新《工会会计制度》下的财务知识培训(146页).ppt

新 工会会计制度 下的财务知识培训 讲课人 周莉qq 271724102tel中山市基层工会 引言工会是什么 在我们的单位 工会是什么 在国际国内新闻中 工会是什么 在颁布的法律中国内新闻中 工会的概念 概念我国工会法的表述 工会是职工自愿结合的工人阶级的群众组织 定义涉及到两大基本要素 1 构成 工人的团体 2 目的 维持和改善劳动生活条件 工会的权利 义务 工会的权利1 工会的代表权2 工会的维护权3 工会的参与权4 工会的监督权5 工会的协商谈判权 工会的义务 我国 工会法 的规定 1 维护国家政权 支持协助行政工作 2 动员和组织职工参加社会主义经济建设 3 教育职工 提高职工素质 沃尔玛组建工会了 1962年成立至今 沃尔玛一直保持着在美国国内不雇佣工会会员的纪录 1996年在华设立分店以来 继续其不组建工会的惯例 2006年7月29日 沃尔玛深国投百货有限公司晋江店工会正式成立 到9月28日 中国境内沃尔玛分店工会在短时间内发展到60家 工会与管理层约定 工会支持分店行政依法行使经营管理权 动员和组织职工完成经营任务 并承诺与分店行政平等合作 相互支持 共谋企业和谐发展 目录 中山市总工会 中山市总工会 第一部分新工会会计制度概述 中山市总工会 新 工会会计制度 出台背景 中山市总工会 新 工会会计制度 法律依据 中山市总工会 新 工会会计制度 主要特点 中山市总工会 新 工会会计制度 的主要核算特点 1 核算原则由 收付实现制 调整为以 收付实现制为基础 以权责发生制为补充 从而将原核算是一切以是否已经发生 即 已经收到或付出为原则 调整为不仅以收付发生额进行核算 还引进了应收和应付的概念进行会计核算 2 严格实行收支两条线原则 所有属于工会的收入和支出均不再通过债权债务科目来反映 中山市总工会 新 工会会计制度 的主要核算特点 3 会计科目不再区分基层工会使用 还是县级以上工会使用 但不需用科目可不使用 过去制度中基层工会使用的会计科目有27个 县级以上为42个 新制度中共42个科目 不分基层或县级以上 4 会计核算更加科学合理 会计业务通过核算更加明了 满足了工会及外界了解信息的需要 新制度科目核算内容更清晰 界限很清楚 例如 支出中将原工会业务费拆分成维权支出和业务支出等 更突出体现工会职能 核算内容和核算对象之间的界限更明晰 避免了重复计算 中山市总工会 新 工会会计制度 的核算原则 1 收入以资金渠道来确定 不问资金性质 例 上级补助收入反映工会系统的拨款 而不再问此款源头 如市总工会拨到下级工会的资金 不论是补助费 还是财政的扶贫帮困资金 均在 上级补助收入 科目中核算 政府补助收入只反映本级财政拨付的资金 行政拨入的各项补助作行政补助收入等 2 支出以资金项目为准 不以开支内容为准 例 同为餐费 用于维权的餐费在 维权支出 科目中列支 用于来人招待的餐费在 行政支出 科目中核算等 同为会议费 三方协调会议在 维权支出 文体方面会议在 职工活动支出 组建 经审 工会代表大会等在 业务支出 等 中山市总工会 第二部分会计科目与会计报表 中山市总工会 工会会计核算体系 总则 第一条为了规范工会会计行为 保证会计信息质量 根据 会计法 工会法 等有关规定 制定本制度 第二条本制度适用于各级工会组织 第三条工会会计是各级工会核算 反映 监督工会预算执行和经济活动的专业会计 工会依法建立独立的会计核算管理体系 与工会预算管理体制相适应 第十条工会会计以收付实现制为基础 以权责发生制为补充 第十一条工会会计要素包括 资产 负债 净资产 收入和支出 其平衡公式为 资产 负债 净资产 第十二条会计应当采用借贷记账法记账 中山市总工会 工会会计核算体系 科目 新会计科目共42个 包括 资产类科目12个 其中有2个涉及二级科目 主要是财政应返还额度 应收上级经费 负债类科目8个 其中1个涉及二级科目 主要是应付下级经费 净资产科目6个 其中1个涉及二级科目 主要是专用基金 收入类科目8个 其中1个涉及二级科目 主要是上级补助收入 支出类科目8个 其中6个涉及二级科目 主要有职工活动支出 维权支出 行政支出 业务支出 资本性支出及补助下级支出 中山市总工会 工会会计核算体系 资产 资产 是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源 包括流动资产 投资和固定资产等 流动资产包括 1 货币资金包括库存现金 银行存款等 2 借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项 工会应当对借出款严格管理 借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件 署明用途和还款期限 还款期限通常不应超过三年 3 应收款项包括应收上级经费 应收下级经费 其他应收款等 4 库存物品 中山市总工会 工会会计核算体系 资产 投资是指 工会在保证基本活动以外如有资产结余 按照国家有关法律 行政法规和工会的相关规定 以货币资金 实物资产等方式向其他单位的投资 投资期内取得的利息 利润 红利等投资收益 应当计入当期收入 并依法纳税 投资收益必须用于工会活动和业务的开支 中山市总工会 工会会计核算体系 资产 固定资产 是指工会使用年限在一年以上 单位价值在规定标准以上 并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产 1 一般设备单价500元以上 专用设备单价800元以上 2 无偿调入 接受捐赠的固定资产 以其公允价值或有关凭据注明的金额记账 3 工会应当定期对固定资产进行清查盘点 每年至少全面盘点一次 中山市总工会 工会会计核算体系 负债 负债是指 工会承担的能以货币计量 需以资产偿付的债务 包括借入款 应付个人收入 应付款项 应付款项 1 应付上级经费 指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金 2 应付下级经费 指本级工会应付下级的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金 3 其他应付款 指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项 代管经费 核算党团组织及单位行政委托工会代管的 有指定用途的 不属于工会收入的经费 如代管的党费 团费 职工互助金等 中山市总工会 工会会计核算体系 净资产 净资产是指 工会的资产减去负债后的余额 包括固定基金 在建工程占用资金 投资基金 专用基金 后备金 结余 专用基金 是指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金 包括增收留成基金 财务专用基金 工会干部权益保障金 后备金 指县以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金 结余 指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额 中山市总工会 工会会计核算体系 报表 中山市总工会 工会会计核算体系 报表要求 1 工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核 核批和汇总工作 定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况 2 报表编报要做到数字准确 内容完整 报送及时 必须经会计主管人员和工会主席审阅签章并加盖公章后上报 资产负债表 收入支出表随每月会计凭证装订归档 3 资产负债表中结余科目采取 表结账不结 即 每月进行账务月结时 收支不转入 结余 科目 但在编制资产负债表时 需要手工把收入支出表 本年累计结余数 资产负债表 结余 年初数记入 结余 期末数 以使报表平衡 中山市总工会 第三部分基层工会经费收支的规范管理 中山市总工会 一 基层工会经费收支管理原则 预算管理 经费独立原则 依法取得社会团体法人资格的基层工会 应单独开设银行账户 实行工会经费独立核算 工会经费流程图 国库 镇 市 省 全国总工会 40 基层工会 60 市税务局 企业 全部职工工资总额2 1 坚持原则 工会经费的收 管 用 要按工会财会制度来办理 不能用行政方面财会制度来管理工会 2 注意灵活 要妥善处理好工会与政府有关职能部门 工会与行政方面各种关系 中山市总工会 工会经费的独立管理 基层工会与县以上工会用一套科目 一套报表1 会费收入2 拨缴经费收入3 上级补助收入4 政府补助收入5 行政补助收入6 事业收入7 投资收益8 其他收入其中 会费收入 行政补助收入属基层工会专用科目 县以上工会不可使用 政府补助收入属县以上工会专用科目 基层工会不可使用 中山市总工会 收入 收入分类会费收入 源于职工拨缴经费收入 按性质分 政府补助收入 源于行政 按来源分行政补助收入 上级补助收入 源于上级事业收入 其他收入 源于本级投资收益 中山市总工会 收入来源 工会法 第四十二条规定收入包括 工会会员缴纳的会费建立工会组织的企业 事业单位 机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费工会所属的企业 事业单位上缴的收入政府补助收入其他收入 中山市总工会 收入范围 一 会费收入会员按规定向基层工会缴纳的会费 会费收入全部留在基层工会掌握使用 用于会员及其他职工开展活动或教育培训等 会员工资收入 0 5 工资收入 具体是 企业单位凡作为工资发放的 均应计算交纳会费 无固定收入的会员 可按本人上月所得工资计算交纳会费 注意事项 工资收入与奖金 津贴区别 奖金 津贴 补贴和工资尾数不足10元部分的不计算交纳会费 交纳方式及核算 免交会费规定 中山市总工会 二 拨缴经费收入 工会经费的主要来源 建立工会的单位依照规定向基层工会拨缴的经费 或上级工会委托税务代收后 按规定比例转拨基层工会的经费及建会筹备金 按 全部职工工资总额的2 拨交工会经费 注 拨缴经费收入可以税前抵扣 中山市总工会 二 拨缴经费收入 工会经费的主要来源 工资总额 在一定时间内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额 以直接支付给职工的全部劳动报酬为依据 包括以5下六个方面 计时工资计件工资奖金津贴和补贴加班加点工资特殊情况下支付的工资根据国家法律 法规和政策规定 职工因病假工伤 产假 计划生育假 婚丧假 事假 探亲假 定期休假等 中山市总工会 二 拨缴经费收入 工会经费的主要来源 不列入工资总额范围包括 发明创造奖 自然科学奖 科学技术进步奖 合理化建议和技术改进奖 教练员奖金 离退休各项支出 稿费 讲课费 差旅费 安家费 计划生育独生子女补贴 劳动合同制职工解除劳动合同时企业支付的医疗补助费 生活补助费等 中山市总工会 二 拨缴经费收入 工会经费的主要来源 职工 指在国有经济 城镇集体经济 联营经济 股份制经济 外商和港 澳 台投资经济 其他经济单位及其附属机构工作 并由其支付工资的各类人员 不包括返聘的离退休人员 公办教育机构中的民办教师 在国有经济单位工作的外方人员和港 澳 台人员 全部职工 包括 正式 固定 职工 合同制职工 临时工 和 计划外用工 中山市总工会 三 上级补助收入基层工会收到上级工会补助的款项 包括回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 四 政府补助收入 县级以上工会专用 各级政府按照 工会法 和国家有关规定给予工会的各类补助款项 五 行政补助收入工会所在单位的行政给予工会的补助款项 如行政拨付的劳动竞赛经费 工会开展活动的费用补助 注意 不可做税前抵扣 中山市总工会 六 事业收入附属独立核算的企事业单位上缴收入和非独立核算的附属事业单位各项事业收入 工会没有附属单位 就不产生事业收入 也不产生事业支出 基层工会一般没有事业收入和事业支出 七 投资收益工会对外投资发生的损益 如购买国债 企业债券收益 中山市总工会 八 其他收入除上述收入以外的各项收入 如资产盘盈 固定资产处置净收入 接受捐赠收入 银行存款利息收入等 不能把不属工会收取的钱物纳入其他收入 如行政房屋出租收入 行政性罚没收入等 确认收入的原则 以收付实现制为基础 权责发生制为补充 中山市总工会 1 职工活动支出2 维权支出3 业务支出4 行政支出5 资本性支出6 补助下级支出7 事业支出8 其他支出其中 行政支出 补助下级支出属县以上工会专用 基层工会不可使用 中山市总工会 支出 44 支出科目分类职工活动支出用于职工维权支出业务支出功能分类行政支出用于本级经济分类资本性支出按流向路径分其他支出补助下级支出用于补助下级事业支出 工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制 重大开支集体决定 基层工会经费使用管理办法 规定 根据审定的预算 工会经费开支 由工会主管财务主席 一枝笔 审批 注意 重要货币资金业务集体审批 中山市总工会 支出 支出范围工会经费主要用于为职工服务和工会活动其中 职工活动与维权支出 全年经费总额的60 中山市总工会 一 职工活动支出工会开展职工教育 文体 宣传等活动发生的支出 1 职工教育费用于工会开展职工教育 业余文化 技术 技能教育所需的教材 教学 消耗用品 职工教育所需资料 教师酬金 优秀学员 包括自学 奖励 工会为职工举办政治 科技 业务 再就业等各种知识培训等 中山市总工会 2 文体活动费工会开展职工业余文艺活动 节日联欢 文艺创作 美术 书法 摄影等各类活动 文体活动所需设备 器材 用品购置费与维修 文艺汇演 体育比赛及奖励 各类活动中按规定开支的伙食补助费 夜餐费 中山市总工会 3 宣传活动费工会开展政治 时事 政策 科技讲座 报告会等宣传活动工会组织技术交流 职工读书活动 网络宣传以及举办展览 板报等所消耗的用品工会组织的重大节日宣传费工会举办的图书馆 阅览室所需图书 工会报刊以及资料费等4 其他活动支出基层工会支付的会员特殊困难补助的费用及其它工会开展相关活动的各项支出 中山市总工会 二 维权支出工会直接用于维护职工权益的支出1 劳动关系协调费工会在协调劳动关系和调解劳动争议中发生的支出 如推进创建劳动关系和谐企业活动 加强劳动争议调解和队伍建设 开展劳动合同 集体合同咨询活动 制定 印发 推广集体合同示范文本等工作发生的支出 2 劳动保护费工会以促进企业安全生产 保护职工生命安全为宗旨开展职工劳动保护活动所发生的费用 如开展劳动保护知识竞赛 加强安全员队伍建设等支出 中山市总工会 3 法律援助费工会向职工群众提供法律咨询 法律服务等发生的支出 4 困难职工帮扶费工会对困难职工提供资金和物质帮助等发生的支出 如助学活动 医疗救助活动等发生的支出 5 送温暖费工会向职工送温暖发生的支出 如两节送温暖 暑期送清凉 建设职工书屋等发生的支出 6 其他维权支出参与立法和本单位民主管理等其他维权支出及提取的权益保障金 中山市总工会 三 业务支出工会培训工会干部 加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出 1 培训费开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材资料和讲课酬金等 评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励 组织开展技能教育 技能竞赛 劳动竞赛 合理化建议 技术交流 技术革新 技术协作等活动组织者所发生的费用 2 会议费召开工会代表大会 委员会 经审委及工会专业工作会议所发生的支出 中山市总工会 3 外事费开展外事活动方面的费用 4 专项业务费工会组织建设 考核表彰 建家活动 大型专题调研 经审专用经费等支出 5 其他业务支出不属于以上业务开支的其他费用 如 基层工会日常办公 差旅等其他专项业务的支出 中山市总工会 四 资本性支出工会从事建设工程 设备工具购置 大型修缮和信息网络购建而发生的支出 包括以下明细 房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通工具购置 大型修缮 信息网络购建等形成固定资产的支出 政府和企业 事业单位 机关应当为工会办公和开展活动 提供必要的设施和活动场所等物质条件 行政方面承担的资本性支出不足部分 在基层工会有经费结余的情况下 工会经费可以用于必要的不足 中山市总工会 五 事业支出工会的文化 体育 教育 生活服务等独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的事业单位的各项支出 六 其他支出工会以上支出项目以外的各项开支 如资产盘亏 固定资产处置净损失 捐赠支出 向灾区捐款以及按规定计提有关专用基金等 中山市总工会 七 行政支出 工会为行政管理 后勤保障等发生的各项日常支出 县以上工会专用 基层工会不得使用 八 补助下级支出 工会为解决下级工会经费不足或根据规定给予下级工会的各类补助款项 县以上工会专用 基层工会不得使用 中山市总工会 依法用好工会经费 1 经费支出有预算 做到程序上合规2 经费支出有制度 做到形式上合规3 经费支出有重点 做到内容上合规4 经费支出有界限 做到实质上合规 中山市总工会 经费支出有预算做到程序上合规 1 编制过程 要细化2 报批过程 要及时3 执行过程 要严肃 中山市总工会 经费支出有制度做到形式上合规 1 报销审批制度2 各种奖励制度3 奖品购买发放制度4 固定资产购置制度5 职工困难慰问补助制度6 重要货币资金支付制度 中山市总工会 经费支出有重点做到内容上合规 1 用在维护广大职工权益上2 用在开展职工集体活动上3 用在促进先进文化发展上4 扶贫帮困资金和送温暖资金必须实行专款专用 送温暖工程 中山市总工会 经费支出有界限做到实质上合规 1 1 基层工会能开支的方面有六个 职工活动支出维权支出业务支出资本性支出事业支出其他支出 中山市总工会 经费支出有界限做到实质上合规 2 2 基层工会不能开支的方面 不得用于非职工服务和工会以外的开支不得支付社会摊派或变相摊派的费用不得为单位和个人提供资金拆借 经济担保 抵押 中山市总工会 经费支出有界限做到实质上合规 3 3 基层工会应由行政承担的方面共四个方面 工会房屋 设备费用方面工会专职人员费用方面工会开展活动有关费用方面职工教育 疗休养活动费用方面 尽量不挤占工会有限的经费 将经费真正用到职工活动和维权支出之中 中山市总工会 应由行政承担的费用项目 上 一 关于工会房屋 设备费用方面1 各级人民政府和企业 事业单位 机关应当为工会办公和开展活动 提供必要的设施和活动场所等物质条件 2 产业公司工会和基层工会及其所属职工集体文化 福利事业所需房屋设备及其维修和水电取暖等费用 均由同级行政解决 中山市总工会 应由行政承担的费用项目 上 二 关于工会专职人员费用方面 3 工会法 第41条 企业 事业单位 机关工会委员会的专职工作人员的工资 奖励 补贴 由所在单位支付 4 全国总工会 财政部 关于中有关工会经费问题的具体规定 工会脱产专职人员工资与所在单位行政管理人员有关经费的列支渠道相同 中山市总工会 应由行政承担的费用项目 上 三 关于工会开展活动有关费用方面6 全总 关于解决劳动保护工作经费问题的通知 基层工会为搞好劳动保护工作所需费用 应在本单位的行政劳动保护经费中支付 不能在工会经费中开支 7 国家劳动总局 关于企业劳动保护宣传教育经费开支问题的函 凡企业开展劳动保护宣传教育所需经费 应按 安全技术措施计划的项目总名称表 第四项规定 在企业劳动保护措施经费中开支 8 全总 关于职工代表大会的费用由谁担负的通知 职工代表大会的工作是整个企业的工作 其开支费用应由企业负担 中山市总工会 应由行政承担的费用项目 下 四 关于职工教育 疗休养活动费用方面9 财政部 全国总工会 关于组织少数劳动模范 先进工作者短期休养活动经费开支问题的通知 组织劳模 先进生产者休养活动的往返路费 伙食补助费和床位费由劳模 先进生产 工作 者所在单位的企业基金或利润留成中列支 10 财政部 关于企业职工疗养费用开支的复函 职工经批准到疗养所疗养的往返路费 属于因工负伤的 全部由企业报销 属于疾病或非因工负伤的 五十公里以内的 由职工本人自理 五十公里以外的 原则上由企业补助二分之一 中山市总工会 中山市总工会 第四部分基层工会经费的管理与审计 中山市总工会 本部分目录 1 工会资产的界定2 工会资产的管理手段3 工会资产的管理内容4 工会经费的审计 工会资产的界定 1 1 工会资产定义资产 是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源 拥有 是指拥有资产的所有权 使用权 处置权 收益权 控制 是指拥有资产的使用权 部分收益权 性质 工会会员集体所有的财产 中山市总工会 工会资产的界定 2 2 工会资产界定 由工会经费 包括会员缴纳的会费 行政按国家规定拨交的工会经费 政府及行政方面的补助 工会所属企事业单位上缴的收入 社会捐赠 外国援助等其他收入 形成的资产 属于工会资产 不进行国有资产登记 由工会组织进行财产登记和管理 中山市总工会 工会资产的其他要点 1 工会资产不是企业资产2 工会资产受法律保护3 工会资产归工会所有工会组织依法撤销时 应当在上级工会主持下 清理工会财产和经费 清理后的财产经费结余应当全部移交上级工会 中山市总工会 工会资产的管理手段 1 1 遵守工会财务管理体制统一领导 统一在全国总工会的领导下统一在本级工会委员会的领导下分级管理 全国总工会 省级工会 市级工会 县级工会 基层工会 中山市总工会 工会资产的管理手段 2 2 健全工会会计内控制度人员配备要齐全 会计 出纳分设 并取得从业资格证 岗位职责要明确 工会会计主管岗位职责 工会会计核算岗位职责 工会出纳岗位职责 人员变动办移交 会计人员调动必须办理交接手续 会计资料交接必须逐步当面点清 会计档案管理必须符合国家规定 中山市总工会 工会资产的管理手段 3 3 实行工会财务民主管理群众监督 最根本的监督财务监督 最经常的监督经审监督 最有效的监督国家监督 最权威的监督 中山市总工会 群众监督 关于工会财务民主管理的暂行规定 向会员群众宣传工会财务工作 按月公布工会会费收支情况 工会预算编制听取会员群众意见 在职工代表大会上报告经费收支情况 中山市总工会 财务监督 抽查 上级查下级 自查 本级自查 互查 基层工会互查 中山市总工会 经审监督 事前监督 审查工会预算草案编制过程参与工会财务制度制订过程事中监督 检查年中预算执行情况保证预算计划按时完成事后监督 审查年度决算报告评价结果提出改进意见 中山市总工会 国家监督 直接监督 审计查账间接监督 制度约束注意事项 审计主体正确审计程序规范积极配合审计避免重复审计 中山市总工会 工会资产的管理手段 4 4 做好工会票据管理工作专用类 工会经费拨缴款专用收据税务代收由税局出具代扣证明其他类 往来款收据税务发票捐赠票据非税收入统一票据 中山市总工会 往来款收据 按正规途径取得往来款收据往来款收据只用于款项往来出纳使用往来款收据要规范会计出纳定期核对使用情况往来款收据作会计档案保管 中山市总工会 工会资产的管理内容 1 1 货币资金 现金 银行存款 有价证券核算规范 现金账日清月结 管理严格 印鉴要分专人保管 空白支票要杜绝 报销合规 实行 一支笔 审批制度 会计人员依法履行职责 费用报销凭证填制要求 费用报销审批原则 报销审批手续和程序 中山市总工会 报销审批手续和程序 支付申请 经办人填制工会费用支出报销单 支付审批 分管财务主席审批报销单 单位领导对不符合规定的货币资金支付 应当拒绝批准 支付审核 会计对批准后的报销单进行具体审核 办理支付 出纳根据审核无误的报销单 办理货币资金支付手续 中山市总工会 工会资产的管理内容 2 2 财产物资 固定资产 库存材料 低值易耗品财产购置 按批准的年度预算购置 专控商品办理先批后购 大宗办公用品和设备购前公示 购置后及时验收和入库 建账立卡 财务部门设立财产价值账 管理部门设立财产数量账 使用部门设立财产登记卡 管理要求 指定专人负责财产管理 使用财产办理登记手续 财产丢失损坏照价赔偿 财产增减办理变动手续 财产物资每年盘点一次 职工调动退休清退财产 工会组织变动移交财产 中山市总工会 工会资产的管理内容 3 3 往来款项 暂付款 借出款暂付款 不能用于与工会无关事项 不能用于个人借支 不能长期挂账 年终一般无余额 暂付时要有凭据 按债务单位或个人名称设置明细账 借出款 用于工会系统内 用于开展工作或发展工运事业而发生的借出款项 借出时签订合同 中山市总工会 工会资产的管理内容 4 4 对外投资管理要求1 投资必须是以收益为目的 确保工会资产保值增值 投资前必须做好市场调查和经济效益分析 做到科学预测 必须履行本级工会委员会讨论审定 经审会审议通过 报上级工会备案等相应的论证审批程序 2 以货币资金对外投资时 必须从滚存经费结余中支付 不得通过向银行贷款 向其他单位借款的方式投资 以实物资产对外投资时 应以评估确认或合同 协议确定的价值入账 工会资金严禁购买股票和期货等高风险的金融投资产品 3 基层工会要定期对投资项目进行分析评价 积极防范和降低投资风险 中山市总工会 中山市总工会 基层工会经费的审计 中山市总工会 中山市总工会 基层工会经费的审计 工会经费委托税务代收后 收 的问题虽然仍很重要 但就工作量而言 已退居次要位置 管 是围绕着 用 进行 因而 用 是关键 是中心环节 站在 经审 工作的角度 还应增加一个字 审 才能保障工会经费的安全和落到实处 工会组织结构图 工会会员 代表 大会 工会委员委会 工会经费审查委员会 工会职能部门 工会所属单位 经审会办公室 工会常委会 经审会常委会 工会女职工委员会 中山市总工会 基层工会经费审计的意义 是确保工会经济活动健康运行的要求 是确保工会经费和资产安全 完整和效益的要求 是保证专项资金专款专用的要求 是保障工会事业科学发展的要求 是建立和完善工会自身监督体系的要求 是促进工会系统党风廉政建设的要求 中山市总工会 基层工会经费的审查 经审会的组织构成 经审会是代表会员群众对工会经费收支和财产管理情况进行审查监督的组织 凡为一级财务管理的工会组织 在组建工会或换届改选时 经审会与同级工会委员会应 同时考察 同时报批 同时选举 产生 经审会一般由3 11人组成 大型企业可适当增加名额 应由工会干部和会员经民主选举产生 具有审计 财会专业知识的人员不少于2 3 工会主席 分管财务和资产的副主席 财务和资产管理部门的人员 不得担任同级工会经审会委员 中山市总工会 基层工会经费的审查 经审会负责和报告对象 经审会向同级工会会员大会或会员代表大会负责并报告工作 大会闭会期间 向同级工会委员会负责并报告工作 上级经审会对下级经审会进行业务指导和督促检查 中山市总工会 基层工会经费的审查 经审会的权限 审查 审计权处理权报告权评价和建议权 中山市总工会 基层工会经费的审查 中山市总工会 基层工会经费的审查 审计的内容 1 经费预算执行情况和财务状况 2 经费计提和拨缴情况 3 专项资金的筹措 拨付 管理和使用情况 4 资产的管理 使用和处置情况 5 基本建设和维修改造工程 6 对外投资情况 中山市总工会 基层工会经费的审查 审计的内容 7 财务管理和相关内部控制制度情况 8 经费使用效益和资产经营效益情况 9 撤并时的财务清算情况 10 工会管理和委托其他单位管理的社会捐赠资金 各类基金的收支情况 11 其他需要审计的有关事项 上述事项 必要时可以进行延伸审计 中山市总工会 基层工会经费的审查 主要问题 1 经费预算管理2 专项资金管理3 基本建设管理4 经费审批管理5 内部控制管理 中山市总工会 1 经费预算管理 主要问题 1 不编预算 支出多少算多少 2 有预算 不经本级工会经审会审查通过 也不向上级工会报批 3 预算编制不准确 不严谨 4 超支不按规定办理调整追加手续 中山市总工会 2 专项资金管理 主要问题 专项资金是否专用 注意 基层工会问题应该不多 中山市总工会 3 基本建设管理 主要问题 基层工会这类问题少 1 不及时申请立项 报送专项预算 2 不按规定招标或采取议标方式输送利益 3 不委托中介机构进行审计 4 没有按规定验收并及时调增固定资产 5 其他 如总价包干 造成审计无法核减 中山市总工会 4 经费审批管理 基层工会主要出问题的地方 主要问题 1 违规违纪审批 假借 业务联系 慰问上级工会 慰问困难职工 送温暖 等名义报销套现送礼 2 凭证不合规 a 以 支出证明单 直接作支出 b 以无效的收款收据入账 c 自制凭证制作不规范或附件不齐 中山市总工会 4 经费审批管理 基层工会主要出问题的地方 主要问题 3 无预算或超预算审批 4 越权审批 审批者没有执行规定 如 超过一定数额没有经主席办公会议决定 重大开支和投资决策没有经两个委员审议通过 由行政主管领导直接 5 违反工会 分管财务 主席 一枝笔 审批原则 多个领导都可以审批 中山市总工会 5 内部控制管理 主要问题 1 经费使用授权审批制度不健全 审批权和执行权混淆 2 不相容职务没有分设 岗位之间约束和监管不到位 会计还兼出纳等工作 3 铺张浪费 现金管理有漏洞 大量使用现金 中山市总工会 基层工会经费的审查 总结 归纳起来有以下几方面必须注意 1 必须建立健全工会经费审查委员会 充分发挥经审会的监督作用 机构 人员配置 2 必须加强制度建设 包括 主席办公会议制度 经费审批制度 财务管理制度 现金管理制度 接待制度及违纪处理办法等 3 必须加强预算管理 有计划地开展工会的各项活动 加大维权支出 确保更多的经费用在职工身上 4 必须加强经费控制与管理 特别是专项资金管理 绝不能因小失大 犯原则上的错误 中山市总工会 第五部分案例分享与现场交流 中山市总工会 例0 税务代收基层公司上交的工会经费10 000元 公司会计的账户处理 借 管理费用 工会经费10 000贷 银行存款10 000注意 工会不需要处理 企业上缴的工会会费可以税前扣除 基层工会收入的处理 中山市总工会 例1 基层工会收到上级工会返拨经费6 000元 借 银行存款6 000贷 拨缴经费收入6 000 基层工会收入的处理 拨缴经费收入 中山市总工会 例2 基层工会收取本单位工会会员交纳会费50000元 一般是象征性的 会费的计算 计算基数 0 5 借 现金50 000贷 会费收入50 000 基层工会收入的处理 会费收入 中山市总工会 例3 工会取得的所在单位行政方面按照 工会法 和国家的有关规定给予工会的补助款项8000元 工会的处理 借 银行存款8 000贷 行政补助收入8 000注意 企业给予工会的补助款不可以税前抵扣 基层工会收入的处理 行政补助收入 中山市总工会 例4 本级工会收到的上级工会补助的款项50000元 上级补助收入包括 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 不跨年 借 银行存款50 000贷 上级补助收入50 000 基层工会收入的处理 上级补助收入 中山市总工会 跨年的 借 应收上级经费 应收上级补助50 000贷 上级补助收入50 000实际收到时 借 银行存款50 000贷 应收上级经费 应收上级补助50 000 基层工会收入的处理 上级补助收入 中山市总工会 例5 中山市工会取得的市人民政府按照 工会法 和国家的有关规定给予工会的补助款项10000元 借 银行存款10 000贷 政府补助收入10 000注意 这个科目跟基层工会无关 工会收入的处理 政府补助收入 中山市总工会 例6 基层工会收到独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入40000 基层工会一般没有 借 银行存款40 000贷 事业收入40 000 基层工会收入的处理 事业收入 中山市总工会 例7 基层工会对外投资发生的损益 8000 如 进行债券投资等 注意 不能用于期货 股票投资 借 银行存款8 000贷 投资收益8 000 基层工会收入的处理 投资收益 中山市总工会 例8 基层工会取得存款利息收入1000元 其他收入是指除上述以外的各项收入 具体包括 资产盘盈 固定资产处置净收益 接受捐赠 银行存款利息收入等 借 银行存款1 000贷 其他收入1 000 基层工会收入的处理 其他收入 中山市总工会 例1 为庆祝五一国际劳动节 某基层工会为职工购买电影票 发生费用26000元 用支票支付 借 职工活动支出 文体活动费26 000贷 银行存款26 000 基层工会支出的处理 一 职工活动支出 中山市总工会 例2 某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活困难的情况 依据工会委员会会员特殊困难补助规定 给予每人2000元补助 借 职工活动支出 其他活动支出2 000贷 库存现金2 000 基层工会支出的处理 一 职工活动支出 中山市总工会 例3 某公司工会为普及 劳动法 知识 决定在本系统举办知识竞赛活动 发生场租费20000元 用支票支付 奖品费用5000元 以现金支付 借 职工活动支出 职工教育费25 000贷 银行存款20 000库存现金5 000 基层工会支出的处理 一 职工活动支出 中山市总工会 例4 某公司工会为增强广大职工安全生产意识 决定以卡通形式开辟一个宣传栏 发生材料费用5000元 以支票支付 借 职工活动支出 宣传活动费5 000贷 银行存款5 000 基层工会支出的处理 一 职工活动支出 中山市总工会 例5 某基层工会为宣传劳动合同法 开展大型主题咨询活动 支付场租费8 000元 用支票支付 借 维权支出 劳动关系协调费8 000贷 银行存款8 000 基层工会支出的处理 二 维权支出 中山市总工会 例6 某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培训暨经验交流会 发生材料费10 000元 场租费20 000元 食宿费10 000元 用支票支付 借 维权支出 劳动保护费40 000贷 银行存款40 000 基层工会支出的处理 二 维权支出 中山市总工会 例7 基层工会为会员聘用专职律师 现按照合同约定支付酬金10 000元 以支票结算方式付讫 借 维权支出 法律援助费10 000贷 银行存款10 000 基层工会支出的处理 二 维权支出 中山市总工会 例8 某基层工会开展 金秋助学 活动 为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30 000元 用现金方式付讫 借 维权支出 困难职工帮扶费30 000贷 库存现金30 000 基层工会支出的处理 二 维权支出 中山市总工会 例9 春节前夕 某系统工会开展对200名困难职工 送温暖 活动 每位困难职工一份粮油一份慰问金 粮油价值200元 用支票购买 慰问金1 000元 用现金支付 共发生费用240 000元 借 维权支出 送温暖费240 000贷 库存现金200 000银行存款40 000 基层工会支出的处理 二 维权支出 中山市总工会 例10 某基层工会为职工切身利益的法规修订 深入厂矿调研 发生租车费用5 000元 资料费1 000元 食宿费12 000元 用支票方式付讫 借 维权支出 其他维权支出18 000贷 银行存款18 000 基层工会支出的处理 二 维权支出 中山市总工会 例12 某集团工会召开工会代表大会发生费用5 000元 用支票结算 借 业务支出 会议费5 000贷 银行存款5 000 基层工会支出的处理 三 业务支出 中山市总工会 例13 某集团工会召开组织所属基层工会新上任基层工会主席参加工会业务培训 支出费用发生场租 教材等费用30 000元 借 业务支出 培训费30 000贷 银行存款30 000 基层工会支出的处理 三 业务支出 中山市总工会 例15 某工会从经审专用经费中支出干部参加审计局组织的审计业务培训班 支付培训费1 000元 用现金支付 借 业务支出 专项业务费1 000贷 库存现金1 000 基层工会支出的处理 三 业务支出 中山市总工会 例16 某工会为贯彻 物权法 切实加强工会资产管理 组成领导小组清理本级资产权属方面的问题 前往档案馆查阅有关资料 发生文件复印费500元 以现金支付 借 业务支出 其他业务支出500贷 库存现金500 基层工会支出的处理 三 业务支出 中山市总工会 概念 行政支出是指工会为行政管理 后勤保障等发生的各项日常支出 包括工资福利支出 商品和服务支出 对个人和家庭的补助和其他行政支出 注意 这个科目在基层工会不允许用 基层工会支出的处理 行政支出 中山市总工会 概念 指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项 包括回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助和其他补助 注意 这个科目在基层工会不允许用 基层工会支出的处理 补助下级支出 中山市总工会 例17 某工会于当年2月初进行办公网络建设 网络建设总造