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第一章-国际税收关系第七节 国际税收关系一、国际重复课税与国际税收协定（一）国际重复课税的定义：国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税，又称为国际双重征税。国际重复征税产生的主要原因在于税收管辖权。（二）税收管辖权的两大原则和三个种类划分税收管辖权的原则：属地、属人（三）依据税收管辖权相互重叠的形式，国际重复征税的三种分类：依据税收管辖权相互重叠的形式，国际重复征税的产生也主要有下述几种情形：1.居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠。2.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠。3.地域管辖权与地域管辖权的重叠。（四）国际重复征税的类别：1.法律性国际重复征税：不同一征税主体，对同一纳税人的同一税源重复征税2.经济性国际重复征税：不同一征税主体，对不同一纳税人的同一税源重复征税3.税制性国际重复征税：各国普遍实行复合税制度（五）总结国际重复征税产生的原因、条件、形式（六）国际税收协定的定义：国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的种书面协议或条约，也称为国际税收条约。（七）国际税收协定的目标：1.基本任务：妥善处理国家之间的双重征税问题，即通过采取一定的措施（如免税法、抵免法等）来有效地处理对跨国所得和一般财产价值的双重征税问题；2.实行平等负担的原则，取消税收差别待遇；3.互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税。（八）、国际税收协定的主要内容：1.协定适用范围2.基本用语的定义3.对所得和财产的课税4.避免双重征税的办法一般的方法有免税法、抵免法等5.税收无差别待遇6.防止国际偷、漏税和国际避税二、国际避税反避税与国际税收合作（一）国际避税的定义：国际避税是指纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国家间的税收协定的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其全球总纳税义务的行为。（二）国际反避税与国际税收合作2013年8月27日，中国签署多边税收征管互助公约（以下简称公约），成为该公约的第56个签约方，G20成员至此已全部都加入这一公约。【例-单选题】不同的征税主体（即不同国家）对不同纳税人的同一税源进行的重复征税，称为（）。A.经济性国际重复征税B.政治性国际重复征税C.税制性国际重复征税D.法律性国际重复征税网校答
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