2-资产负债表一

资产负债表（一）第二节 资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。该表是根据资产、负债和所有者权益（或股东权益）之间的相互关系，按照一定的顺序排列，表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。一、资产负债表的内容与格式（一）资产负债表的内容资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。1.资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产按流动性不同，分为：流动资产，包括货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据及应收账款、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产及其他流动资产等；非流动性资产，包括债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产等。2.负债负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。在资产负债表上，负债按照其流动性分为：流动负债，包括短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据及应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债及其他流动负债等；非流动性负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债和其他非流动负债等。3.所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。在资产负债表上，所有者权益应当按照实收资本（或者股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等分项列示。（二）资产负债表的格式资产负债表的表头包括报表名称、编制单位、报表日期和金额单位。资产负债表的格式有账户式和报告式两种。在我国，资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性强的排在前面，流动性弱的排在后面。右方为负债及所有者权益项目，负债一般按要求清偿时间的先后顺序排列。在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。所有者权益以原始投资在前，派生的留存收益在后的顺序进行排列。资产负债表编制单位： 年 月 日 单位：元续表续表二、资产负债表的编制方法资产负债表的编制是以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目的。我国资产负债表主体部分的各项目都列有“年初余额”和“期末余额”两个栏目，是一种比较资产负债表。（一）年初余额根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填列。（二）期末余额续表具体主要项目如下：1.货币资金“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的总分类期末余额的合计数填列。如：库存现金总分类账银行存款总分类账其他货币资金总分类账资产负债表“货币资金”项目的填列金额=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”=26 480+6 978 260+100 000=7 104 740元2.交易性金融资产“交易性金融资产”项目，反映企业资产负债表日分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。3.应收票据及应收账款“应收票据及应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项，以及收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据“应收票据”科目的期末余额，以及“应收账款”科目和“预收账款”科目所属明细期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。如：应收票据及应收账款项目=应收票据借方余额+应收账款各明细账借方余额+预收账款各明细账借方余额-坏账准备贷方余额=95 000+75 000+48 000+31 400-8 000=241 400元4.预付款项“预付款项”项目，反映资产负债表日企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。如“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付票据及应付账款” 项目内填列。如：预付账款项目=预付账款各明细账借方余额+应付账款各明细账借方余额-坏账准备=63 000+27 000+41 400-3 400=128 000元5.其他应收款“其他应收款”项目，反映企业除应收票据及应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。如：其他应收款项目=应收利息+应收股利+其他应收款-坏账准备=82 000+150 000+38 600-3 200=267 400元如果“其他应收款”明细分类账中出现期末贷方余额，一般应将其从其他应收款项目中扣除，加总在“其他应付款” 项目填列。6.存货“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成本（成本与可变现净值孰低）。本项目应根据“材料采购”“原材料”“低值易耗品” “库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的