第4章 金融资产.doc

第四章 金融资产1、上述经济业务相关处理如下： （1） 3月5日，1450000=700000 借：交易性金融资产B公司股票（成本） 700 000 投资收益 3 000 贷：银行存款 703 000 （2） 4月20日， 0.450000=20000 借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 000 （3） 4月22日，1650000=800000 0.450000=20000 借：交易性金融资产B公司股票（成本） 800 000 应收股利 20 000 投资收益 5 000 贷：银行存款 825 000（4） 4月28日 借：银行存款 40 000 贷：应收股利 40 000（5） 6月30日 3月5日购入的，（13.4-14）50000=30000 借：公允价值变动损益 30 000 贷：交易性金融资产B公司股票（公允价值变动） 30 000 4月22日购入的，（13.4-16）50000=130 000借：公允价值变动损益 130 000 贷：交易性金融资产B公司股票（公允价值变动） 130 000（6）7月20日，初始成本=5000014+1000016=860 000 公允价值变动=50000（13.414）+10000（13.416）=56000 15.560000=930000 借：银行存款 930 000 交易性金融资产B公司股票（公允价值变动） 56 000 贷：交易性金融资产B公司股票（成本） 860 000 投资收益 126 000 借：投资收益 56 000 贷：公允价值变动损益 56 000 借：投资收益 6 000 贷：银行存款 6 000（7）12月31日，（1813.4）40000=184000 借：交易性金融资产B公司股票（公允价值变动） 184 000 贷：公允价值变动损益 184 000 2、相关会计分录如下： （1）2008年1月1日，购入时， 借：持有至到期投资R公司债券（成本） 12 500 000 贷：银行存款 10 000 000 持有至到期投资R公司债券（利息调整） 2 500 000（2）2008年12月31日，确认利息收入=10 000 00010%=1 000 000 1 000 000-590 000=410 000 借：应收利息 590 000 持有至到期投资R公司债券（利息调整） 410 000 贷：投资收益 1 000 000 收到利息时， 借：银行存款 590 000 贷：应收利息 590 000（3）2009年12月31日，确认利息收入=（10 000 000+410 000）10%=1 041 000 1041 000590 000=451 000 借：应收利息 590 000 持有至到期投资R公司债券（利息调整） 451 000 贷：投资收益 1 041 000 收到利息时， 借：银行存款 590 000 贷：应收利息 590 000（4）2010年12月31日，确认利息收入=（10 000 000+410 000+451 000）10%=1 086 100 1 086 100-590 000=496 100 借：应收利息 590 000 持有至到期投资R公司债券（利息调整） 496 100 贷：投资收益 1 086 100 收到利息时， 借：银行存款 590 000 贷：应收利息 590 000（5）2011年12月31日，确认利息收入=（10 000 000+410 000+451 000+496 100）10%=1 135 710 1 135 710590 000=545 710 借：应收利息 590 000 持有至到期投资R公司债券（利息调整） 545 710 贷：投资收益 1 135 710 收到利息时， 借：银行存款 590 000 贷：应收利息 590 000（6）2012年12月31日，确认利息调整=2 500 000410 000451 000496 100545 710=597 190 投资收益=590 000+597 190=1 187 190 借：应收利息 590 000 持有至到期投资R公司债券（利息调整） 597 190 贷：投资收益 1 187 190 收到本金和利息时， 借：银行存款 13 090 000 贷：应收利息 590 000 持有至到期投资R公司债券（成本） 12 500 0003、ABC公司相关会计处理如下：（1）2007年1月1日，购入时， 20200 000=4 000 000 借：可供出售金融资产B公司股票（成本） 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000宣告 借：应收股利 60 000 贷：投资收益 60 000（2）2007年5月10日，收到股利时 借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000 2007年12月31日， （20-18）200 000=400 000 借：资本公积其它资本公积 400 000 贷：可供出售金融资产B公司股票（公允价值变动） 400 000（3）2008年12月31日，（18-13）200 000=1 000 000 借：资产减值损失 1 400 000 贷：资本公积其它资本公积 400 000 可供出售金融资产B公司股票（公允价值变动） 1 000 000 （4）2009年12月31日，（17-13）200 000=800 000 借：可供出售金融资产B公司股票（公允价值变动） 800 000 贷：资本公积其它资本公积 800 0004、（成本法）（1）长期股权投资的成本=150080%=1200（万元）（2）相关会计分录： 借：长期股权投资C公司（成本） 12 000 000 贷：银行存款 11 000 000 资本公积股本（资本）溢价 1 000 0005、（成本法）（1）长期股权投资的成本=1250（万元）（2）相关会计分录： 借：固定资产清理 11 000 000 累计折旧 4 000 000 贷：固定资产 15 000 000 借：长期股权投资E公司（成本） 12 500 000 贷：固定资产清理 11 000 000 营业外收入 1 500 0006、（权益法）（1）长期股权投资的成本=2300+100=2400（万元）（2）投资单位应享有被投资单位可辨认净资产的份额=800030%=24002300故应调增长期股权投资的账面价值， 借：长期股权投资W公司（成本） 24 000 000 贷：银行存款 23 000 000 营业外收入 1 000 000 7、（成本法）（1）2009年1月1日，取得时， 借：长期股权投资Q公司（成本） 6 000 000 贷：银行存款 6 000 000（2）2009年5月2日，宣告分派现金股利时，10060%=60（万元） 借：应收股利 600 000 贷：投资收益 600 000（3）2010年5月2日， 投资收益=30060%=180万元 借：应收股利 1 800 000 贷：投资收益 1 800 000（4）2011年5月2日， 投资收益=20060%=120万元 借：应收股利 1 200 000 贷：投资收益 1 200 0008、（权益法）2009年1月1日，取得成本=990万元 借：长期股权投资B公司（成本） 9 900 000 贷：银行存款 9 900 000 投资单位应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=396025%=990万元，故不需调整（1）2009年，确认应享有的净利润=80025%=200万元 借：长期股权投资B公司（损益调整） 2 000 000 贷：投资收益 2 000 000 （2）2010年，确认应享有净利润份额=90025%=225万元 借：长期股权投资B公司（损益调整） 2 250 000 贷：投资收益 2 250 000 宣告现金股利 10025%=25万元 借：应收股利 250 000 贷：长期股权投资B公司（损益调整） 250 000 2010年，可供出售金融资产公允价值变动，2 000 00025%=500 000 借：长期股权投资B公司（其他权益变动） 500 000 贷：资本公积其他资本公积 500 0002010年，长期股权投资账面价值=990+200+225-25+50=1440万元 长期股权投资可收回金额=1300万元 计提减值准备=1440-1300=140万元 借：资产减值损失 1 400 000 贷：长期股权投资减值准备 1 400 000（3）2011年1月5日，处置时， 借：银行存款 15 000 000 长期股权投资减值准备 1 400 000 贷：长期股权投资B公司（成本） 9 900 000 B公司（损益调整） 4 000 000 B公司（其他权益变动） 500 000 投资收益 2 000 000同时， 借：资本公积其它资本公积 500 000 贷: 投资收益 500 0009、相关会计处理如下：（1）2009年1月1日，购入时，50 000100=5 000 000 借：可供出售金融资产L公司（成本） 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000（2）2009年12月31日，计提利息=5 000 0003%=150 000 借：应收利息 150 000 贷：投资收益 150 000 收到利息时， 借：银行存款 150 000 贷：应收利息 150 000（3）2010年12月31日， 借：应收利息 150 000 贷：投资收益 150 000 收到利息时， 借：银行存款 150 000 贷：应收利息 150 000计提减值准备=（100-80）50 000=1 000 000 借：资产减值损失 1 000 000 贷：可供出售金融资产减值准备 1 000 00010、相关会计处理