审计课后附加练习题.docx

1、简述中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？2、简述在财务报表审计中，管理层和治理层对财务报表的责任以及注册会计师的责任。3、【资料】X公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工程度。 2012年1月，X公司作为建筑承包商与建设单位签订了一项总金额为4000万元的固定造价合同，预计总成本为3600万元。2012年度实际发生成本2520万元。2012年末，预计为完成该项合同尚需在2013年度发生成本1680万元，该合同的结果能够可靠预计，但X公司在2012年度尚未确认与该项合同相关的营业收入和营业成本。【要求】如果不考虑审计重要性水平，请回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计处理建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响)。4、【资料】A注册会计师作为甲公司的项目合伙人，在设计和实施审计程序过程中，存在如下做法：（1）发表审计意见的基础应包括甲公司会计记录含有的信息和其他信息，两者缺一不可；（2）为了获取充分适当的审计证据，A注册会计师将确定的重要性水平调高；（3）由于甲公司管理层要求不对应收账款进行函证，A注册会计师认为可以通过其他程序获取证据，按照管理层要求没有对应收账款进行函证；（4）为了测试应付账款的低估，可以测试已经记录的应付账款；（5）通过将本年的营业外收入与去年的营业外收入比较，分析营业外收入的异常变动。【要求】请判断上述做法是否正确，并说明理由5、【资料】A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2012年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： （1）初步了解2012度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 （2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 （3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质时间和范围降低重大错报风险。 （4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关内部控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 （5）因甲公司于2012年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。 【要求】针对上述事项（1）至（5），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。6、【资料】X会计师事务所在2012年发生如下事项：（1）1月3日，甲因使用了X会计师事务所出具的不实审计报告遭受了重大经济损失，将X事务所告上法庭并要求赔偿经济损失。X事务所认为自己出具的不是不实报告，并要求甲自行提供证据，否则不予赔偿。（2）2月15日，X会计师事务所已经按照验资程序为N公司出具了验资报告，但是N公司出资人在注册登记之后抽逃了资金，乙因此遭受了损失并要求X事务所承担赔偿责任，X事务所要求免责。（3）X事务所对M公司出具了不实报告，丙因为使用了该报告而遭受了损失，丙要求X事务所进行赔偿，但是X事务所得知丙明知是不实报告而仍然使用，所以X事务所要求免责。（4）丁使用了X事务所出具的不实报告之后遭受了巨大的经济损失并将X事务所告上法庭，X事务所以在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”为由要求免责。（5）戊使用了X事务所出具的不实报告之后遭受了巨大的经济损失并将X事务所告上法庭，X事务所以在报告中注明“本报告仅供年检使用”为由要求减责。（6)被审计单位与银行串通，给注册会计师出具了虚假的银行对账单，导致X会计师事务所出具了错误的报告信息，X事务所要求免责。【要求】分析以上（1）-（6）事项，判断X事务所提出的要求是否恰当，如不恰当，请简要说明原因。7、【资料】甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年1月，双方续签甲公司2012年的财务报表审计业务约定书，A注册会计师为该审计业务的项目合伙人。假定存在以下事项：（1）由于A注册会计师在投资理财方面具有专长，甲公司特将其大笔闲置资金及其他金融资产交由A注册会计师来管理，同时按该资产的收益情况来向A注册会计师支付报酬；（2）ABC会计师事务所与甲公司达成协议，协议销售甲公司发行的债券；（3）甲公司为了酬谢ABC会计师事务所对其债券上市所提供的帮助，提出审计业务完成后请该所所有人员到夏威夷度假，一切费用由甲公司承担；（4）甲公司由于财务人员紧张，与ABC事务所协商抽调C注册会计师根据甲公司提供的2012年的实际经营情况来协助甲公司履行2012年度的企业所得税申报义务；（5）项目组成员D注册会计师持有甲公司的债券100万元，事务所为了降低不利影响，安排其负责固定资产的审计工作。【要求】请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项（1）至（5）是否对职业道德产生不利影响，并简要说明理由。8、【资料】ABC会计师事务所承接甲银行2012年度财务报表审计业务，双方已于2012年年底签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该项业务的项目合伙人。假定ABC事务所及其审计项目组成员与甲银行之间存在以下情况：（1）甲银行要求以审计后的净资产的1%作为本年度的审计费用，ABC会计师事务所同意甲银行的要求，并与其签订了业务约定书；（2）A注册会计师通过购买共同基金而持有甲银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未出售所持有的股票，也未予回避；（3）项目组成员D注册会计师的妻子自2013年起一直担任甲银行的统计员；（4）项目组成员C注册会计师参与了甲银行现行计算机信息系统的设计，事务所安排C注册会计师测试该计算机信息系统；（5）ABC会计师事务所与甲银行信贷部门合作：由信贷部门指定ABC会计师事务所为贷款客户审计的指定事务所，在审计工作结束前，由信贷部门实施外部项目质量控制复核。审计收费由双方各按50的比例分配。【要求】分别指出事项（1）至（5）是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。9、M机电设备股份公司(以下简称M公司)为境内上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲会计师事务所的注册会计师，负责审计M公司2012年度财务报表，在销售与收款循环审计中发现以下事项：(1)M公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的5%计提，2012年期末坏账准备科目余额为219.05万元。2012年末应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下： 应收账款a公司3200万元其他应收款王红0.4万元应收账款b公司1500万元其他应收款李伟0.25万元应收账款c公司-500 万元其他应收款张宇0.35万元应收账款d公司180万元合计4380万元合计1万元（2）M公司生产了一种先进设备，按照国家规定该产品适用于增值税先征后返政策，2012年11月，实际缴纳增值税200万元，M公司已进行了会计处理。2012年12月收到返还的增值税税额36万元，M公司的会计处理如下：借：银行存款36 贷：营业税金及附加36（3）2012年12月31日，M公司对A公司销售小型机电设备一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司承诺10天内付款。M公司答应给予A公司的现金折扣条件如下：210，120，n30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为80万元。M公司会计分录处理如下：借：应收账款 116 财务费用 1 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80（4）M公司某机电设备2011年12月31日账面余额为1500万元，已计提存货跌价准备270万元，2012年2月15日，M公司将全部产品对外出售，售价1150万元，增值税销项税额195.5万元，M公司会计分录处理如下：借：银行存款 1345.5 贷：主营业务收入 1150 应交税费应交增值税（销项税额） 195.5借：主营业务成本 1500 贷：库存商品 1500（5）M公司于2012年6月30日与B公司签订一项购销合同，合同规定，M公司为B公司生产两台大型机电设备并负责安装。合同价款为1000万元，成本800万元。按合同规定，B公司预付款30%，其余价款将在M公司将商品运抵B公司并安装检验合格后才予以支付，M公司于发出商品时开出增值税专用发票。M公司于当年l2月31日将完成的商品运抵B公司。2012年M公司进行了如下会计处理：借：银行存款300 贷：预收账款300 借：预收账款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 【要求】假定不考虑M公司财务报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议？若建议作出审计调整的，请直接列示相应的审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。10、甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人。在了解甲公司及其环境时，A注册会计师注意到以下情况：（1）在2011年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2012年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所在行业2012年的销售增长率为10%。（2）甲公司的主要原材料产自地中海沿岸。2012年由于地中海沿岸政局不稳，国家间经济、领土纠纷不断，甲公司原材料供应经常中断，原材料供应商多次提高原材料价格。（3）2012年1月，甲公司开始实行会计电算化。为了尽快适应高度电算化环境，财务部门分期分批对财务人员进行了业务培训。（4）自2012年10月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。（5）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2012年6月推出了新产品。但是甲公司竞争对手乙公司已于2012年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2013年2月推出新一代产品。（6）甲公司生产过程中产生的噪音对环境造成一定影响，但甲公司考虑到现行法律并没有相