2018年度公共基础设施等行政事业性国有资产报告

2018年度公共基础设施等行政事业性国有资产报告 山东省财政厅资产管理处2019年1月 一 报表工作基本情况介绍二 2018年度工作变化三 报表解读与指标分析 一 报表工作基本情况介绍 一 工作背景 2017年11月20日 习近平总书记主持召开的十九届中央全面深化改革领导小组第一次会议审议通过 关于建立国务院向全国人大常委会报告国有资产管理情况制度的意见 这是十九届中央深改组作出的第一项工作部署 意义重大 各级各部门应高度重视 基本原则 全口径 全覆盖报告方式 综合报告全面反映各类国有资产基本情况 专项报告分别反映企业国有资产 金融企业国有资产 行政事业性国有资产 国有自然资源等国有资产管理情况 工作基础 国有及国有控股企业财务决算报表 金融企业财务决算报表 行政事业单位资产报表 公共基础设施等行政事业性国有资产报表 自然资源国有资产报表 国有资产报告制度 国有资产报告 企业国有资产报告 金融企业国有资产报告 行政事业性国有资产 自然资源国有资产报告 行政事业单位资产年报 行政事业性国有资产年报 行政事业单位资产 行政事业性国有资产 用于保证部门 单位和机构自身行政职能正常运转所配置的资产 如各类通用办公设备 家具 交通工具 办公用房等 行政事业单位以国家所有者身份和社会管理者身份控制的 预期能够带来经济利益或者产生服务潜能的经济资源 一般包括储备物资 公共基础设施 文物 保障性住房以及罚没财物 社会保险基金 住房公积金等 二 工作内容 1 公共基础设施等行政事业性国有资产报告编制 1 资产报表 是数据部分 由单位填报数量和价值量各项指标 2 资产分析报告的撰写 是文字部分 由各单位根据有关数量和价值量数据 对资产的基本情况 变化特点 存在问题进行全面分析 并提出有针对性的意见和建议 2 工作总结包括2018年度资产报告工作开展情况 取得的经验 存在的问题及相关政策建议等内容 二 2018年度工作变化 2017年度1 行政事业单位经管资产报表 1 政府储备物资 2 公共基础设施 3 文物资产 4 保障性住房等其他经管资产 5 受托代理资产2 自然资源国有资产报表 1 矿产 能源资源 2 水资源 海洋资源 3 土地资源 4 森林资源 2018年度1 政府储备物资情况表战略储备物资 粮棉糖肉药 其他2 公共基础设施情况表公路 铁路 机场 航道 沿海港口 内河港口 水库 大型灌区等 市政基础设施3 文物文化资产情况表4 保障性住房情况表5 受托代理资产情况表6 其他行政事业性资产情况表 删除了自然资源报表 仅保留储备土地指标 各指标不再填列负债数 1 落实人大审理意见 关于建立国务院向全国人大常委会报告国有资产管理情况的制度的意见 审理意见 行政事业性资产覆盖全面按照各部门的统计公报 主要对公共基础设施分类进行了调整一是指标口径解释一致 二是指标实物量可比对2 与政府会计准则衔接 政府会计准则第5号 公共基础设施 政府会计准则第6号 政府储备物资 政府会计制度 行政事业单位会计科目和报表 关于进一步做好政府会计准则制度新旧衔接和加强行政事业单位资产核算的通知 财会 2018 34号 新政府会计准则制度带来新要求 新变化 作为工作指导纲领性文件 各部门 单位要结合本部门 单位职责认真加以研究 由于今年涉及填报口径 指标 价值计量等方面的变化 请各单位填报 部门汇总时注意与去年数据的衔接和对比 各单位应主动与本系统中央部门沟通 确保填报口径统一 同时加强对地市部门业务指导 三 报表解读与指标分析 一 填报指标要求 报表填报基准日为2018年12月31日 期初数填列2018年1月1日数据 根据上年度数据结合本年度调整数填列 表内 期末数 指标以年终有关指标填列 1 实物量指标 根据统计台账 历史资料等进行填报 确保数量 单位全面 准确 对于无法填报的 应详细说明原因 并提出解决此问题的相关意见和建议 填报单位应当确保填报指标与行业统计口径一致 对于行业性指标 应当扣除企业资产 2 资产价值量指标 价值量填报是工作重点 按照相关会计准则制度的规定进行填报 并对所采用的计量属性进行说明 对于相关会计准则制度尚未规范的资产 鼓励单位以真实反映当期价值为目标 研究探索价值量计量的有效方法 关于计价方式资产的计量属性主要包括历史成本 重置成本 现值 公允价值和名义金额 在历史成本计量下 资产按照取得时支付的现金金额或者支付对价的公允价值计量 可靠性 在重置成本计量下 资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金金额计量 时效性 在现值计量下 资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量 收益性 在公允价值计量下 资产按照市场参与者在计量日发生的有序交易中 出售资产所能收到的价格计量 市场性 无法采用上述计量属性的 采用名义金额 即人民币1元 计量 全面性 二 报表解析1 2018年度报表封面表 1 组织机构代码与全国统一社会信用代码统一社会信用代码首次提出是在2013年 国务院机构改革和职能转变方案 中将建立以公民身份证号码和组织机构代码为基础的统一社会信用代码制度 列为一项重要的基础制度 2015年10月 统一社会信用代码制度正式实施 统一社会信用代码由18位数字或大写拉丁字母组成 包括登记管理部门代码 1位 机构类别代码 1位 登记管理机关行政区划码 6位 主体标识码 9位全国组织机构代码 验码 1位 五个部分组成 2 单位基本性质 行政单位 参公管理事业单位 事业单位 社会团体 企业 企业化管理的事业单位 行政事业单位所属企业不再填报本报表 除部分政府储备物资由企业填报外 其他报表已删除 企业 横栏 2 政府储备物资情况表政府储备物资情况表 一 战略储备物资 不填 政府储备物资情况表 二 粮棉糖肉药填报主体 粮食 商务 卫生等部门 计价方法 原则上按账面价值计价 对于应确认为政府储备物资 但已确认为存货 固定资产等其他资产的 应按账面余额重分类为政府储备物资 没有账面价值的 若可取得原始凭据 按原始凭据注明的金额确定 没有取得相关凭据 但按规定经资产评估的 按评估价值确定 没有取得相关凭据 未经评估的 按重置成本确定 注意事项 此表不反映商业储备资产 即政府部门对该项储备资产无所有权 仅对其进行贴息等补贴的储备资产 政府储备物资情况表 三 其他指标内容 自然灾害救助物资 防汛抗旱储备物资 森林 草原 防火储备物资 城市排水防涝设备物资 应急储备物资 石油 不填 其他 填报主体 应急管理 民政 水利 林业 城管 市政 公安等 各地市依据管理体制确定填报主体 计价方法 同政府储备物资 粮 棉 糖 肉 药 资产项目计价方式相同 政府储备物资 是指为满足实施国家安全与发展战略 进行抗灾救灾 应对公共突发事件等特定公共需求而控制的 同时具有下列特征的有形资产 1 在应对可能发生的特定事件或情形时动用 2 其购入 存储保管 更新 轮换 动用等由政府及相关部门发布的专门管理制度规范 从资产物质形态看 政府储备物资与其占有 使用的存货具有一定相似性 但政府储备物资在功能作用 管理方式 资金来源 业务流程等方面与存货存在着显著差异 从功能作用来看 政府储备物资是政府会计主体为满足特定公共需求而储备的物资 其主要目的是进行 储备 以用于应对可能发生的特定事件或情况 其规模和种类反映政府维护社会经济稳定 确保国家安全 部署发展战略 应对各类突发事件等的能力 与在开展日常性活动中为自身耗用或出售而储存的存货具有本质区别 从管理方式来看 政府会计主体对于存货一般采取由其自身直接储存的方式进行管理 而我国政府储备物资主要采取委托存储的管理模式 承储单位按照行政管理部门要求进行实际储存和日常管理 行政管理和存储执行相分离 基层代储单位性质也呈现多样化 涉及政府会计主体和企业主体 此外 有些储备物资品种还涉及多个政府会计主体管理以及多级次政府会计主体管理的情况 从资金来源看 存货采购资金来源于部门预算资金 而政府储备物资的收储资金来源更为复杂 除来源于部门预算资金外 还存在来源于银行专项贷款等情况 从日常业务流程来看 政府储备物资具有区别于存货的独特业务内容和环节 如政府储备物资需要根据特定文件规定进行采购 存储 保管 轮换 发出等 发出物资收回往往具有不确定性 计价方法 原则上按照账面价值进行计价 对于应当确认为政府储备物资 但已确认为存货 固定资产等其他资产的 应当将该资产按其账面余额重分类为政府储备物资 没有账面价值的 按照下列原则确定其初始入账成本 1 可以取得相关原始凭据的 其成本按照有关原始凭据注明的金额确定 2 没有相关凭据可供取得 但按规定经过资产评估的 其成本按照评估价值确定 3 没有相关凭据可供取得 也未经资产评估的 其成本按照重置成本确定 3 公共基础设施情况表 公共基础设施报表由按规定对其负有管理维护职责的部门 单位 填报 投资 建设 维护主体 多个部门 单位 共同管理维护的公共基础设施 应当由对该资产负有主要管理维护职责或者承担后续主要支出责任的部门 单位 填报 分为多个组成部分由不同部门 单位 分别管理维护的公共基础设施 应当由各个部门 单位 分别填报对其负责管理维护的公共基础设施的相应部分 存量公共基础设施的入账成本 财会 2018 34号 1 可以取得相关原始凭据的 其成本按照有关原始凭据注明的金额确定 减去应计提的累计折旧后的差额确定 2 没有相关凭据可供取得 但按规定经过资产评估的 其成本按照评估价值确定 3 没有相关凭据可供取得 也未经资产评估的 其成本按照重置成本确定 取消了名义金额计价方法 未经评估的 会计部门以重置成本法进行匡算 重置成本又称现行成本 是指按照当前市场条件 重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额 在实务中 重置成本多应用于盘盈固定资产的计量等 例如 企业在年末财产清查中 发现全新的未入账的设备一台 其同类固定资产的市场价格为4000元 则企业对这台设备按重置成本计价为4000元 资产报表中采取重置成本计价 处于成本及时效性考虑 暂不需要经过严格的评估程序由第三方中介机构确认 对于初始购建投入使用后至执行政府会计准则制度前发生的后续支出 无需追溯确认为公共基础设施的初始入账成本 对于执行政府会计准则制度后发生的后续支出 应当按照 政府会计准则第5号 公共基础设施 的规定处理 避免出现价值畸高的公共基础设施资产 价值数十亿元的县道 城市道路等 对于无法取得与存量公共基础设施初始购建有关的原始凭据且在首次入账前未要求或未进行过资产评估的 单位应当按照重置成本确定存量公共基础设施的初始入账成本 单位在具体确定存量公共基础设施的重置成本时 可参考以下步骤进行 第一步 对存量公共基础设施进行分级分类 第二步 确定各项存量公共基础设施的建造或使用时间 具体数量 如里程 面积等 以及各项资产的成新率 即新旧程度系数 第三步 确定现行条件下每项公共基础设施的单位 如单位里程 单位面积等 资产价值 通常情况下 单位资产价值的确定应当以行业定额标准或由各地行业主管部门组织确定的定额标准为基础 第四步 根据第二步和第三步的结果 计算确定每项具体公共基础设施的入账成本 经履行内部报批程序后 单位可将重置成本计算的依据作为存量公共基础设施初始入账的原始凭据 此外 单位在新旧制度转换时 对于应当确认为公共基础设施 但已确认为固定资产的 应当将该项固定资产按其账面价值重分类为公共基础设施 如果该项固定资产是以名义金额计量的 应当按照以上规定重新确定公共基础设施的入账成本 关于公共基础设施折旧 政府会计准则第5号 公共基础设施 第十六条政府会计主体应当对公共基础设施计提折旧 但政府会计主体持续进行良好的维护使得其性能得到永久维持的公共基础设施和确认为公共基础设施的单独计价入账的土地使用权除外 公共基础设施应计提的折旧总额为其成本 计提公共基础设施折旧时不考虑预计净残值 政府会计主体应当对暂估入账的公共基础设施计提折旧 实际成本确定后不需调整原已计提的折旧额 公共基础设施情况表 公路铁路 指标内容 等级公路 包括高速公路 一级公路 二级公路 三级公路 四级公路 等外公路 铁路 包括国家级铁路 不填 地方性铁路 铁路车站 填报主体 由各级交通部门按照管辖里程填列 其中国家级铁路不填 计价方法 略已经交付使用但尚未办理竣工决算手续的 应按照估计价值入账 待办理竣工决算后按照实际成本调整暂估价值 企业登记入账的政府收费公路不纳入填报范围 公路基础设施资产由构筑物设施 公路沿线设施组成 公路构筑物设施 即构成公路主体的各部分 包括路基与路面 桥梁 隧道 涵洞 跨道路建筑物等 公路沿线设施 包括安全设施 收费设施 监控设施 环保设施等 安全设施是指发挥交通安全指示作用的相关公路设施 包括护栏 交通指示线 交通指示牌等 收费设施是指为保证收费有序实现而设置的中心设备 收费站设备 车道设备等 监控设施是指监控交通运行情况的系统 线路和检测器具等 环保设施包括道路绿化 噪声屏障 隔声窗等 公共基础设施情况表 机场 指标内容 运输机场 通用航空机场 填报主体 由民航管理等部门填报 计价方法 同公共基础设施情况表 公路 铁路 计价方法相同 公共基础设施情况表 航道 指标内容 等级航道 等外航道 航道通航建筑物 整治建筑物及设施 填报主体 由各级交通航道部门按照管辖里程填报 计价方法 同公共基础设施情况表 公路 铁路 计价方法相同 公共基础设施情况表 港口 水库 大型灌区等 指标内容 沿海港口 内河港口 水库 大型灌区骨干灌排工程体系 填报主体 沿海港口 内河港口由交通港口部门填报 水库 灌区工程体系由各级水利部门填报 计价方法 同公共基础设施情况表 公路 铁路 计价方法相同 公共基础设施情况表 市政基础设施 指标内容 轨道交通 道路桥梁 园林绿化 供水 燃气 集中供热 排水 市容环境卫生等设施 填报主体 按照职能分工 一般由各市县住建 市政 城乡水务 市容环卫 园林等部门分别填报 燃气 集中供热暂不填报 计价方法 同公共基础设施情况表 公路 铁路 计价方法相同 省直交通 住建等行业主管部门要加强对下指导 各地市填报主体应主动与省级业务主管部门沟通 确保填报统计口径一致 实物量指标可比对 4 文物资产情况表指标内容 不可移动文物 可移动文物 填报主体 各级文广新等部门填报 计价方法 外购文物 成本包括购买价款 相关税费等支出 无偿调入文物 按照调出方账面价值加上调入方费用 或者单计调入方费用 接受捐赠文物 以相关凭据 或评估价值 或类似资产市场价格 或按照发生费用计价 具体可参见 政府会计制度 行政事业单位会计科目和报表 文物文化资产部分 固定资产科目 文物及陈列品 在行政事业单位资产报表中反映 行政事业单位固定资产 如单位会议室悬挂的字画等 适用于政府会计准则第3号规定 可以以名义金额计价入账 文物文化资产科目 在公共基础设施等行政事业性资产报表中反映 公共基础设施等行政事业性资产 适用于 政府会计制度 行政事业单位会计科目和报表 不得以名义金额入账 政府会计制度 行政事业单位会计科目和报表 自2019年1月1日起执行 因此2018年度报表文物文化资产暂时可以用名义金额入账 5 保障性住房等其他经管资产情况表指标内容 公共租赁住房 共有产权住房 填报主体 保障性住房指标一般由住建部门填报 注意区分政府投资公租房 使用权 与政府住房保障部门实际持有的 所有权 住房 机关事务管理局管理的保障性住房 应以住建部门行业统计数据为基准 确保不漏报 不重复填报 计价方法 账面价值 历史成本 重置成本 公允价值 具体可参见 政府会计制度 行政事业单位会计科目和报表 中保障性住房等部分 保障性住房是指政府为中低收入住房困难家庭所提供的限定标准 限定价格或租金的住房 一般由廉租住房 经济适用住房 政策性租赁住房 定向安置房等构成 这种类型的住房有别于完全由市场形成价格的商品房 陕西省保障性住房管理办法 试行 第二条 本办法适用于本省行政区域内保障性住房的规划 建设 分配 退出 运营和监督等管理 保障性住房是指廉租住房 公共租赁住房 经济适用住房 限价商品住房 1999年出台的 城镇廉租住房管理办法 规定 城镇廉租住房是指政府和单位在住房领域实施社会保障职能 向具有城镇常住居民户口的最低收入家庭提供的租金相对低廉的普通住房 2007年颁布的 经济适用住房管理办法 第二条 本办法所称经济适用住房 是指政府提供政策优惠 限定套型面积和销售价格 按照合理标准建设 面向城市低收入住房困难家庭供应 具有保障性质的政策性住房 第三十条 经济适用住房购房人拥有有限产权 购买经济适用住房满5年 购房人上市转让经济适用住房的 应按照届时同地段普通商品住房与经济适用住房差价的一定比例向政府交纳土地收益等相关价款 2010年颁布的 关于加快发展公共租赁住房的指导意见 规定 公共租赁住房供应对象主要是城市中等偏下收入住房困难家庭 关于公共租赁住房和廉租住房并轨运行的通知 建保 2013 178号 规定 自2014年起 各地公租房廉租房并轨运行 统称为公租房 6 受托代理资产情况表指标内容 住房公积金 社会保险基金 接收的定向捐赠资产存量 其他代管资产 填报主体 住房公积金由各市住房公积金管理中心填报 社会保险基金由各市县人社管理部门填报 接收的定向捐赠资产存量由接收部门填报 如民政 红十字会 残联等 其他代管资产由各市县住建部门 公安等部门填报 如房屋维修基金 见义勇为基金等 其他代管资产若填列 请详细说明资产情况 计价方法 填基金余额或缴存余额 7 其他行政事业性资产情况表指标内容 省及省以下填报罚没财物 接受非定向捐赠资产 收储土地 填报主体 罚没财物由各级执法机关填报 接受非定向捐赠资产由相关接收部门填报 收储土地由各地土地储备中心填报 计价方式 账面价值 历史成本 重置成本 公允价值 部分地区将收储土地进行评估后 以预期出让价值 公允价值 计价 由于土地拍卖市场受政策影响大 存在较大不确定性 因此建议慎重选择 储备土地资产 是指土地储备机构已取得完整产权 纳入储备土地库管理的土地 填报注意事项1 各数据表金额单位为万元 请先详细阅读编制说明中各资产项目计价方法 2 各数据表数量单位请根据表中数量单位列指标填列 3 表中期末数无法自动运算 请手工填列 注意期初 增加 减少 期末的勾稽关系 4 注意与上年度数据之前的比对 三 分析报告的撰写