实训五 修改 财务成果的核算.docVIP

实训五 财务成果的核算一、 目的：练习工业企业主要经营过程的核算。二、 资料：(一) 东方公司20X7年总分类账户的有关数据如下：东方公司20X7年总分类账户账户年初数111月份发生额11月份期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金8 200113 200114 9506 450银行存款186 000389 650337 050238 600应收账款160 00086 000233 20012 800其他应收款7 60016 50020 1004 000原材料28 000149 000135 00042 000库存商品35 000210 000180 00065 000固定资产85 000175 550260 550累计折旧10 00017 00027 000短期借款20 000270 000300 00050 000应付账款183 00085 000120 000218 000应付利息1 0002 0003 000实收资本100 000100 000资本公积13 00013 000盈余公积7 2507 250本年利润240 400276 00035 600分配分配175 550175 550合计50980050980017353001735300629 400629 400 (二) 该公司20X7年12月份发生下列经济业务：1、 12月1日，从银行取得期限为六个月、年利率为9%的借款50 000元存入银行；2、 12月2日，公出人员张华报销差旅费1 180元，余款退回现金（原借款1 500元）；3、 12月5日，采购员魏亮从宁海购入甲材料2 000千克，单价9元；乙材料1 200千克，单价4元。发票（号码0398521）注明的增值税额为3 876元，价税款未付；4、 12月5日，用银行存款3 200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。材料验收入1号库，保管员张维新（以下业务同）；结转成本；5、 12月14日，从银行提取现金58 000，备发工资。6、 12月15日，以现金发放本月工资58 000元。7、 12月8日，1号仓库发出材料，其发出材料汇总表如下所示： 发出材料汇总表 单位：元用 途甲材料乙材料合 计 生产产品耗用 其中：A产品 B产品 车间一般消耗 公司管理部门消耗 16 000 10 000 6 000 2 000 1 000 4 500 2 500 2 000 500 20 500 12 500 8 000 2 500 1 000 合 计 19 000 5 000 24 000 8、12月22日，摊销应由本月负担的财产保险费600元。其中车间300元，公司管理部门300元；9、12月26日，用银行存款支付本月水电费。其中车间1 600元，公司管理部门800元； 10、12月26日，接受南光公司投资200 000元，其中，全新固定资产150 000元，银行存款50 000元； 11、12月31日，预提应由本月负担的本月初借款利息； 12、12月31日，月末分配工资费用，其中：A产品生产工人工资26 000元，B产品生产工人工资14 000元，车间管理人员工资10 000元，公司管理人员工资8 000元； 13、12月31日，按各自工资总额的14%计提福利费； 14、12月31日，摊销应由本月负担的车间设备修理费800元； 15、12月31日，计提本月固定资产折旧，其中： 车间设备折旧 1 700元 公司管理部门设备折旧 1 300元； 16、12月31日，用银行存款1 500元支付排污超标罚款； 17、12月31日，用现金600元支付招待费； 18、12月31日，以现金支付职工生活困难补助3 265元； 19、12月31日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本； 20、12月31日，本月生产的A产品18台全部完工，验收入库，结转成本（假定没有期初、期末在产品）；21、12月31日，本月销售给润扬公司A产品10台，单价5 600元，增值税9 520元款项尚未收到；22、12月31日，经计算本月应缴纳的消费税为2 800元；23、12月31日，用银行存款支付销售A产品的运杂费500元；24、12月31日，结转本月已销A产品成本30 000元；25、12月31日，用银行存款结算上个季度的借款利息900元(前已预提)；26、12月31日，将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户；27、12月31日，按全年利润总额的25%计算所得税并予以结转；28、12月31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积；29、12月31日，按全年税后利润的15%计算向投资者分配的利润；30、12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”中，同时将“利润分配”账户下有关明细账户余额转入“未分配利润”明细账户。三、要求： 1、编制本月业务的会计分录，编制“制造费用分配表”及“产品成本计算表”；2、开设并登记有关总分类账户及“利润分配”的明细分类账户。制造费用分配表产 品 名 称生产工人工资分 配 率分 配 金 额A产品B产品26 00014 0000.45750.457511 8956 405合 计40 0000.157518 300 A产品 生产成本计算表完工产品数量：18台项 目直接材料直接人工制造费用合 计月初在产品成本本月发生生产成本012 500029 640011 895054 035本月全部生产费用减：月末在产品成本12 500029 640011 895054 0350本月完工产品总成本完工产品单位成本12 500694.4429 6401 646.6711 895660.8354 0353 001.94 B产品 生产成本计算表完工产品数量：0台 项 目直接材料直接人工制造费用合 计月初在产品成本本月发生生产成本08 000015 96006 405030 365本月全部生产费用减：月末在产品成本8 00015 9606 40530 365本月完工产品总成本完工产品单位成本 会计分录：业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额1取得短期借款银行存款50 000短期借款50 0002报销差旅费管理费用1 180库存现金320其他应收款张华1 5003购入甲、乙材料，货款未付在途物资甲材料18 000乙材料4 800应交税费应交增值税（进项税额）3 876应付账款26 6764支付甲、乙材料运费在途物资甲材料2 000乙材料1 200银行存款3 200结转入库材料成本原材料甲材料20 000乙材料6 000在途物资甲材料20 000乙材料6 0005提现库存现金58 000银行存款58 0006支付本月职工工资应付职工薪酬工资58 000库存现金58 0007领料生产成本A产品12 500B产品8 000制造费用2 500管理费用1 000原材料甲材料19 000乙材料5 0008摊销本月保险费制造费用300管理费用300其他应收款保险费600业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额9付水电费制造费用1 600管理费用800银行存款2 40010接受南光公司投资固定资产150 000银行存款50 000实收资本200 00011预提本月借款利息财务费用375应付利息37512计提本月职工工资生产成本A产品26 000B产品14 000制造费用10 000管理费用8 000应付职工薪酬工资58 00013计提福利费生产成本A产品3 640B产品1 960制造费用1 400管理费用1 120应付职工薪酬职工福利8 12014摊销本月车间修理费制造费用800其他应收款修理费80015计提本月固定资产折旧制造费用1 700管理费用1 300累计折旧3 00016支付排污超标罚款营业外支出15 00银行存款15 0017支付招待费管理费用600库存现金60018支付职工困难补助应付职工薪酬职工福利3 265库存现金3 265业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额19结转本月制造费用生产成本A产品11895B产品64050制造费用18 30020结转本月完工A产品成本库存商品A产品54035生产成本A产品54 03521销售A产品，货款未收应收账款65 520主营业务收入56 000应交税费应交增值税（销项税额）9 52022计算应交消费税营业税金及附加2 800应交税费应交消费税2 80023付运杂费款销售费用500银行存款50024结转A产品销售成本主营业务成本30 000库存商品30 00025付借款利息应付利息900银行存款90026结转收入类账户主营业务收入56 000本年利润56 000结转支出类账户本年利润49475主营业务成本30 000营业外支出15 00管理费用14 300财务费用375销售费用500营业税金及附加2 80027计提所得税所得税费用1631.25应交税费应交所得税1631.25结转所得税本年利润1631.25所得税费用 1631.25业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额28提取盈余公积利润分配提取盈余公积489.38盈余公积489.3829分配利润利润分配应付股利734.06应付股利734.0630结转本年利润本年利润4893.75利润分配未分配利润4893.75结转利润分配明细利润分配未分配利润1223.44利润分配提取盈余公积489.38应付股利734.06“T”字型账户： 库存现金 银行存款 期初余额 6 450 期初余额 238600 （2） 320 （6） 58 000 （1） 50 000 （4） 3 200 （5） 58 000 （17） 600 （10） 50 000 （5） 58 000（18） 3 265 （9） 2 400（16） 150 000本期发生额 58 320 本期发生额 61 865 （23） 500期末余额 2 905 （25） 900 本期发生额 100 000 本期发生额 80 000 期末余额 258 600 原材料 库存商品 期初余额 42 000 期初余额 65 000 （4） 26 000 （7） 24 000 （20） 54 035 （24） 30 000 本期发生额 26 000 本期发生额 24 000 本期发生额 54 035 本期发生额 30 000期末余额 44 000 期末余额 89 035 应收账款 其他应收款期初余额 12 800 期初余额 4 000（21） 65 520 （2） 1 500 （8） 600 （14） 800本期发生额 65 520 本期发生额 2 900 期末余额 78 320 期末余额 1 100 固定资产 期初余额 260 550 （10） 150 000 本期发生额 150 000 期末余额 410 550 累计折旧 短期借款 期初余额 27 000 期初余额 50 000 （15） 3 000 （1） 50 000 本期发生额 3 000 本期发生额 50 000 期末余额 30 000 期末余额 100 000 应付账款 资本公积 期初余额 21 8000 期初余额 13 000 （3） 26676本期发生额 0期末余额 13 000 本期发生额 26 676 期末余额 244 676 应付利息 实收资本期初余额 3 000 期初余额 100 000（25） 900 （11） 375 （10） 200 000本期发生额 900 本期发生额 375 本期发生额 200 000 期末余额 2 475 期末余额 300 000 本年利润 盈余公积 期初余额 35 600 期初余额 7250（26） 62975 （26） 56 000 （28） 2 146.88（27） 7 156.25 本期发生额2 146.88 （30） 21 468.75 期末余额 9 396.88本期发生额 91 600 本期发生额 56 000 期末余额 0 应付股利 管理费用 （29） 3 220.31 （2） 1 180 （26） 14 300 本期发生额 3 220.31 （7） 1 000 期末余额 3 220.31 （8） 300 （9） 800 （12） 8 000 （13） 1 120 （15） 1 300（17） 600本期发生额 14 300 本期发生额 14 300 在途物资 财务费用（3） 22 800 （4） 26 000 （11） 375 （26） 375（4） 3 200本期发生额 26 000 本期发生额 26 000 本期发生额 375 本期发生额 375 期末余额 0 应交税费 营业外支出（3） 3 876 （21） 9 520 （16） 15 000 （26） 15 000 （22） 2 800 （27） 7156.25 本期发生额 15 000 本期发生额 15 000本期发生额 3 876 本期发生额 19 476.25 期末余额 15 600.25 应付职工薪酬 主营业务收入（6） 58 000 （12） 58 000 （26） 56 000 （24） 56 000（18） 3 265 （13） 8 120本期发生额 61 265 本期发生额 66 120 本期发生额 56 000 本期发生额 56 000 期末余额 4 855 生产成本 营业税金及附加（7） 20 500 （20） 54 035 （22） 2 800 （26） 2 800（12） 40 000 本期发生额2 800 本期发生额 2 800（13） 5 600（19） 18 300本期发生额 84 400 本期发生额 54 035期末余额 30 365 制造费用 销售费用（7） 2