2018年课程资料 课程讲义 5初级经济师2018新 - 副本 3孙孝群-财政税收专业知识与实务 2冲刺串讲班 word 2-第二讲

第二讲第一节 财政支出的概念一、财政支出的概念1.含义财政支出是指一国各级政府在一个预算年度内为履行其职能所支出的资金总量。静态，资金总量，最终的结果；动态，分配资金的过程；财政支出的内容是由法律、法规确定的。财政收入和财政支出是相对的概念，收入是支出的来源，支出是收入的目的与归宿。2.财政年度我国的财政年度采用自然年度，即从当年的1月1日起至12月31日止。3.财政支出反映政府活动的方向和范围。4.公共部门从事经济活动的资金来源大都由财政提供，但定义的财政支出并不是公共部门的所有支出，而是法律、法规规定范围内的支出，并且来源于规定范围内的财政收入。二、财政支出的范围财政支出的范围五、财政支出的公平与效率1.公平的含义：经济学中的公平是指社会收入分配的公平。社会收入分配公平包括两层含义：机会公平和结果公平。机会公平：个人而言，指在就业、受教育、参与社会民主管理和公共决策方面的机会应当是均等的；企业而言，是自主、平等竞争的利益主体，有获得利益的平等机会，能够享受竞争中的平等待遇。结果公平：结果公平要求在经济社会中社会成果和财富在社会成员之间的分配要合理化，符合当时社会的道德标准和规范。2.效率的含义：效率实质上是指劳动生产率问题，即通过优化各种生产要素组合与经济运行方式把有限的社会资源进行最优的配置，借以创造更高的劳动生产率，从而获得最大的经济效益和社会效益。3.公平与效率的关系联系：公平是提高效率的前提；效率是公平的基础。如果过分强调效率，就会对社会公平产生一定的损害；过分强调公平，可能会弱化利益的刺激作用，降低各种生产要素参与经济活动和不断创新的积极性。4.公平和效率的解决方案初次分配注重效率，利用市场机制，鼓励一部分人通过诚实劳动、合法经营先富起来；再分配注重公平，要加强政府对收入分配的调节职能，调节收入分配差距过大的状况。5.财政支出的原则：要坚持公平原则；要坚持效率原则。第二节 财政支出的分类二、按政府的级次分类根据现行国家预算、决算的编制方法和口径，按政府的级次分类，财政支出分为中央财政支出和地方财政支出。这种分类是根据政府在经济和社会活动中的不同职责，划分中央和地方政府的权责并据此划分确定的支出。四、按财政支出在社会再生产中的作用分类五、按财政支出的经济性质分类按财政支出的经济性质分类，可以将财政支出分为购买性支出和转移性支出。1.购买性支出直接表现为政府购买商品或劳务的活动。内容：购买进行日常政务活动所需的商品和劳务的支出；用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出。特点：财政一手付出了资金，另一手相应地获得了商品和劳务，履行了国家的各项职能，依照等价交换原则进行。2.转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。包括：政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。特点：政府财政付出了资金，却无任何商品和劳务所得。不存在交换问题。转移只是在社会成员之间的资源再分配，政府部门只充当中介人的作用。第三节 财政支出的原则我国财政支出中必须坚持的原则为：量入为出、收支结合原则；统筹兼顾、全面安排原则；厉行节约、讲求效益原则。第四节 购买性支出一、购买性支出的一般性分析1.含义及内容财政购买性支出是指政府在一定时期内购买商品和劳务的支出。包含消费性支出和投资性支出。（一）政府消费性支出与经济运行1.政府消费性支出含义2.政府消费的地位社会总消费包括居民消费、企业（单位和集团）消费和政府消费。政府消费是社会总需求的组成部分。3.政府消费性支出的作用（1）政府消费性支出既是经济运行的结果，又是经济运行的前提（2）政府消费性支出是社会总需求中最活跃的因素之一政府消费性支出规模的扩大或缩小，对商品的供求关系会产生巨大影响： 府消费性支出规模扩大，会形成一股强大的购买力；政府消费性支出规模缩小，会使社会购买力降低。（3）政府消费性支出具有刺激民间消费的作用（二）政府投资性支出与经济运行1.政府投资性支出地位：政府投资性支出在经济运行中具有非常重要的地位，主要表现为：（1）政府投资性支出在整个社会投资中的重要地位是由这个社会形态、经济运行基础决定的，是在经济增长的不同阶段中形成的。（2）从投资方向来看，政府投资性支出主要集中于社会性基础设施、经济性基础设施和生活性基础设施。由于这些基础设施具有非常强的正外部效应，它不大可能由市场机制来提供，所以政府必须介入这一领域，以弥补市场缺陷。（3）从我国现阶段经济发展水平来看，政府投资性支出也是非常重要的。二、行政管理支出1.行政管理支出含义：是国家财政用于各级权力机关、行政管理机关、司法机关和外交外事机构行使其职能所需费用的开支。2.经济性质其属于非物质生产性支出，支出方向是社会消费，属于购买性支出。3.作用是国家机器存在和政府基本职能实现的保证，为社会成员正常生产和生活提供基本条件，为国民经济正常运转提供必不可少的外部条件。4.我国行政管理支出的主要内容（1）行政管理费支出：人大经费、政府机关经费、政协经费、共产党机关经费、民主党派机关经费和社会团体机关经费（2）外交外事支出：外交支出、国际组织支出、偿付外国资产支出、对外援助支出等（3）公检法司支出：公安支出、国家安全支出、检察院支出、法院支出、司法支出、监狱支出、劳教支出和缉私警察支出（4）武装警察部队支出：内卫部队、边防部队、消防部队和警卫部队等5.提高行政管理支出效率（1）现象：行政管理支出占财政支出的比重不断上升。（改革开放以来）（2）措施：转变政府职能，继续推行政府机构改革，严格执行政府公务员竞争机制；加强部门预算管理，严格执行行政单位财务规则，全面实行政府采购，建立行政支出财务分析体系，加强行政性公共物品提供过程的监督，提高行政效率和财政资金使用效益。三、国防支出2.影响国防支出的因素四、文教科学卫生支出1.性质社会消费性支出，文教卫生支出仅指财政用于文教科学卫生等部门的经常性支出，不包括财政向这些部门拨付的基本建设支出、科研三项费用等投资性支出。非生产性支出，文教科学卫生事业的发展与物质财富的生产有着密切的关系，且其贡献越来越大。2.文教科学卫生支出分类（1）按支出部分划分（不重要）（2）按支出的用途划分：人员经费支出、公用经费支出。人员经费支出：工资（最主要）；职工福利费；离退休人员费用；奖学金；补助工资。公用经费支出：公务费；修缮费；业务费；设备购置费。3.文教科学卫生支出的管理财政部门为了履行经费及时按期拨付和努力提高资金的使用效率的两项职责，财政部门形成了一套管理制度和方法。主要内容如下：（1）定员定额管理；（2）预算管理。（1）定员定额管理；文教科学卫生支出管理定员管理，首先考虑事业单位的业务规模，而后再加上两种具体确定依据，一是国家规定的定员比例，如学生人数定老师，二是机构的等级，如文化馆，不同等级不同人员编制。定额管理包括收入定额和支出定额。（2）预算管理预算管理的办法时：核定收支、定额或定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用、收入上缴。五、财政投资性支出（一）政府投资的特点和范围影响政府投资占社会总投资比重的因素主要有两个：一是经济体制的差异；二是经济发展阶段的差异。在经济体制改革过程中，由计划经济体制向社会主义市场经济体制转变时，政府投资在社会总投资中的比重有所下降是不可避免的。（二）政府对投资的调节方式1.间接调控2.直接调控3.市场经济条件下，政府投资的宏观调控主要体现：（1）直接调节自身的规模，间接调节非政府投资规模，使两者加总起来的总量与国民经济稳定增长所要求的投资总量相吻合；（2）调节自身的结构，纠正非政府投资结构的偏差，使全社会的投资结构符合国家产业政策的要求。4.非政府投资的特点5.政府投资的特点 （三）基础产业发展与财政投融资 1.财政投融资 （1）财政投融资含义财政投融资是一种政策性投融资，不同于无偿拨款，也不同于商业性投融资。商业性投融资渠道提供的资金要求兼顾安全性、流动性、盈利性，基础产业部门很难全部满足，政策性投融资就成为发展中国家基础产业部门发展的重要政策工具。（2）财政投融资特征（3）财政投融资成功做法建立财政投融资制度，较为成功的做法是发展政策性银行。2.基础产业发展与财政投融资 关系基础设施部门和基础工业部门都具有初始投资大、建设周期长、投资回收慢的共同特征，这些特征决定了基础产业仅靠自身的积累来发展，远远适应不了国民经济发展的需要。（三）财政农业投资1.列入国家预算支出支农资金农林、水利、气象等部门的事业费支出；农林、水利、气象等方面的基本建设投资支出；农林企业挖潜；改造资金支出；农林部门科技三项费用；支援农业生产支出；2.财政农业投资的主要表现（1）预算内资金投入列入国家预算支出直接拨付的支农资金；（2）预算外资金投入不列入国家预算内的地方财政部门和农业有关主管单位用于发展农业投入。（3）国家支援农业生产发展的手段：信贷、价格、税收优惠等。【补充】3.财政农业投资的重点：（1）农业基础设施投资；（2）农业科研、科学技术推广、农户教育等方面的投资。第五节 转移性支出一、转移性支出的含义、本质、内容1.含义转移性支出是指政府单方面将资金无偿地支付出去，而没有相应的商品和劳务流入政府手中的支出。2.本质转移性支出体现资金从政府手中转移到他人手中的收入再分配活动。3.内容包含社会保障支出和财政补贴支出。二、社会保障支出1.含义社会保障是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。2.首创代表社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创。社会保障支出也是宏观经济政策的内在稳定器。3.社会保障内容：社会福利，社会优抚，社会保险，社会救助。4.我国社会保险的主要项目5.社会保障资金来源与筹资、管理模式续表续表续表二、财政补贴支出（一）财政补贴的含义财政补贴指国家为了实行特定的政治、经济和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。财政补贴理解：财政补贴的主体国家；财政补贴的对象企业和居民；财政补贴的目的实现特定的政治、经济和社会目标；财政补贴的性质通过无偿补助进行社会财富的再分配。（二）财政补贴支出与社会保障支出比较（1）相似点无偿支付；领取者实际收入增加，经济状况有所改善。（2）区别点财政补贴：与相对价格变动相联系，改变资源配置结构、供给结构和需求结构。社会保障支出：与相对价格不直接联系。（三）财政补贴重新定义财政补贴指在某一确定的经济体制结构下，财政支付给企业和个人的、能够改变现有产品和