19--会计凭证、会计账簿与账务处理程序四

第一章-会计凭证、会计账簿与账务处理程序（三）知识点： 对账与结账主要内容一、对账（一）对账的概念（二）对账的内容二、结账（一）结账的概念（二）结账的程序（三）结账的方法一、对账（一）对账的概念对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。对账一般可以分为：账证核对、账账核对和账实核对。（二）对账的内容1、账证核对账簿是根据经过审核之后的会计凭证登记的，但实际工作中仍有可能发生账证不符的情况。账证核对的具体内容：账簿记录与会计凭证是否相符；账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致；记账方向是否相符；账证核对，确保做到账证相符。2、账账核对：账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账账核对主要有如下4种内容： （1）总分类账簿之间的核对（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对（3）总分类账簿与序时账簿核对（4）明细分类账簿之间的核对序时账簿（日记账）总分类账簿明细分类账簿（1）总分类账簿之间的核对，编制“试算平衡表”：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计3、账实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。（一）账实核对的具体内容：（1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符；（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。特别注意：会计部门有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对，属于“账账核对”【例-单选题】下列不属于账实核对的是（ ）A.库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符；B.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符C.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等；D.会计部门有关实物资产的明细账与财产物资的使用部门的明细账定期核对；第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序网校答案：D网校解析：选项D属于账账核对，不属于账实核对。“各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符”才属于账实核对。二、结账（一）结账的概念结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。（二）结账的方法：1、对不需按月结计本期发生额的账户，如各应收、应付明细账和各财产物资明细账，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再次结计余额。2、库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。3、对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12 月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序前11个月的本年累计下划单红线。第12个月的本年累计下划双红线。4、总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。5、年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内直接抄下上年的余额就行，并在摘要栏注明“上年结转”字样。这里既不需要做分录，也不需要做反向结平。【例-单选题】年终结账，将余额结转下年时（ ）。A.不需要编制记账凭证，但应将上年账户的余额反向结平才能结转下年B.应编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平C.不需要编制记账凭证，也不需要将上年账户的余额结平，直接注明“结转下年”即可D.应编制记账凭证予以结转，但不需要将上年账户的余额反向结平网校答案：C网校解析：年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样。此时是不需要编制记账凭证的，也不需要将上年的账户余额反向结平，只需要在摘要栏内注明“结转下年”即可。【例-多选题】下列结账方法正确的是（ ）。A.现金、银行存款日记账，每月结账时，在摘要栏注明 “本月合计”字样，并在下面通栏划双红线B.总账账户平时只需结出月末余额C.12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线D.账户在年终结账时，在“本年合计”栏下通栏划双红线网校答案：BCD网校解析：对于选项A，现金、银行存款日记账，每月结账时，在