于产品的生产。4.21日，日月公司归还货款，其中归还A公司的汇款为30000元，归还B公司的货款为10000元。5.25日，向A公司购入乙材料1100kg，单价16元，银行存款支付，货物已验收入库。总账如下：应付账款年凭证编号（略）摘要借方贷方借或贷余额月日11月初余额贷360003购入28800贷648006购入（1）贷8480021归还前欠款（2）贷（3）本月合计44800明细账如下：应付账款-A公司年凭证编号（略）摘要借方贷方借或贷余额月日11月初余额贷（4）3购入（5）贷5480021还款30000贷24800答案：（1）=2000 (2）=40000 (3)=44800 (4)=26000 (5)=28800三、2008年10月20-31日巧汇公司银行日记账余额如下：10月21日 收到98#支票 2500010月23日开出78#现金支票付办公费 80010月25日355#收到货款 480010月28日开出165#支票付原料费 1170010月30日开出106#支票付差旅费 70010月31日月末余额 147800银行对账单如下：10月21日支付78#支票付办公用品 80010月21日收到98#支票 2500010月23日收到托收货款 3500010月28日开出165#支票支付原材料款 1170010月29日转账支付水电费 10010月31日余额 178600 银行存款余额调节表 2008年10月31日 单位：元 银行存款日记账147800银行对账单178600加：银收企未收35000加：企收银未收3减：银付企未付1减：企付银未付4调节后余额251=100、2=182700、3=4800、4=700、5=182700四、某企业2009年度有关的会计账户当年的发生额如下：主营业务收入 7900000（贷方）其他业务收入 100000（贷方）公允价值变动损益 128000（贷方）投资损益 140000（贷方）营业外收入 50000（贷方）主营业务成本 4200000（借方）其他业务成本 400000（借方）营业税金及附加 80000（借方）销售费用 160000（借方）管理费用 750000（借方）财务费用 80000（借方）资产减值损失 240000（借方）营业外支出 30000（借方）所得税费用 594500（借方）要求1、结转损益类科目2、计算所得税费用，并计提分录3、结转所得税费用4、将本年利润 结转至利润分配，企业按本年实现的净利润的10%提取法定盈余公积，按8%提取任意盈余公积，企业本会计年度向投资者分配利润500000元。要求编写以上分录。答案：1.借：主营业务收入7900000 其他业务收入100000 公允价值变动损益128000 投资收益140000 营业外收入50000 贷：本年利润8318000借:本年利润5940000 贷：主营业务成本4200000 其他业务成本400000 营业税金及附加80000 销售费用160000 管理费用750000 财务费用80000 资产减值损失240000 营业外支出300002、594500 借：所得税费用594500 贷：应缴税费-应缴所得税费用 5945003,借：本年利润594500 贷：所得税费用 5945004.借：本年利润 1783500 贷：利润分配 -未分配利润 1783500提取法定盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积 178350 贷：盈余公积-法定盈余公积 178350提取任意盈余公积借：利润分配-提取任意盈余公积 142680贷：盈余公积-任意盈余公积 142680向投资者支付分配利润借：利润分配-应付股利 500000贷：应付利润 500000五、南方公司为一般纳税人企业发生如下经济业务：1、向A公司购入一批材料，价款10000元，税率17%，税额为1700元，另附运杂费800元，（其中运输发票中注明的运费为600元，装卸费100元，保险费100元），款项尚未支付。2.以上款项企业开出支票支付。3销售给惠丰公司一批货物，价款50000元，税率17%，税额8500元，代垫运费1000元，收到惠丰公司一张商业汇票。答案：1、借：原材料 10758 应缴税费应缴增值税（进项税） 1742 贷：应付账款 125002、借：应付账款 12500 贷：银行存款 125003、借：应收票据 59500贷：主营业务收入 50000应缴税费-应缴增值税（销项税） 8500银行存款 1000 六、甲企业为工业企业，2012年5月发生的经济业务如下（1）销售产品一批，取得增值税专用发票，发票上注明的销售收入8000元，增值税销项税1360元，款项尚未收到，该批商品的成本为6000元；（2）销售产品一批，取得增值税专用发票上注明的销售收入10000元，增值税销项税1700元，收到支票一张，已通过银行收讫，该批产品的成本为8000元；（3）用现金支付销售过程中的运费800元；（4）销售原材料一批，取得的收入是3000元，增值税专用发票上注明的税金是510元，款项已经收到，该批材料的成本为2300元；（5）生产A产品领用原材料5000元。根据上述相关业务，编制会计分录。 （1）借：应收账款 9360 贷：主营业务收入 8000应交税费应交增值税（销项税额） 1360 借：主营业务成本 6000 贷：库存商品 6000（2）借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000应交税费应交增值税（销项税额） 1700 借：主营业务成本 8000 贷：库存商品 8000（3）借：销售费用 800 贷：库存现金 800（4）借：银行存款 3510 贷：其他业务收入 3000应交税费应交增值税（销项税额） 510 借：其他业务成本 2300 贷：库存商品 2300（5）借：生产成本 5000 贷：原材料 5000 七、甲公司拟进行股票投资，因此委托D证券公司进行投资：（1）企业划出资金100万元用于投资股票；（2）D证券公司帮甲公司购入80万元的股票，甲公司将其作为交易性金融资产核算，同时支付手续费2万元；（3）甲公司将其持有的股票出售，取得105万元存入银行。根据上述业务做如下处理：（1）甲企业将资金划出时的会计分录（2）购买股票的会计分录（3）购入股票支付手续费的会计分录（4）出售股票时的会计分录（5）该笔投资形成的投资收益为？（金额单位用万元表示）答案解析：（1）借：其他货币资金存出投资款 100 贷：银行存款 100（2）借：交易性金融资产成本 80 贷：其他货币资金存出投资款 80（3）借：投资收益 2 贷：其他货币资金存出投资款 2（4）借：银行存款 105 贷：交易性金融资产成本 80 投资收益 25（5）23 一、案例分析1.人大代表甲：国家预算是经法定程序批准的国家年度财政收支计划，是实现财政职能的基本手段，反映国家的施政方针和社会经济政策，规定政府活动的范围和方向2.人大代表乙：国家预算的编制和执行情况对国民经济和社会发展都有直接的制约作用3.人大代表丙：国家预算作为财政分配和宏观调控的主要手段，具有分配、调控和监督职能及控制职能4.人大代表丁：国家预算级次结构是有相关的要求而确定的请回答：1）我国的国家预算实行一级政府（B） A 二级预算B一级预算C三级预算D四级预算（2）人大代表甲描述的有关国家预算正确的是（ABD） A国家预算是具有法律效力的基本财政计划 B国家预算的收支规模可调节社会总供给和总需求的平衡 C预算收入采取无偿划拨方式等形式，是社会主义经济的内部积累 D预算支出主要用于经济建设和国防、文化教育科学、卫生等各项事业（3）关于大人代表乙的说法，下列说法正确的有（BCD）A、预算支出反应经济效益水平 B预算收入反映国民经济发展规模 C预算支出反映各项建设事业发展的基本情况 D预算支出的结构可调节国民经济机构（4）根据人大代表丙的说法，属于国家预算的作用的是（ABC）A、财力保证作用 B调节制约作用C反映监督作用D控制作用（5）国家级次的划分是按照（ ABD）确定的A国家政权结构 B行政区域划分 C国家需要 D财政管理体制 综合题二长江公司为增值税一般纳税人，5月份发生下列业务：销售甲产品开出普通发票价款29.25万元将生产的乙产品用于基建工程，使用乙产品22万元（不含税）将生产的丙产品用于职工福利5万元（不含税）将上月外购A材料10万元用于生产甲产品（不含税）本月购进A材料，收到采购发票上的价款60万元，增值税10.2万，支付运费6万，用银行存款支付从农业生产者购进免税农产品30万元，支付运费5万，本月 下旬将购进农产品中的20%用于职工福利。长江公司增值税率17%，上月没有留抵税款。 根据上述资料请回答1.本月应交增值税的是（ABC）A、将丙产品用于职工福利B、销售甲产品C、将乙产品用于基建工程D、将上月购进的A材料10万元生产甲产品2.本月购进A材料可以抵扣的进项税（D ） A、11.22 B、10.98 C、10.2 D、10.623.本月的增值税销项税额为（C）A、10.54 B、4.25 C、8.84 D、7.914.本月购进免税农产品的可抵进项税为（ D ）A、4.25 B、3.9 C、3.12 D、3.45.本月可以用于留抵的增值税为（ B ）A、0 B、5.18 C、9.73 D、6.03综合题三甲公司为一般纳税人企业，2010年发生如下经济业务：1、9月份销售2000公斤豆油，售价18元/公斤。已收到全部货款。开出普通发票共计18000元。其余客户未要发票。2、9月份向农民收购免税大豆一批，注明价款1500元。已入库。3、9月向邻省乙市销售高粱50吨（未开外管证），高粱不含税价格1800元/吨。甲公司所在地无火车站，将货物运到本省丙市丁县发往乙市，并支付运费6000元，有运输发票。4、10月份购磨面机一台，取得增值税专用发票10000元，增值税1700元，并支付运费200元。5、10月份甲公司的装修公司将甲公司的大门进行装修。装修费共计10000元，其中材料费5000，人工费5000。根据上述资料请回答以下问题：1、业务1中，甲公司既可开增值税专用发票，也可开普通发票。（对）2、业务3中，甲公司申报纳税在何地方？甲市？乙市？丙市？丁县？（乙市）3、业务3中，甲公司所产生运费可抵进项税多少钱？（A）A：420 B：1020 C：918 D：3784、业务5中，甲公司需交多少营业税？（C） A：300 B：250 C：150 D：5005. 9月份甲公司共有多少进项税？（C）A：2370 B：195 C、6156. 10月份甲公司共有多少进项税？（A）A：1714 B：1700某学校4位老师共同编一本书。共取得稿费35000元。其中1人取得主编费5000，其余为4人平分。（ABD）A：除主编以外的三人各纳税840元B：主编一人纳税1400元。C：4人各纳税980元。D：4人共纳税3920元。综合题四2010年9月甲公司发生如下经济业务1、从乙公司购一批钢材，甲将一汇票背书转让给乙公司，背书时注明“货到后此汇票方生效”。2、甲向丙签发一份转账支票，丙在转让前发现此支票未记录个别事项。3、甲向银行申请开临时户。问题1、对甲转给乙的汇票中，正确的有（ACD）A：被背书人乙可依背书所列取得票权利B：背书所附条件有效C：背书所附条件无效D：该背书于仍有效2、基本户与临时户区别(B)A：基本户无开户数量限制而临时户有限制B：基本户无使用时间限制而临时户有有效期限制C：基本户能取现而临时户不能取现D：基本户不能向银行贷款而临时户可以向银行贷款3.根据票据法的规定支票下列哪项可授权补记(AB)A：金额 B：收款人名称 C：付款人 D：出票日期4、下列有关支票事项正确的有(ABCD)A：支票无金额起点 B：支票可取现金也可以转账 C：支票付款期限自出票日起10日 D：支票可用于同城结算5、下列属于票据的有(ACD)A：本票B：信用证C：汇票D：支票五、A公司向B公司和C公司分别购入原材料，其中A公司向B公司签发了一张支票。向C公司签发了一张商业汇票。要求回答一下问题:1.关于汇票与支票的区别，下列说法正确的有(BC)（A）汇票可背书转让，支票不可背书转让。（B）汇票的票据权利时效为2年，支票的权利时效为6个月（C）汇票有即期汇票和远期汇票之分，支票均为见票即付。（D）汇票上的收款人名称可以经出票人授权予以补记，而支票上的收款人名称不能补记。2.关于票据的表述中，说法正确的有(ABC)（A）票据的出票金额中，中文大写数字前应标人民币。（B）中文大写到元为止的，在元之后应写整。（C）票据上的中文大写应该用正楷或行书。（D）票据的出票日期可以用小写。3.下列属于银行应当对出票人处罚的是(ABC)（A）出票人签发空头支票。（B）出票人签发与预留银行签章不符的支票。（C）出票人签发密码错误的支票。（D）超过提示付款期限的支票。4.下列属于银行对支票审核的事项的是(ABCD)（A）审核签章。 （B）审核绝对记载事项。（C）审核是否为空头支票。 （D）审核支付密码。5.下列属于无效支票的有(BCD)（A）由出票人授权补记金额的支票。（B）更改收款单位名称的支票。（C）大小写金额不一致的支票。（D）更改出票日期的支票。六、预算法律制度是我国预算管理工作的基本依据。请回答以下关于预算方面的问题。1.属于各部门、各单位编制年度预算草案依据的是(ABCD)（A）本部门、本单位的职责和事业发展计划。（B）本部门、本单位定员定额标准。（C）法律、法规和本级政府的指示、要求及部署。（D）上一年度的执行情况和本年度预算收支变化因素。2.负责审查和批准中央预算的为(C)（A）国务院； （B）全国人民代表大会常务委员会；（C）全国人民代表大会； （D）国务院财政部门。3.负责具体编制预算调整方案的为(B)（A）政府税务部门； （B）政府财政部门；（C）人民代表大会常务委员会；（D）人民代表大会；案例分析4.下列关于预算草案的概念，说法正确的是（C）（A）预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的已经审查和批准的预算收支计划；（B）预算草案是指各级政府编制的已经审查和批准的预算收支计划；（C）预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划；（D）预算草案是指各级政府编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划；5.下列属于预决算监督部门的是(ABCD)（A）人民代表大会； (B)各级政府；（C）财政部门； （D）审计部门；七、案例分析：国家预算也称政府预算，是政府的基本财政收支计划。财政是国家为了实现其职能的需要，对一部分社会产品进行分配和再分配的活动，是国家配置资源的重要方式和调控社会经济运行的重要手段，是确保国家赖以存在的基本条件，有财才有政。（1）对于预算草案，下列说法中正确的是（A） A预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划 B预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的已经法定程序审查和批准的预算收支计划 C预算草案专指各级政府编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划 D预算草案专指各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划（2）政府预算草案的编制依据（ABCD） A应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预算进行编制 B本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围 C上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求 D国民经济和社会发展计划、财政中长期计划（3）政府预算草案具体由（A）审查和批准。 A人民代表大会 B人民代表大会常务委员会 C政府财政部门 D政府部门（4）预算调整方案由（C）负责具体编制。 A全国人民代表大会 B全国人民代表大会常务委员会 C政府财政部门 D政府部门（5）中央预算的编制内容包括（ABC） A本级预算收入和预算支出 B上一年度结余用于本年度安排的支出 C地方上解的收入 D上解上级的支出2.财务人员的职业要求一，职业技能二，道德要求诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则熟悉标准工作流程，管理制度熟练应用会计工作准则巧妙沟通协调领导下属同事熟悉会计财务税务相关法律三，道德教育爱岗敬业、提高技能、服务意识幻灯片48一、如何管理财务人员3.财务人员在岗管理 考勤制度l 注意换班交接l 职位责任 1按照国家会计制度的规定，记账、核帐、报账做到手续完备、数 字准确、账目清楚、按期报账。 2编制会计报表要做到账目健全、账目清楚、日清月结、账证账务相符，报表要做到内容完整，数字清楚正确、报送及时。3.财务人员在岗管理 3按照经济核算原则，定期检查分析企业财务计划、成本计划和利润计划的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好企业参谋。 4依照会计档案管理办法建立和管理财务档案，做到资料齐全、保密。 5.协助财务总监建立并完善企业财务管理体系，对财务部门的日常管理、财务预算、资金运作等各项工作进行总体控制，提升企业财务管理水平 6完成企业领导交的其他相关工作。3.财务人员在岗管理 监督管理1.适当的职责分离 适当的职责分离是现代企业内部会计控制的重要方式，其核心是“内部牵制”。简单讲就是在某些由同一职员担任容易出现舞弊，并且这种舞弊行为还不易被发现的“不相容职务”，应由不同的人担任。2.正确的授权审批 有效的授权审批应明确授权的职级、责任和建立经济业务的授权审批的程序。 3.财务人员在岗管理 监督管理3.充分的凭证和记录 充分的凭证和记录是其它控制形式的基础和有效保证。凭证与记录需预先连续编号，检查全部有编号凭证与记录是否按规定处理，可以有效防止经济业务的遗漏和重复，防止舞弊现象的发生。4.财务人员离职管理 手续流程- 监交 交接事项-帐本，实物、文档（工作经验的积累-知识管理） 后期工作-工作的连续性，责任人的认定如何建立企业内部财务制度 随着我国社会主义市场经济改革的不断深化和现代企业制度的逐步确立 ,财务管理显现出越来越重要的地位。旧的财务管理体制已不适应企业组织内部经营管理发展的要求 ,更新财务管理理念、完善财务管理制度 ,运用科学的管理手段和方法提高企业的经营效率和效益成为企业财务管理追求的目标。本文就建立财务总监制度、完善内部控制制度、加强内部审计制度及建立人才激励机制等方面的问题发表几点看法。 二、如何建立企业内部财务制度1.建立财务总监制度 财务总监制度是在企业所有权与经营权相分离的体制下 ,为适应日趋复杂的企业结构以及企业组织规模和生产规模的扩大和发展 ,资产所有者在企业中建立的以加强财务工作运行和财务活动监控为目的 ,由特定管理者、管理目标、管理措施等要素有机组成的管理制度或机制的总称。财务总监制度的建立与运行直接体现所有者的意志愿望 ,并直接为董事长负责。为了加强企业的管理与监督 ,必须把综合监督的权利从原有的经营权中分离出来 ,强化监督职能 ,发挥监督机制的作用。完善的现代企业管理制度是建立财务总监制度的理论依据与实践基础。幻灯片55二、如何建立企业内部财务制度1.建立财务总监制度 企业应设立以财务总监为首的财务监督委员会 ,下设财务、工程项目管理、资金管理、统计等部门。财务监督委员会是企业高层管理机构 ,统一负责组织和监控整个企业的财务工作和财务活动 ,并直接向董事长报告。同时建立以财务总监为主要领导的“双重 ”财务工作组织体系 ,即财务总监的“垂直 ”领导和本单位负责人的“横向 ”领导相结合 ,以垂直领导为主的财务工作组织体系幻灯片56二、如何建立企业内部财务制度1.建立财务总监制度 财务总监工作的对象是整个企业内部单位、部门和个人发生的财务活动及其财务收支行为 ,其工作目标是保证企业资产的安全与完整 ,保证企业财务工作正常有效的运行 ,保证企业经济业务活动及其财务收支行为的合法、合规、合理有效 ,保证企业主要经营目标和财务指标的实现建立财务总监制度是现代企业 ,特别是多层次、多元化经营企业内部管理的一项重要举措 ,也是企业内部组织机构科学化、严密化和规范化的重要内容 ,它能保持畅通的信息反馈渠道 ,能充分保证企业各项决策和财务指令自上而下得到迅速彻底的贯彻执行。幻灯片57二、如何建立企业内部财务制度2.完善内部控制制度 一个企业经营管理状况的好坏 ,与该企业内部控制制度是否完善、严密 ,财务控制是否及时、灵活、有效有着密切的关系。如果内部会计控制制度不完善 ,在管理上就会产生漏洞 ,使企业在生产、经营、投资等方面失控 ,甚至造成经济活动混乱 ,进而危及企业的生存和发展。要想使企业处于良性循环状态 ,必须从建立和完善内部控制制度 ,尤其是内部会计控制制度入手。建立内部会计控制要遵循以下原则。幻灯片58二、如何建立企业内部财务制度2.完善内部控制制度 既符合法律法规 ,又符合本单位内部的实际情况-企业在建立内部控制制度时 ,应以不违反国家的法律法规和政策规定为前提。要结合企业的实际情况 ,制定满足本企业管理需要的内部会计控制制度。 制定的内部会计控制必须具有广泛的约束性-“法律面前 ,人人平等 ”。企业内部会计控制制度作为企业内部的“法律 ”,一旦制定实施 ,就必须人人遵守 ,上至企业负责人 ,下至普通职工 ,单位内部每一位成员都既是内部会计控制的主体 ,又是它的客体 ,既要负责这项制度的具体实施 ,又要受到其他人员的监督和制约。要做到人人、事事、时时都遵循内部会计控制制度 ,否则 ,内部会计控制制度制定得再合法、再完美 ,也是一纸空文 ,发挥不了作用。幻灯片59二、如何建立企业内部财务制度2.完善内部控制制度 具有全面性和系统性-内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位 ,并应把握业务处理过程中的关键控制点 ,落实至决策、执行、监督、反馈等各个环节。应运用系统论的观点和方法建立起整体性、全面性、层次性、相关性相统一的内部会计控制网络与点面结合的控制系统。 实行内部牵制-内部牵制的核心是权责明确 ,相互制约。安排工作岗位时 ,应充分考虑到岗位的不相容原则 ,明确各单位和部门的职能与性质及承担的责任范围 ,并赋予其相应的权限 ,规定操作规程和处理手续 ,确定追究责任的措施与奖惩办法等 ,做到事事有人管、事事有人做、办事有标准 ,使权有所属、责有所归、利有所享。幻灯片60二、如何建立企业内部财务制度2.完善内部控制制度 讲究成本效益-实行内部会计控制的目的是降低成本和避免人为因素造成的超支 ,最大限度地提高单位的经济效益。要精心选择控制点 ,控制点太多不经济 ,太少则会失去控制制度的有效性;要精简机构 ,改进控制方法和手段 ,减少手续和程序 ,避免重复劳动 ,使企业能因工作简化、效率提高而节省费用。 实行动态的信息反馈-任何一项制度都不可能一成不变。随着社会生产力的发展和科学技术的进步 ,分工与协作越来越重要 ,企业不可能脱离外部环境而单独生存和发展 ,这些外部环境的变化必然会带来企业内部会计制度的变化。因此要不断修订和完善内部控制制度 ,使其始终保持较高的适应力和活力。幻灯片61二、如何建立企业内部财务制度2.完善内部控制制度 实行动态的信息反馈-科学有效的内部控制制度有利于降低错误及舞弊的发生率 ,保证企业资产安全;有利于减少违法事件的发生;有利于提高企业的竞争力 ,促使企业获取更大的经济效益;同时也为有效地开展内部审计工作奠定了基础。幻灯片62二、如何建立企业内部财务制度3.建立内部审计监督制度 企业内部的审计监督制度是企业内部会计控制有效执行的重要保证。一般来讲 ,不同的企业都会针对不同的组织结构建立起与之相适应的内部审计监督体系 ,如公司制企业一般均建立独立于管理部门的审计委员会 ,在调整控制结构和调解管理