集团公司财务管理制度ppt课件 (4).pptx

集团公司财务管理制度 1 第九章清产核资管理制度 一 为保证清产核资工作的顺利进行 指导和规范清产核资工作的具体操作程序 提高清产核资工作的效率 特制定清产核资管理制度 二 清产核资范围 清产核资包括公司所有机构 三 财产清查的目的通过清产核资工作 核实资产 权益等状况 加强资产监督管理工作 真实 完整地反映企业资产状况 财务状况和经营成果 促进提高企业会计信息质量 促进企业解决历史遗留问题 鉴于清产核资目的 企业清产核资工作应全面彻底 不重不漏 不虚报 瞒报 账实相符 保证清产核资工作结果真实 可靠 四 清产核资的基准日年度清产核资的基准日为每月25日 半年度清产核资为每年6月25日 五 资产损失认定的原则包括 1 为保证资产的真实性和财务信息的准确性 企业对清产核资中清查出的已丧失了使用价值或者转让价值 不能再为企业带来经济利益的账面无效资产 凡事实确凿 证明充分的 认定为损失 2 对清产核资中清查出的各项资产损失 逐项进行认真清理和核对 取得足以说明损失事实的合法证据 并对损失的资产项目及金额按规定的工作程序和工作要求进行核实和认定 3 对经批准核销的不良债权 不良投资等损失 应当认真加强管理 建立 账销案存 管理制度 组织力量或成立专门机构进一步清理和追索 避免资产流失 4 对经批准核销的报废毁损固定资产 存货 在建工程等实物资产损失 要分类排队 进行认真清理 对有利用价值或能收回残值的 要积极进行处理 最大限度降低损失 2 第九章清产核资管理制度 六 企业实施清产核资工作的主要内容 一般必须包括 帐务清理 资产清查 价值重估 损益认定 资本核实和完善管理制度等 1 账务清理 指以清产核资资产清查点为基准对各类帐户 会计凭证 会计账簿以及企业内部资金往来和借款情况进行全面核对和清理 做到账账相符 账证相符 账表相符 帐实相符 2 资产清查 指对企业各项资产进行全面清理 核对和查实 重点做好各类存货 应收及预付账款 固定资产 对外投资 长期资产 账外资产的清理 以及企业有关抵押 担保等事项的核对 3 价值重估 指对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法 标准进行重新估价 4 核实 指根据企业上报的资产盘盈和资产损失 资产闲置等清产核资工作结果 依据有关财务会计制度规定 组织进行审核并批复准予账务处理 5 完善制度 指企业在完成清产核资工作后 认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题 提出相应整改措施和实施 企业会计制度 计划 逐步健全和完善各项规章制度 巩固清产核资成果 防止前清后乱 3 第九章清产核资管理制度 七 实施上述清查程序中应注意做好以下工作1 公司财务管理中心应在清产核资工作开始时列示各项资产明细清单 2 资产使用部门对各项资产进行分析 列出其中已知和可能存在损失的项目 3 公司财务管理中心通过组织对各项实物资产的盘点 往来帐项的函证 长短期投资的检查 各项费用摊销的核实等程序 确认资产余额和资产损失 首先从企业内部收集损失证据 4 将需要收集外证的损失项目分解到公司各有关业务部门 落实到具体执行人员 由执行人员在公司规定的时间内搜集 补充 完善相关证据 资料 5 依据企业已有及清查中取得 补充 完善的相关证据 资料 确认清查损失 预计减值损失 6 各项损失证据企业要分类装订成册 留底备查 并经得起各有关方面的检查 7 在清产核资的同时 财务管理部门对因管理需要而设置的内部控制制度的合理性及其执行的有效性进行自查 编制内部控制执行情况报告 反映企业内部控制的设立及执行情况 4 第九章清产核资管理制度 八 货币资金的清查 一 货币资金的清查包括 现金 含外币现金 银行存款和其他货币资金 其清查损失是指企业清查出的现金短缺和各类银行存款发生的损失 二 企业应对在金融机构开立的人民币支付结算的银行基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 以及经常项目外汇账户 资本项目外汇账户等要进行全面清理 包括违规账户 账外银行存款 账外现金 违反规定侵占 截留的收入 私存私放的各项现金 即 小金库 等 均应进行全面清理 认真予以纠正 及时纳入企业账内 三 现金的清查 主要是确定货币资金是否存在 货币资金的收支记录是否完整 库存现金 银行存款以及其他货币资金账户的余额是否正确 1 查看库存现金是否超过核定的限额 现金收支是否符合现金管理规定 核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符 编制库存现金盘点表 除清查时点已盘点现金 编制盘点表 对库存外币依币种清查 并以清查时间点当日银行外币买入牌价换算 2 备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额 3 截止清查时间点 企业现金日记账的余额与库存现金的盘点金额是否相符 如有差异 说明原因 四 企业清查出的现金短缺 将现金短缺数扣除责任人赔偿后的数额 依据下列证据 确认为损失 1 现金保管人确认的现金盘点表 包括倒推至基准日的记录 2 现金保管人对于短款的说明及相关核实批件 3 由于管理责任造成的 要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明 4 涉及刑事犯罪的要提供有关司法涉案材料 5 第九章清产核资管理制度 五 银行存款的清查 1 主要清查企业在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该企业的账面余额是否相符 对银行存款的清查 应根据银行存款对账单 存款种类及货币种类逐一查对 核实 检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性 2 对不能收回的银行已付款项 按照本方案应收款项损失的认定原则 取得相关证据 确认产生的损失 六 其他货币资金的清查 清查其他货币资金的全部内容 如外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 在途货币资金 信用卡存款 信用证存款等 按其他货币资金账户及其明细分类账逐一核对 主要是清查外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 在途货币资金 信用卡存款 信用证存款等 按其他货币资金账户及其明细分类账逐一核对 编制余额调节表 分析未达帐项发生的时间 内容及原因 对于长期挂帐未收回的款项 应查明原因 如有明显证据表明为无法收回的款项 应比照应收款项的处理方法确认资产损失 九 短期投资的清查短期投资清查的内容包括 各种债券 基金等 1 短期投资清查的要求 1 核对帐表 债券及基金账户对账单 2 盘点库存有价证券 编制盘点表 检查帐面金额及数量与实际是否相符 3 函证保存在外的有价证券 查明帐实不符的原因 对已形成的损失 取得相关证据 4 取得财产清查时点各项资产的市值 将其与投资成本进行核对 确定是否存在预计损失 6 第九章清产核资管理制度 十 各项应收和预付帐款的清查包括应收票据 应收账款 其他应收款 预付货款1 逐笔核对各类应收 预付的原始资料 确认其真实存在性 2 归集应收款帐龄 分析可回收性 3 逐一函证应收和预付款款项 取得债务单位确认函 对于应收票据 企业要按其种类逐笔与购货单位或银行核对查实 对有争议的债权应认真清理 核实 重新明确债权关系 对长期拖欠 要查明原因 积极催收 对经确认难以收回的款项 要明确责任 做好有关取证工作 4 根据取得的资料确认资产损失 5 认真清理企业职工个人借款并限期收回 6 坏帐损失的确认应收帐款清查中债务人存在下列情形 在取得以下证据后 对确实不能收回的债权 确认为坏帐损失 1 债务人已死亡或依法宣布死亡 失踪取得法院或公安机关出具的债务人失踪 死亡的法律文件 在调查和取证的基础上 确认以其剩余财产或遗产确实不足清偿债务或无法找到承债人追偿债务的 由社会中介机构进行职业推断和客观评判 出具鉴定证明 确认为损失 7 第九章清产核资管理制度 2 由于债务人被依法宣布破产 撤消 注销 吊销证照或被政府部门责令关闭 停业 行政性合并的 造成应收款项难以收回的 依据下列证据 确认为损失 法院的破产公告和破产清算的清偿文件 工商 税务部门的注销 吊销证明 政府部门的行政决定或文件 对上述情形中已经清算的 扣除债务人清算财产清偿部分后 确实不能收回的应收款项 确认为损失 对尚未清算的 由社会中介机构进行职业推断和客观评判出具经济鉴证证明 确认不能收回的部分 认定为损失 3 逾期不能收回的应收款 依法追缴后 有败诉的法院判决书 裁定书 或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终 中 止执行的 依据法院的判决 裁定或终 中 止执行的法律文书 确认为损失 4 逾期 至清查基准日 三年以上的应收款项 确认债务人已资不抵债 连续3年亏损或连续停止经营3年以上的 并能认定在最近3年内没有任何业务往来 认定为损失 5 其他有明显证据表明无法收回的款项 应取得相关证据 6 企业内部 各分公司 单位相互拖欠的款项 债权人核销债权应当与债务人核销债务同等金额 同一时间进行 互相提供内部处理债权或者债务的财务资料 8 第九章清产核资管理制度 十一 存货的清查 一 存货清查的内容包括 原材料 辅助材料 燃料 修理用备件 包装物 低值易耗品 在产品 半成品 产成品 外购商品以及代保管 在途 外存 外借 委托加工的物资 商品 等 二 存货的清查分为两部分 1 核对帐目财会部门负责核对 总分类帐余额与明细分类帐余额 物资管理部门库存物资余额是否一致 2 核对实物 1 盘点实物资产 各单位要认真组织清仓查库 对所有存货全面清查盘点 推算财产清查基准日的实存数量 清查基准日已盘点的除外 并编制盘点表 若出现盘盈 盘亏及清查出的积压 已毁损或需报废的存货 应查明原因 组织相应的技术鉴定 并提出处理意见 2 清理出租存货 核对出租合同及其他相关资料 查明差异原因 并书面说明 3 对长期借出的物资要查明借出原因 借出时间及借用单位 人 并积极组织收回或按规定作价转让 对未办理借用手续的补办借用手续 防止资产流失 对不能收回而又未办理借用手续的 应追究有关人员责任 并按规定处理 4 代保管物资由代保管单位协助清查 并将清查结果告知产权单位 三 下列存货在取得以下证据的前提下确认资产损失 1 对报废 毁损的存货 将报废 毁损存货的账面值扣除回收利用的残值及保险赔偿和责任人赔偿后的净损失 确认为损失 2 对被盗的存货 将被盗存货的账面价值 扣除保险理赔以及责任人赔偿后的净损失 确认为损失 3 对盘盈 盘亏的存货 扣除责任人赔偿后的差额 确认为损失 4 其他发生实质性损失的存货 应在取得相关证据情况下确认资产损失 9 第九章清产核资管理制度 十二 待摊费用的清查主要检查是否存在长期挂帐应摊未摊的费用 待摊费用主要由财务管理部门检查 检查各项费用的原始发生额 摊销期限 是否按规定摊销 查明长期挂帐应摊与实摊差额的原因 十三 长期投资的清查1 长期投资的清查包括 债券投资 对其他单位的投资 其中对企业投资包括以流动资产 固定资产 无形资产等各类资产向国内外企业进行的各种形式的投资 2 对债券投资的清查盘点投资凭证 编制盘点表 将其与帐面核对 检查其产权归属 投资数量 票面金额 票面利率 投资成本 是否存在损失及损失原因 预计减值损失 10 第九章清产核资管理制度 十四 固定资产的清查 一 固定资产清查的方法企业应对所有固定资产 房屋及建筑物 机器设备 运输设备 工具器具等 包括帐内和帐外资产 进行全面清查 1 核对帐目 卡片 1 财务管理部门负责核对 总帐与明细帐及固定资产卡片合计金额是否一致 2 财务管理部门与归口管理部门核对卡片 包括资产编号 名称 型号规格 原始金额等的核对 并与相关产权归属资料进行核对 3 归口管理与使用部门核对卡片 包括资产编号 名称 型号规格 数量 原始金额等是否一致 2 核对实物由财务管理部门负责组织使用部门进行固定资产清查 盘点 以卡查物 以物对卡 核对帐实 检查是否相符 并编制资产盘点表 清查中应特别关注以下六种特殊资产的核对 1 有卡无物的资产 要查明原因 确属丢失 毁损的列入固定资产盘亏 填报 固定资产盘盈 盘亏申报表 属于出租出借的应追查出租出借合同 2 有物无卡的资产 要查明原因 一般有四种情况 属于正常固定资产盘盈 填报 固定资产盘盈 盘亏申报表 属于接受捐赠未入账或作为成本费用支出的固定资产 应按照规定进行会计差错更正 补作账务处理 填制管理卡片 租入 借入固定资产 需要追查有关文书 登记管理备查簿 用账外资金购入的资产 应先补记入账 填制管理卡片 并查清购买资产的资金来源 避免更大的损失 11 第九章清产核资管理制度 二 固定资产清查的内容 1 查清固定资产原值 净值 已提折旧额 清理出应提折旧与实提折旧差额 2 清理出已提足折旧 待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失 待核销数额等 3 清理融资租入固定资产 检查在达到预定可使用状态前是否存在应摊未摊的未确认融资费用 4 清理单独核算长期挂帐的固定资产装修费用 5 清理出盘亏 盘盈及以帐外购置的固定资产 认真查明原因 分清责任 提出处理意见 6 租出的固定资产由租出方负责清查 没有登记入账的要将清查结果与租入方进行核对后 登记入账 7 借出的固定资产 要认真清理 将清理结果与对方核对 取得一致 完善相关手续 对于非经营借出和未按规定手续批准转让出去的资产 应尽量回收或补办手续 确实无法收回的 应按公司规定程序处理 并追究有关责任人的责任 8 对清查出的各项未使用 不需用的固定资产 要查明购建日期 使用时间 技术状况和主要参数等 按调拨 其价值转入受拨单位 转生产用 出售 待报废等提出处理意见 9 经过清查后的各项固定资产 依据用途 指生产性或非生产性 和使用情况 指在用 未使用或不需用等 进行重新登记 建立健全实物账卡 12 第九章清产核资管理制度 十五 固定资产损失的确认固定资产损失包括 盘亏损失 毁损报废 技术淘汰 质量报废 自然灾害造成的损失 意外事故造成的损失 无使用及转让价值 对清查出的固定资产损失 应查明原因 取得相关证据 对应提折旧与实提折旧的差异及融资租入固定资产在达到预定可使用状态前应摊未摊的未确认融资费用 属应提未提的潜亏 十六 在建工程的清查 一 在建工程是指已经开工建设 完成了一定的工作量 尚未交付使用的建设项目 按其性质不同分为 1 正在施工的基本项目 技术改造项目 2 已完工未使用和已交付使用尚未验收转入固定资产的工程 在建工程要项目管理部门负责按项目逐一进行清查 主要登记在建工程的项目性质 投资来源 投资总额 实际支出 实际完工进度和管理状况 二 具体清查内容 1 核对在建工程明细帐 总帐 并与相关批复文件进行核对 编制在建工程清单 2 依据上述清单与实物资产进行核对 包括对工程进度 工程质量的检查 取得工程管理部门的工程进度报告 质量验收报告或相关文书 13 第九章清产核资管理制度 3 依据在建工程合同 借款协议 工程进度 工程成本支出资料等检查工程资本化核算情况 4 对清查出资产价值不实的部分 应根据具体情况调整相关帐目或申报资产损失 5 对于企业清查出的挂往来帐的在建工程支出 应按规定进行调整 计入在建工程核算 完善相关手续 按照会计准则规定的会计差错更正方法由企业自行处理 调整相关账目 不作为损失处理 十七 在建工程损失和工程物资损失是指企业已经发生的因停建 废弃和报废 拆除的在建工程项目造成的损失 以及因此而引起的相应工程物资报废或者削价处理等发生的损失 1 对企业清查出的因停建 废弃和报废 拆除的在建工程 将其账面投资扣除残值后的差额部分 确认为损失 2 由于自然灾害和意外事故毁损的在建工程 将毁损的在建工程账面价值 扣除可收回残值 保险赔偿及责任赔偿后的差额 确认为损失 3 对于在建工程中核算的工程物资 其资产损失的确认 减值准备的计提 比照存货损失认定要求进行 十八 在建工程减值准备的确认标准一般存在以下一项或若干项情况的 应当计提在建工程减值准备 1 在建工程项目长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工 2 所建项目无论在性能上 还是在技术上已经落后 并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性 3 其他足以证明在建工程已经发生减值的情形 14