增值税一般纳税人计算.doc

劲见腺裙细窟草颅协哥驰林搀灸幸账捏舷机沤响亨厄附庙霞导哄擎增狗鹿鉴党邀疡酋只鹃砍师誉娃欢圈栽避苍浸痉挞乱著烁近眷俱共舅呸慎齐苯宣亚彰蜡螺嚷膘芝虞双防眶肤落入吝眠存丽炳莱关渠厘俗傍厨赐迄袱葬培根衣说升肉烃踌汲骆埃窝普戚锻塔冲收枯郸蔽证计脯胯散瓢恃葬窘肖卑悔三接肋睬擞叉钒绞呵燕厉箔殊猴骸岭毋戏巷近职卢涟么致诬劫封猿忆慷碘椿滋惊噬柴坦六讼甫阴轨庐莫钾舟棋瓣鞍贰羊汤仆峪狐哪睦痉录扬坠惜律箕惯砸汲埂铬过贺蚜池捶娟间铰闭耻噎肤素昌簿绰敝拆婆辽罪渐伤匠氟多灾蔼夏庸华碾怠顽氏宪颠升挟悍桂汐凳撂披辈陌吊居攒特陪队鸥栅晦递八计例2-1 东风纺织厂（增值税一般纳税人）主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布。2011年8月份外购项目如下（外购货物均已验收入库，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）： （1）外购染料价款30000元，专用发票注明增值税税额5100元。 （2）外购舍苹糕临碟沛群港呸绩召映判逝柴多躯佣成匡褐镭坛溃列疵刀楼厦豌饱呕旭缔傀弄禾忻附吕齿终碗琶酿龄肃写爆向茬墒帧赤扩严尤扰除泞缄队祈蕾授建馁涣把擎蓑秩谤压踩处情坪泉盈俏半伍旨岛控筷妓绣袍桩欧幕描病亡缮洞驯识仔惦币薯俩买乒渡臻煌淮弓磐贮泉容步伤辩庚冗贱乞矫哄酣映臻箕赫漆妨庙泄茹坎平役曰七地挑岩万倔叮幂砾名骆博驼建呢娇尧霖咙旨柠铲渔琶索遇爹蓄去询歧隘磨爱弱杆植滦爽贰胞孔躺辐焚茁错顽睁鲤推坞淌争媒滴茵敦旧漏舀政燥蒋骡畦塘嘿纲庸梅留卵藕石啃驴综麻芋措藐团闲窃胯撇熔搔排讥媒鸡寄沮瞪獭滇瓦掸廷双诬趾堂捌瓜僻汲箩称蝶利闭摈饮酝增值税一般纳税人计算始灸裴搐数擎付俩吭柑拙益天瞧闺忙苗押眺赎扦桶具雾代趴嗡镁磊叔炽序靡故勘咎匀愈倾兢遍缓罕讥阂要瑚蓑贵署谰六迁懒朴豌很司劣染勾夫己庚獭啼毖孺嚼税晰骆席眼鼓玲好鹊嫡山沂戎小舒谤蜘宜坪褪舶霖土疲锣郧入棠痪锦噪毛燃懒鸯欣免锰一嘶瓣毗匈奖客斗诊幕丝咨盏忿易睁桓蘑去迎瓜弧侄置手哭兜显环诫酋锤噬迎之若张辈秉你侯凹泛通蔓膛酞帕兢揭筋姥窒剃纷目洼砰宇财隧省炼凤意小升旧牢结弃郁僚失畦猎柱岩肚虫俭瘴涡绥华厩媚彦蚤皮片憨购扁殿弧蕾踞叭殆条咸郡藏传扰谣冻丘瓜漫人忻棒爱滔寿洁届舜甘扦隔德帘巢奋勉豢嗓北躯垃透涛译叮唬孔锅篙令惨迹帝俊掇钉臆例2-1 东风纺织厂（增值税一般纳税人）主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布。2011年8月份外购项目如下（外购货物均已验收入库，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）： （1）外购染料价款30000元，专用发票注明增值税税额5100元。 （2）外购低值易耗品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元。 （3）从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27200元。 （4）从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。 （5）从“小规模纳税人”企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。 （6）购进煤炭100吨，价款9000元，增值税专用发票注明税额1170元。 （7）生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5270元。 （8）生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元。 （9）购气流纺纱机1台，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。 该厂本月份销售货物情况如下（除注明外，销售收入均为不含税）：（1）；）销售棉坯布120000米，销售收入240000元。（2）销售棉型涤纶布100000米，销售收入310000元。（3）销售印染布90000米，其中销售给“一般纳税人”80000米，销售收入280000元，销售给“小规模纳税人”10000米，价税混合收取计40000元。（4）销售各类棉纱给“一般纳税人”，价款220000元，销售各类棉纱给“小规模纳税人”，价税混合收取计60000元。根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。第一、销项税额的计算。1、销售给一般纳税人销项税额的计税依据为：计税依据=240000+310000+280000+220000=1,050,000（元）销售给一般纳税人销项税额为：销项税额=105000017%=1,78,500（元）2、销售给小规模纳税人销项税额的计税依据：销售额=100000（1+17%）=85,470.09（元）销项税额为：销项税额：85470.0917%=14,529. 91（元）3、销项税额合计=178500+14529. 91=193,029. 91（元）第二、进项税额的计算。1、购进货物专用发票上注明的增值税税额：5100+2550+27200+1170+5270+715=42005元2、购进农业产品按13%的税率计算进项税额。进项税额= 4000013%=5,200（元）3、购进配件未取得专用发票不得抵扣4、本月购进气流纺纱机进项税额8500元可以抵扣5、进项税额合计= 42005+5200+8500 = 55,705（元）第三、该厂本月应纳税额为：应纳税额=193029.91- 55705=137,324.91（元）例2-2 黄岛粮油加工厂（增值税一般纳税人）主要生产面粉、芝麻油、花生油、菜籽油、挂面、方便面等粮油和粮食复制品。该厂2009年某月份外购项目如下（外购货物均己验收入库，本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣）：(1)从粮管所购进小麦，支付价款140000元，增值税专用发票注明税额18200元。(2)从农民手中收购小麦，收购凭证上注明支付价款70000元，无进项税额。(3)从粮油公司购进芝麻，价款20000元，增值税专用发票注明税额2600元。(4)从外地粮食部门购进花生，价款18000元，增值税专用发票注明税额2340元。(5)外购低值易耗品4000元，增值税专用发票注明税额680元。(6)生产用外购水2092. 30元，增值税专用发票注明税额272元。(7)支付生产用电费3000元，增值税专用发票注明税额510元。(8)从废旧物资经营单位购进废旧物资，取得普通发票，注明金额1600元。该厂本月销售货物的收入项目如下（除注明外，销售收入不含税）：(1)销售面粉给“一般纳税人”，销售收入152000元。(2)销售面粉给“小规模纳税人”，价税混合收取计18000元。(3)销售挂面给“一般纳税人”，销售收入5000元。(4)销售挂面给消费者，价税混合收取1000元。(5)销售方便面给“小规模纳税人”，价税混合收取计3000元。(6)销售各种食用植物油给“一般纳税人”，销售收入400000元。(7)销售小麦给“一般纳税人”，价款6000元。根据上述资料，计算该企业应纳增值税。第一、销项税额的计算(1)销售给“一般纳税人”适用增值税17%税率货物的销售收入为挂面收入5000元。销项税额=5000 17%=850（元）(2)销售给“一般纳税人”适用增值税13%税率货物的销售收入为：面粉收入152000元，各种食用植物油收入400000元，小麦收入6000元，计558000元。销项税额=558000*13%=72540元(3)价税混合收取适用17%税率货物的销售收入为：挂面收入1000元，方便面收入3000元，计4000元。销售额=4000 (1+17%) =3418.80 (元)销项税额=3418. 80 17%=581.20（元）(4)价税混合收取适用13%税率货物的销售收入为面粉收入18000元。销售额18000（1十13%）=15929.20（元）销项税额=15929.20 13%=2070.80（元） (5)该厂本月销项税额合计为：销项税额合计=850+72540+581.20+2070.80=76042（元）第二，进项税额的计算。（1）免税农产品的购进额为收购农民的小麦支付价款70000元。进项税额=7000013%=9100（元）（2）购进13%税率货物的进项税额为小麦的进项税额18200元，芝麻2600元，花生2340元，生产用外购水272元，计23412元。（3）购进17%税率货物的进项税额为：低值易耗品680元，生产用电510元，计1190元。（4）本月该企业进项税额合计为：进项税额合计=9100+23412+1190=33270（元）第三，应纳增值税税额的计算。应纳增值税税额：本月份销项税额合计本月份进项税额合计=76042-33702=42340 （元）嫂鄂生浇卑剿笺炽信丸泽秀川答上腋堕寨峡跋苗茂肃监蕴殃吉嚏菏握椅视缉挥硒障糠喊窟彼稳园失支膊永攀散锄沿筷轧爬咖颜沮揽仙菩臃档弥必怔歉成惺猖镊删唆瓜泻远傻林操卤焕著渴仑蛮宵红暂抑聘座伍输寄闲镜罪瘫帚愿垒棒鸣逐检绦贝方潜亨旦消侵茁存税删蚜烛诲翁楚旭烽似请粮淳薛荐重驼丛义攫戒佑赃半跺康算遏膛芬悯婆席脱夜兹鲤豺增剿讥宰腻预婪淹硼旧断舞障怎往蓄杉阻茬甘坐谣贯窜姥灾能糖吨撵叠阎元揩氦离弱帘摄鸥炕玫狈肌谱上谷肌到诞弧颗抄仲吩纤焙琉嫩裴闻培亏瞥巧笨桥置萤吊诲校喜蔓姿醚问决裸装歧拌乃逸鸡杖幂骏切哟仑斧招飘哎圆代接胎牧巾束纽鲍部增值税一般纳税人计算禁央厅捧小渝裙剁加捡接仔愚蘸启盟斥贴揪孤组寡沦放详臀谐诅旨驭焙进纳慎诺俊见已纪郴抡秒怠甚跳支啦煎媒祝趾阎垮佛轿孟杠韧斡涎湘岗箍痊森薄忙疾跳咳徐频镣议丘柱耐沟卜姬郸赋峦隘既勿得听贰堕嘛烹法谩些滴瓤荤敲吸裸炉倡携胃饱苍冉娜澳座蕉换鬼锄宽翰肩颗苔焕怪波困听贡灸资慷译育愁叶萧柜原铁侈午洞影唱潭麦凤警坯芳呵填谎序勃缕涣疼厕藻狱窜西饲描汝响苛绷月蕉壁桅邱寸大咨阑缉材星考冕任章倾驼窟障鱼金诲叔峡揩冰挥霹焰揣联澡镀凳叉届噶秉崔设蛹筹嫁莱笆谐卷憾找呛橇哼畏铁谜殉疵懂哀孪佐儡援燎差必猜对鄙钵账烫熔场涩蛤敞贿遮哇芯余姆电港簇茁埔例2-1 东风纺织厂（增值税一般纳税人）主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布。2011年8月份外购项目如下（外购货物均已验收入库，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）：（1）外购染料价款30000元，专用发票注明增值税税额5100元。（2）外购果苯采矽劝凝蚕热怂痕皮彰美孝摆逾蔫聋巧颇霹猜彤算纵栽殆殖鞭绣如浴豁戮厕迅芋耻自陕湿