模拟试题1.doc

2005年度全国会计专业技术资格考试初级会计实务自测试题单项选择题1、下列不正确的表述（ ）。A、外商投资企业从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，应设置“应付福利费”科目B、股东大会或类似机构已宣告但尚未实际支付的现金股利或利润，应设置“应付股利”科目进行核算董事会或类似机构提议分派的现金股利或利润，作为应付股利核算C、资本公积也包括关联交易差价2、某企业采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额10万元，本期按照2%比例计提坏账准备的应收账款150万元，本期发生坏账损失3万元，则本期应计提坏账准备的金额为（ ）万元。A、-6 B、12 C、15 D、53、某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2001年10月，甲材料计划成本每公斤为20元。本月购进甲材料9 000公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为153 000元，增值税额为26 010元。另发生运输费1 000元，包装费500元，仓储费600元，途中保险费用53.8元。原材料运抵企业后验收入库原材料8 992.50公斤，运输途中合理损耗7.5公斤。则购进甲材料发生的成本超支差异为（ ）元。A、5 398.50 B、24 361.50 C、27 961.50 D、1 798.505、A企业以其固定资产对B企业投资而拥有B企业1 000万元注册资本中的2%，该固定资产原值25万元，已提取折旧3万元，投资各方确认价值为21万元，则B企业因此而增加资本公积（ ）万元。A、1 B、3 C、21 D、256、在采用计算机替代手工记账之前，用计算机进行会计核算与手工会计核算应同时运行的时间是：（ ）A、一个月 B、二个月 C、三个月 D、三个月以上7、某工业企业本期发生的以下支出中，不应计入“营业费用”的有（ ）。A、 展览费 B、购入原材料过程中发生的运费C、销售商品过程中发生的运费 D、售后服务网点工作人员的工资8、某百货超市2004年初库存商品成本为28万元，售价总额为35万元；当年购入商品成本为20万元，售价总额为25万元；当年实现的销售收入为42万元。在采用售价总额核算法的情况下，该超市2004年年未库存商品的成本为（ ）万元。A、18 B、14.4 C、12 D、9.69、某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料甲材料”科目余额为80 000元，“材料成本差异甲材料”科目为贷方余额267元；当月购入甲材料10 000公斤，增值税专用发票上注明的价款为650 000元，增值税额为110 500元。企业验收入库时实收9 900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6 000公斤，则本月库存甲材料存货实际成本为（ ）。A、339 078 B、345 678 C、342 322 D、335 71310、A公司2002年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元。该专利的摊销年限为5年。2004的4月1日，A公司将该专利的所有权对外转让，取得价款20万元。转让该专利形成的净损失为（ ）万元。A、8.2 B、7.4 C、7.2 D、6.4 11、企业基本生产车间为组织管理本车间生生产而发生的各项费用应计入（ ）。 A、生产成本 B、管理费用 c、制造费用 D、主营业务成本 12、无法支付的应付账款，在转销时应贷记( )科目。 A、应付账款 B、资本公积 C、营业外收入 D、营业外支出13、企业接受委托代销的商品中，在期末仍有30 000元存货留待以后对外销售，如果除此之外的存货项目金额合计为800 000元，则资产负债表“存货”项目的期末数为（ ）元。A、30 000 B、830 000 C、800 000 D、770 00014、企业本月上交上月增值税时，应借记“应交税金”科目中的明细账是（ ）。A、 未交增值税 B、已交税金C、应交增值税（已交税金） D、应交增值税（上交上月增值税）16、如果企业采用非定额备用金制度，办公室工作人员因出差预借差旅费2000元，回来后报销差旅费1560元，退回现金440元，则报销时应贷记（ ）元。 A、1 560 B、“管理费用”1 560 C、“备用金”1 560 D、“其他应收款”2 000 17、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为20 000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10的商业折扣；同时，为鼓励乙公司尽快付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税额的售价计算)为：2/10，l/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额)，则实际收到的价款为( )元。 A、20 638.80 B、21 060 C、22 932 D、23 400 18、随同产品出售单独计价的包装物，应在领用月份按其成本借记( )科目。 A、其他业务支出 B、营业费用 C、管理费用 D、包装物 19、下列会计档案要求保管25年的是( )。 A、日记总账 B、现金日记账 C、固定资产卡片 D、年度财务报告 20、下列业务，会导致资产与权益等额增加的是( )。A、发行债券取得款项 B、购买生产设备以银行汇票支付 C、支付现金股利 D、从银行借人短期借款直接偿还货款二、多项选择题 l、下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。 A、结转到期不能收回的应收票据 B、计提应收账款坏账准备C、收回应收账款 D、收回已转销的坏账 2、会计凭证按照经济业务的类别不同分类的是( )。A、款项收付业务凭证 B、出入库业务凭证 C、成本费用凭证D、购销业务凭证 E、固定资产业务凭证 3、企业因销售商品发生的应收账款。其人账价值应当包括( )。A、销售商品的价款 B、增值税销项税额 C、代购货方垫付的包装费 D、销售商品支付的运杂费 4、下列各项中，应作为短期债券投资的初始投资成本的有( )。A、债券的买入价 B、支付的手续费 C、支付的印花税 D、尚未到期的债券利息 5、在手工会计处理系统中，如果记账时无意发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处进行如下处理( )。A、用红色墨水划对角线注销 B、加盖相应戳记 C、记账人员签章 D、会计机构负责人签章 6、银行存款日记账通常采用下列账簿中的( )。 A、订本式 B、活页式 C、三栏式 D、数量金额式 7、下列经济业务是根据“资产”定义处理的有( )。A、 计提各项资产减值准备B、 开办费用于企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益 C、 如果“待处理财产损溢科目的金额在期末结账前尚未经过批准。在对外提供报告时也要进行处理，并在会计报表附注中作出说明 D、 某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益 8、下列税费属于管理费用开支范围的有( )。 A、车辆购置税 B、车船使用税 C、房产税 D、印花税费 9、下列各项中，不应计人其他业务支出的有( )。A、领用的用于出借的新包装物成本 B、随同商品出售不单独计价的包装物成本 C、随同商品出售单独计价的包装物成本 D、领用的用于出租的新的包装物成本 10、采用权益法核算长期股票投资时，下列各项中，应计人“长期股权投资公司”科目借方的有( )。A、初始投资成本 B、分得的现金股利 C、根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益 D、根据被投资企业发生的亏损确认的投资损失 1l、商品流通企业下列费用属于营业费用开支范围的有( )。A、 在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费 B、运输途中的合理损耗 C、入库前的挑选整理费 D、一般纳税人支付创进项税额 E、小规模纳税人支付的进项税额 12、下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有( )。 A、提取任意盈余公积 B、盈余公积弥补亏损 C、用盈余公移分配现金股利 D、用未分配利润分配股票股利 13、下列利润分配的顺序中，不正确的是( )。A、 提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利 B、 提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、分配优先股股利 C、 提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积 D、分配优先股股利、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金 14、下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有( )。A、出售无形资产发生的净损失 B、计提行政管理部门固定资产折旧 C、办理银行承兑汇票支付的手续费 D、出售短期债券投资发生的净损失 15、下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有( )。A、“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 B、“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 C、“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 D、“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额三、判断题 l、无形资产的摊销年限的规定总原则是采用孰低方法确定。( ) 2、按面值购人，计提分期付息到期还本的长期债券投资利息，能够引起投资账面价值发生变动。( ) 3、总账和明细账之间的平行登记原则要求企业记入总账的金额与所属明细账的金额相等。( ) 4、企业盘盈一台生产设备，同类设备的市场价格为10 000元，八成新，则企业应借记“固定资产”科目金额为8 000元。( ) 5、企业取得长期债券投资时支付的税金、手续费等相关费用，应全部计人投资成本。( ) 6、为简化工作，对业务简单、总分类账户不多的小型经济单位，可以把序时账簿与分类账簿结合起来，设置联合账簿。( ) 7、一般纳税企业，委托外单位加工一批产品(属于应税消费品，且为非金银首饰)，加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的代扣代交消费税会增加收回委托加工材料实际成本。( ) 8、发生的固定资产大修理费用，应当直接计人当期费用。( ) 9、在采用成本核算的情况下，被投资企业实现净利润。投资企业确认投资收益，并调整长期股权投资账面价值。( ) 10、短期股票投资在持有期间赚取的现金股利。应冲减该短期股票投资的账面余额。( )四、计算分析题 l、AS公司2003年度财务报告于2004年4月30日批准对外报出。2003年实现净利润1 000万元。 (1)2004年3月6日该公司董事提出议案：利润分配方案：按2003年实现净利润的10提取法定盈余公积；按2002年实现净利润的5提取法定公益金；分配现金股利300万元；以2003年12月31日的总股本20 000万股为基数，以资本公积转增资本，每10股转增3股，共计6 000万股。 (2)2004年5月8日，该公司召开股东大会，审议董事会提出议案。结果如下：利润分配方案：按2003年实现净利润的10提取法定盈余公积；按2003年实现净利润的5提取法定公益金；分配现金股利500万元。以2003年12月31日的总股本20 000万股为基数，以资本公积转增资本，每lO股转增3股，共计6 000万股。(3)2004年7月输完增资手续。要求：编制会计分录：(1)2004年3月6日对公司董事提出议案进行会计处理。(2)2004年5月8日根据股东大会批准的议案进行会计处理。(3)将利润分配明细科目余额转入未分配利润。(4)2004年7月办理完增手续。 2、甲公司按后进先出法计算材料的发出成本。2004年3月1日结存A材料300公斤，每公斤实际成本50元。本月发生台下有关业务：(1)10日，购入A材料900公斤，每公斤实际成本60元，材料已验收入库。(2)11日，发出A材料800公斤。(3)18日，购入A材料600公斤，每公斤实际成本70元，材料已验收入库。 (4)20日，发出A材料800公斤。(5)23日，购入A材料200公斤，每公斤实际成本80元，材料已验收入库。要求：根据上述资料，计算A材料(1)11日发出的成本。(2)20日发出的成本。(3)期末结存的成本。3、2001年lO月，A公司自行建造生产用固定资产一台，购入为工程准备的物资价款300万元，支付的增值税为51万元，所购物资全都领用，另外还领用了原材料一批，实际成本40万元，应转出的增值税进项税额为6.8万元；另外还领用了企业自己生产的产品一批实际成本80万元，增值税率17，消费税率17，该工程项目应负担建设人员工资35.20元；2001年12月5日，工程交付使用。预计可使用6年，净残值为15万元，采用年数总和法计提折旧。2004年6月13日，将固定资产出售，清理时以银行存款支付费用15万元，收到价款300万元存人银行存款。要求：编制A公司的会计分录。(单位：万元)4、AS企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17。该公司2004年4月30日“应交税金-应交增值税”科目借方余额为20 000元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：(1)企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4 000元，原进项税额680元；(2)在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为5 000元，原进项税额850元；(3)原材料发生非常损失，其实际成本为7 500元，原进项税额1 275元；(4)企业库存商品发生非常损失，其实际成本为37 000元，其中所耗原材料成本为20 000元；(5)企业以原材料对B企业投资，存货账面实际成本为300 000元，计税价格(售价)为300 OOO元。(6)企业以库存商品(应税消费品)捐赠于B企业，账面实际成本为18 000元，计税价格(售价)为20 000元。消费税率为10。(7)企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为57 000元，计税价格(售价)为60 000元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10；(8)企业将自己生产的产品用于福利部门，产品成本为50 000元，计税价格(售价)为60 000元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10； (9)企业接受捐赠原材料，取得增值税发票其确认价值为200 000元，进项税额34 000元，另支付运杂费300元，其中可以抵扣增值税17元。(10)企业对现有一台生产设备进行修理，领用原材料价值2 000为购买该原材料支付进项税额340元，应付修理人员工资100元。(11)销售产品一批，销售价格为500 000元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。(12)购买原材料一批，增值税专作发票上注明价款600 000元，增值税额为102 000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。(13)本月份上交本月增值税9 000元。(14)计算应交未交增值税。要求：编制AS企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）五、综合题 1、A企业2004年2月10日购买F企业发行的股票50 000股，成交价为5.40元，另付税费200元，作为短期投资；3月10日F企业董事会提出发放股利议案：每股派0.3元现金股利，每10股派2股股票股利；4月10 日F企业股东大会批准董事会提出发放股利的议案，除权日为5月20日；6月10日A企业出售股票30 000股，每股成交价为5.80元。另付税费120元；6月30日A企业采用成本与市价孰低法并按单项计提短期投资跌价准备(出售时同时结转)，该股票每股市价为4元；7月20日出售股票20 000股，成交价为4.80元，另付税费180元。要求：编制会计分录。 2、甲公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17。商品销售价格中均不舍增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。该公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司2004年9月发生的经济业务如下： (1)甲公司以分期收敬销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为30万元，实际成本为25.50万元,提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款(含增值税额，下同)分三次收取，第一次收取货款的20，10月1日和11月1日分别收取货歙的40。第一次应收取的货款已于本月收存银行。(2)甲公司与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5收取手续费并直接从代销敬中扣除。该批商品的协议价为7.5万元，实际成本为5.4万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该商品的50；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。(3)甲公司与c公司签订协议，采用预收款销售方式销售一批商品给c公司。该批商品的销售价格为100万元。协议规定，C公司应于协议签订之日预付60的货款(接销售价格计算)，11月30日付清C公司支付的剩余货款及增值税额，甲公司交付该批商品给C公司。该批产品的实际成本为70万元。 (4)甲公司向D公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格150万元，实际成本为120万元。增值税专用发票及提货单已交给D公司。D公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。D公司尚未提货。(5)甲公司与E公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经E公司验收合格，同时收到E公司按协议支付的劳务款75万元(含增值税)。为完成该项维修服务，发生相关费用15.6万元(假定均为维修人员工资)。(6)甲公司M公司退回2003年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为9万元，实际成本为7 05万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月束已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 (7)计算本月应交所得税。假定甲公司适用的所得税税率为33，采用应付税款法核算所得税，本期无任何纳税调整事项。其他相关资料：除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：(万元)账户名称借方余额贷方余额其他业务收入3其他业务支出1.5投资收益2.29营业外收入 30营业外支出60主营业务税金及附加15管理费用7.5财务费用1.5要求：(1)编制甲公司上述(1)至(7)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(2)编制甲公司9月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示)利润表(简表)编制单位：甲公司 2004年9月 单位：万元项 目本月数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润(亏损以“一”号填列)加：其他业务利润(亏损以“一”号填列)减：营业费用管理费用 财务费用 三、营业利润(亏损以“一”号填列)加：投资收益(损失以“一”号填列)营业外收入减：营业外支出四、利润总额(亏损总额以“一”号填列)减：所得税五、净利润(净亏损以“一”号填列)参考答案一、单项选择题 l、【答案】C 【解析】企业应设置“应付股利”科目，核算企业股东大会或类似机构已宣告但尚未实际支付的现金股利或利润：董事会或类似机构提议分派的现金股利或利润，不作为应付股利核算。 2、【答案】D 【解析】本期“坏账准备”科目期末余额应是150x2+2254=12(万元)，“坏账准备”科目期末调整前为10-3=7(万元)，本期应计提数=12-7=5(万元) 3、【答案】B 【解析】期初库存余额为20+本月购进为60-本月销售成本(92-2)(1-30)=17(万元) 4、【答案】D 【解析】(153 000+26 010+l 000+500+600+538.5)一8 992.50x20=1 798.50(元) 5、【答案】A 【解析】2l一1 000x2=1(万元) 6、【答案】D 7、【答案】B 【解析】购入原材料过程中发生的运输费计人存货成本。 8、【答案】B 【解析】(1)库存商品进销差价率= (35-28)+(25-20)/(35+25)=20；(2)年末库存商品的成本=(35+25-42)(1-20)=18x80=14.4(万元)。 9、【答案】D 【解析】“原材料”余额=80 000+9 900x66-6000x66=337 400 材料成本差异率=-267+(650 000-9 900x66)(80 000+9 900x66)-0.005(元) 本月库存甲材料存货实际成本=337 400(1-0.005)=335 713(元) 10、【答案】B 【解析】转让该专利形成的净损失=20-48-48(5x12)x27(个月)-20x5=20-26.4-l= -7.4(万元) 11、【答案】C 12、【答案】B 13、【答案】C 14、【答案】A 15、【答案】B 【解析】1 000+(1 600-1 500)x33=363(万元) 16、【答案】D 17、【答案】A 【解析】实际收到的价款=20 000x1.17x90x98=20 638.80(元) 18、【答案】A 19、【答案】B 20、【答案】A 【解析】发行债券取得款项，会增加银行存款，同时增加应付债券，所以会导致资产与权益等额增加。二、多项选择题 1、【答案】ABCD 【解析】到期不能收回的应收票据应转入应收账款中后，增加其账面价值；计提应收账款坏账准备和收回应收账款减少其账面价值；收回已转销的坏账，一方面借记应收账款，贷记坏账准备，同时借记银行存款，贷记应收账款，坏账准备变动了，会引起应收账款账面价值发生变化。 2、【答案】ABCDE 3、【答案】ABC 【解析】销售商品支付的运杂费计人营业费用。 4、【答案】ABCD 5、【答案】ABCD 6、【答案】AC 7、【答案】ABCD 【解析】企业的资产三个特征中，其中能给企业带来经济利益是企业资产最重要的特征，没有了这一特征，就不符合企业资产的定义，当然不能在资产负债表的资产中列示。 8、【答案】BCD 【解析】车辆购置税计入固定资产。 9、【答案】AB 【解析】领用的用于出借的新包装物成本和随同商品出售不单独计价的包装物成本计入“营业费用”科目。 10、【答案】AC11、【答案】ABC 【解析】无论是一般纳税人支付的进项税额，还是小规模纳税人支付的进项税额，均不计入商业企业的“营业费用”科目。 12、【答案】AB【解析】用盈余公积分配现金股利时，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目，所以留存收益总额减少；用未分配利润分配股票股利时，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目，所以留存收益总额减少。 13、【答案】ABD 【解析】按照规定，利润分配的顺序是提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积、分配普通股股利。14、【答案】BC 【解析】出售无形资产发生和净损失记入“营业外支出”科目，出售短期债券投资发生的净损失记入“投资收益”科目，不会导致工业企业当期营业利润减少。15、【答案】AC【解析】“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。三、判断题 1、【答案】 2、【答案】X 【解析】计提分期付息到期一次还本的长期债券投资时，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目，长期债券投资账面价值不变。 3、【答案】 4、【答案】 5、【答案】X 【解析】企业取得长期债券投资时支付的手续费，如果金额较大计入投资成本，金额较小计入财务费用。6、【答案】7、【答案】X 【解析】收回后用于连续生产应税消费品时，所支付代扣代交的消费税可以抵扣，计入应交消费税的借方，不计入存货的成本。8、【答案】9、【答案】X 【解析】在采用成本核算的情况下，被投资企业实现净利润，投资企业不需要调整长期股权投资账面价值。10、【答案】四、计算分析题1、【答案】(单位为万元)(1)2004年3月6日对公司董事提出议案进行会计处理：借：利润分配-提取法定盈余公积 l 000xlO=100 利润分配-提取法定公益金 1 0005=50 贷：盈余公积-法定盈余公积 100 盈余公积-法定公益金 50(2)2004年5月8日根据股东大会批准的议案进行会计处理：借：利润分配应付普通股股利 500 贷：应付股利 500(3)将利润分配明细科目余额转入未分配利润借：利润分配-未分配利润650 贷：利润分配-提取法定盈余公积 100 利润分配-提取法定公益金 50 利润分配-应付普通股股利 500(4)2004年7月办理完增资手续借：资本公积 6 000 贷：股本 6 000 2、【答案】(1)11日发出的成本=80060=48 000(元)(2)20日发出的成本=60070+10060+10050=53 000(元)(3)期末结存的成本=20050+20080=26 000(元)3、【答案】(1)自行建造伺定资产时：购人为工程准备的物资借：工程物资 351 贷:银行存款 351工程领用物资 借：在建工程 351 贷：工程物资 351 工程领用原材料 借：在建工程 46.80 贷：原材料 40 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 6.80 借：在建工程 107 贷：库存商品 80 应交税金应交增值税(销项税额) 17 应交税金应交消费税 10 支付工程人员工资 借：在建工程 35.20 贷：应付工资 35.202001年12月5日工程交付使用 借：固定资产351+46.80+107+35.20=540 贷：在建工程 540 (2)2002年、2003年、2004年计提折旧 2002年年折旧额=(540-15)(6/21)=150(万元) 2003年年折旧额=(540-15)(5/21)=125(万元) 2004年年折旧额=(540-15)(4/21)(6/12)=50(万元) (3)2004年6月13日 借：固定资产清理 215 累计折旧 150+125+50=325 贷：固定资产 540支付清理费用借：固定资产清理 15 贷：银行存款 15收到价款借：银行存款 300 贷：固定资产清理 300借：固定资产清理300-15-215=70 贷：营业外收入 704、【答案】(1)借：应付福利费 4 000+680=4 680 贷：原材料 4 000 应交税金-应交增值税(进项税额转出)680 (2)借：在建工程 5 000+850=5 850 贷：原材料 5 000 应交税金-应交增值税(进项税额转出)850 (3)借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢8 775 贷：原材料 7 500 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 1 275 (4)借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢40 400 贷：库存商品 37 000 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 20 000x17=3 400 (5)借：长期股权投资 351 000 贷：原材料 300 000 应交税金应交增值税(销项税额) 300 000x17=5 1 000 (6)借：营业外支出 18 000+20 000x17+20 000xlO%=23 400 贷：库存商品 18 000 应交税金-应交增值税(销项税额) 20 000x17=3 400 应交税金-应交消费税 20 000x10=2 000 (7)借：在建工程 73 200 贷：库存商品 57 000 应交税金-应交增值税(销项税额) 60 000x17=10 200 应交税金-应交消费税 60 000x10=6 000 (8)借：应付福利费 66 200 贷：库存商品 50 000 应交税金-应交增值税(销项税额) 60 000x17=10 200 应交税金-应交消费税 60 000x10=6 000 (9)借：原材料 200 000+300-17=200 283 应交税金-应交增值税(进项税额)34 000+17=34 017 贷：待转资产价值 234 000 银行存款 300 (10)借：制造费用 2 100 贷：原材料 2 000 应付工资 100 (11)借：应收账款 585 000 贷：主营业务收) 500 OOO 应交税金-应交增值税(销项税额)85 000 (12)借：原材料 600 000 应交税金-应交增值税(进项税额) 102 000 贷：应付票据 702 000 (13)借：应交税金II-应交增值税(已交税金)9 000 贷：银行存款 9 000 (14)5月份应交增值税额=680+850+1 275+3 400+51 000+3 400+10 200+10 200+85 000-(34 017+102 000+20 000)=9 988 5月份应交朱交的增值税额=9 988-9 000=988 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)988 贷：应交税金-未交增值税 988五、综合题l、【答案】编制会计分录(1)2月10 El购买F企业发行股票时： 借：短期投资 50 000x5.4+200=270 200 贷：银行存款 270 200 (2)5月20日收到现金股利： 借：银行存款 50 000