事业单位会计作业(3).doc

作业（3） 1.甲事业单位2010年初“事业基金一般基金”科目余额为600万元，当年实现事业结余200万元，经营结余300万元。假设该单位经营结余按25%的税率交纳所得税，按当年事业结余和经营结余的10%提取专用基金（职工福利基金）。要求：（1）根据上述资料编制甲单位结转事业结余时的会计分录；（2）结转经营结余时的会计分录；（3）计算并结转应交所得税时的会计分录；（4）计算并提取专用基金职工福利基金时的会计分录；（5）结转未分配结余时的会计分录；（6）计算2010年2月“事业基金一般基金”年末余额。2.某事业单位2010年发生以下部分经济业务：（1）用自有资金拨给附属事业单位一次性补助4 000元；（2）收到应缴财政专户的各项收入7 400元；（3）取得罚没收入共计840元；（4）为开展经营活动的需要，向银行借入款项10 000元，期限l年，年利率6，到期一次还本付息。一年后按期归还借款本息；（5）该事业单位不实行内部成本核算。因业务需要，购入一著作权，价款900 000元；（6）对自用材料进行盘点，发现事业活动用材料盘亏400元；（7）开展经营活动转让一项非专利技术成果，合同约定的价款为99 000元。当日，该事业单位收到1张4个月不带息的商业承兑汇票，面值为99 000元。商业承兑汇票到期时候，该事业单位收到票据款项99 000元。要求：根据上述资料编制相关的会计分录。 3.资料：甲研究院（以下简称甲单位）为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位。除完成国家规定的科研任务外，甲单位还从事技术转让、咨询与培训等经营性业务，并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。2010年，财政部门批准的甲单位年度预算为3 000万元。111月，甲单位累计预算支出数为2 600万元，其中，2 100万元已由财政直接支付，500万元已由财政授权支付。2010年12月，甲单位经财政部门核定的用款计划数为400万元，其中，财政直接支付的用款计划数为300万元，财政授权支付的用款计划数为l00万元。111月，甲单位累计经营亏损为300万元。甲单位2010年l2月预算收支的有关情况如下（甲单位经营收入适用营业税税率5%，所得税税率25%，不考虑其他税费）：（1）1日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为100万元。（2）2日，甲单位与A公司签订技术转让与培训合同。合同约定，甲单位将X专利技术转让给A公司。并于12月520日向A公司提供技术培训服务；A公司应于合同签订之日起5日内向甲单位预付50万元技术转让与培训服务费；在12月20日完成技术培训服务后，A公司向甲单位再支付150万元的技术转让与培训服务费。3日，甲单位收到A公司预付的款项50万元，已存入银行。（3）4日，甲单位购入一批价值10万元的科研用材料，已验收入库，并向银行开具支付令。5日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付凭证”和供货商的发票。（4）6日，甲单位按政府采购程序与B供货商签订一项购货合同，购买一台设备，合同金额ll0万元。7日，甲单位收到B供货商交付的设备和购货发票，发票注明的金额为110万元，设备已验收入库。当日，甲单位向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政部门申请支付B供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。（5）9日，甲单位收到代理银行转来的用于支付B供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为110万元。 （6）15日，经批准，甲单位用一台仪器设备对外进行投资。该仪器设备的账面价值为20万元，经评估确认的价值为25万元。 （7）20日，甲单位完成A公司的技术培训服务，收到A公司支付的款项150万元。 （8）31日，甲单位结账。 （9）31日，甲单位2005年度预算结余资金为40万元，其中，财政直接支付年终结余资金为26万元，财政授权支付年终结余资金为l4万元。 （10）2011年1月2日，甲单位收到“财政直接支付额度恢复到账通知书”，恢复2010年度财政直接支付额度26万元；收到代理银行转来的“财政授权支付额度恢复到账通知书”。恢复2010年度财政授权支付额度l4万元。要求:编制2010年12月及2011年1月上述业务相关会计分录。 1. （1）结转事业结余和经营结余借：事业结余200经营结余300贷：结余分配500 （2）计算应交所得税=30025%=75（万元）借：结余分配75贷：应交税金应交所得税75 （3）计算提取专用基金应提取的专用基金=（200+300）10%=50（万元）借：结余分配 50贷：专用基金职工福利基金50 （4）结转未分配结余借：结余分配 375（500-75-50）贷：事业基金一般基金375 “事业基金一般基金”余额600+500-30025%-50010%=975（万元）2. 正确答案（1）借：对附属单位补助4 000 贷：银行存款 4000 （2）借：银行存款 7 400 贷：应缴财政专户款 7400 （3）借：银行存款 840 贷：应缴预算款 840 （4）借：银行存款 10000 贷：借入款项 10000 借：借入款项 10 000经营支出 600 贷：银行存款 10 600 （5）借： 无形资产 900 000贷：银行存款 900 000 借：事业支出 900 000贷：无形资产 900 000 借：事业支出 400贷：银行存款 400 借：应收票据 99000 贷：经营收入 99000 借：银行存款 99 000贷：应收票据 99000 3正确答案（1借：零余额账户用款额度100 贷：财政补助收入l00（2）借：银行存款50 贷：预收账款50 （3）借：材料10 贷：零余额账户用款额度10 （4）借：固定资产110 贷：应付账款110 （5）借：事业支出110贷：财政补助收入110 借：应付账款110借：固定基金110 （6）借：对外投资25贷：事业基金投资基金25借：固定基金20贷：固定资产20 （7）借：银行存款150预收账款50贷：经营收入200 借：销售税金10贷：应交税金应交营业税10 （8）经营结余通常应当在年末转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。甲