转发关于个人因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个.docx

发文号 穗地税发2000246号 标题 转发关于个人因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知显示/隐藏 所属栏目 税收法规 政策法规库 1.税收法规 1.2具体地方税收规定 1.2.5个人所得税 1.2.5.1工资、薪金所得发文单位 广州市地方税务局所属专题 发文日期 2000-06-23 生效日期 失效日期 是否有效 部分失效 效力等级 文件密级 公开 补充说明 1、根据粤地税发2007186号文的规定，粤地税发2000133号文第一点“国有控股企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入可参照本文的规定征免个人所得税”（蓝色字体）废止。2、根据穗地税发2007245号文的规定，穗地税发2000246号文补充意见第二点：“我市对一次性补偿收入的具体免征标准，暂定为在5万元以内（含5万元）；超过5万元的，全额照章计征个人所得税。”第四点：“应纳税额举例说明”（蓝色字体）失效。发文号 粤地税发2000133号 标题 转发国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知发文单位 广东省地方税务局 发文日期 2000-06-01 发文号 国税发200077号 标题 国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知发文单位 国家税务总局 发文日期 2000-05-08 文件正文 转发关于个人因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知2000年6月23日 穗地税发2000246号局属各单位：现将广东省地方税务局转发国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知(粤地税发2000133号)和转发国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知(粤地税发1999253号)转发给你们，并结合我市实际补充如下，请一并贯彻执行。一、对国有企业以外的其他企业职工因企业破产而取得的一次性安置费收入可参照本通知的规定免征个人所得税。二、我市对一次性补偿收入的具体免征标准，暂定为在5万元以内(含5万元)；超过5万元的，全额照章计征个人所得税。三、对国有及国有控股企业以外的其他单位职工因解除劳动合同，或因单位脱钩改制而取得的一次性补偿收入可参照本通知的规定征免个人所得税。四、应纳税额举例说明：例一、某国有企业职工连续工龄为30年，因与企业解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入36000元。由于该纳税人取得的一次性补偿收入在我市规定的免征标准50000元以内，因此，可免征个人所得税。例二、某国有企业职工连续工龄10年，因与企业解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入55000元，其应纳税款计算如下：1.以个人取得的一次性补偿收入除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入。55000105500元2.月均应纳税额(1260元是工资、薪金项目计征个人所得税时按规定允许扣除费用的标准，下同)：(5500-1260)15%-125511元3.合计应纳个人所得税额：511105110元例三、某国有企业职工连续工龄30年，因与企业解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入60000元，其应纳税款计算如下：1.以个人取得的一次性补偿收入除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入；个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。由于该职工30年工龄，超过12年，因此按12计算。60000125000元2.月均应纳税额：（50001260）15%125436元3.合计应纳个人所得税额：436125232元五、本通知从2000年6月1日起执行。我局关于个人取得退职费收入征免个个所得税问题的补充通知(穗地税发1999233号)同时停止执行。附件：1.粤地税发2000133号2.国税发200077号3.国税发1999178号广州市地方税务局附件1：转发国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知2000年6月1日 粤地税发2000133号各市地方税务局：现将国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知(国税发200077号转发给你们，省局补充规定如下：一、国有控股企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入可参照本文的规定征免个人所得税。二、具体的免征标准由各市地方税务局确定。附件2：国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知2000年5月8日 国税发200077号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：为支持国有企业改革的顺利进行，妥善安置企业职工，保持社会稳定，现对国有企业职工因解除劳动合同而取得的一次性补偿收入征免个人所得税的问题明确如下：一、对国有企业职工，因企业依照中华人民共和国企业破产法(试行)宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。二、除上述第一条的规定外，国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的3倍数额内，可免征个人所得税。具体免征标准由各省、自治区直辖市和计划单列市地方税务局规定。超过该标准的一次性补偿收入，应按照国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知(国税发1999178号)的有关规定，全额计算征收个人所得税。三、本通知自2000年6月1日起执行。此前规定与本通知规定不一致的，按本通知执行。附件3：国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知1999年9月13日 国税发1999178号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：近接一些地区请示，要求对企业在改组、改制或减员增效过程中解除职工的劳动合同而支付给被解聘职工的一次性经济补偿金征收个人所得税政策问题加以明确。经研究，现规定如下：一、对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。二、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。三、按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款，由支付单位在支付时一次性代扣，并于次月7日内缴入国库。四、个人按国家和地方政府规定比例实际数缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金在计税时应予以扣除。五、个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。六、本通知自1999年10月1日起执行，此前规定与本通知规定不一致的，按本通知执行。广州个人解除劳动关系一次性补偿收入免征个税标准调高近日，随着2011年广州市职工月平均工资数据的发布，记者从市地税局获悉，2012年个人因解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税的标准调整为172419元。 根据财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知（财税2001157号）规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。 按广州市统计局日前公布的2011年我市职工年平均工资为57473元计算，2012年广州市个人因解除劳动关系取得一次性补偿收入免征个人所得税的标准为574733=172419元，与2011年“免税线”相比提高8934元，升幅达5%。 也就是说，凡一次性补偿收入不超过172419元的，免征个人所得税；超过172419元的，只对超过部分按照有关规定计算征收个人所得税。考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入等因素，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为以取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按税法规定计算缴纳个人所得税。具体计算公式为：解除劳动关系取得的一次性经济补偿收入应纳个人所得税（一次性经济补偿收入免税收入额实际缴纳的基本社会保险费和住房公积金）工龄费用扣除额适用税率速算扣除数工龄。 计算公式中“实际缴纳的基本社会保险费和住房公积金”，是指个人取得的补偿收入时实际缴纳到地方税务机关、劳动社会保障部门或政府住房公积