2015CPA税法 第10章 企业所得税法（课后作业）.docx

第十章 企业所得税法（课后作业）一、单项选择题1.根据企业所得税法的有关规定，下列不属于我国企业所得税纳税人的是（ ）。A.外商投资企业B.合伙企业C.股份制企业D.国有企业2.下列关于企业所得税适用税率的说法中，不正确的是（ ）。A.除另有规定外，居民企业适用25%的基本税率B.在中国境内设有机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的基本税率C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，不在中国境内纳税D.在中国境内设有机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的低税率，但实际征税时适用10%的税率3.根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列情形，应当视同销售确认收入的是（ ）。A.将自产水泥用于本企业不动产在建工程B.将外购毛巾奖励给职工C.将钢铁移送至境内分公司D.将自建商品房转为自用4.关于非货币性资产投资企业所得税的处理，下列说法不正确的是（ ）。A.企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税B.企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得C.企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整D.非货币性资产投资，限于非居民企业之间的非货币性资产投资5.下列关于收入实现的确认中，表述不正确的是（ ）。A.从事建筑工程劳务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入的实现D.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入的实现6.2014年年初A居民企业投资于B上市公司，拥有B上市公司20%的股权，2014年4月，B公司增发普通股2000万股，每股面值1元，发行价格2元，股款已全部收到并存入银行，2014年5月B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本。根据企业所得税的有关规定，下列关于A居民企业相关投资业务的处理，正确的是（ ）。A.A居民企业应确认股息收入400万元B.A居民企业应调增该项投资的计税基础400万元C.A居民企业在转让该项股权时，不得扣除转增股本增加的400万元D.A居民企业应确认营业外收入400万元7.A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，由于双方持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司准备将其持有股份全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2014年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司，股权转让完成后，M公司成为B公司的全资子公司。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（ ）万元。A.1500B.2000C.2500D.30008.某商场2014年11月采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一部价格1500元（不含增值税，下同）的手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；当月该商场一共销售手机100部，取得收入150000元。则商场当月应确认手机的销售收入为（ ）元。A.150000B.132352.94C.17647.06D.1700009.某企业2014年购入政府发行的年利息率为5%的一年期国债1000万元，持有300天时以1055万元的价格将该国债转让。根据企业所得税的有关规定，假设不考虑其他相关税费，则该企业该笔交易的应纳税所得额为（ ）万元。A.5B.13.9C.50D.5510.根据企业所得税法的相关规定，下列关于税前扣除原则和范围的说法中不正确的是（ ）。A.企业发生的收益性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除B.进口关税计入在产品成本中，在以后各期分摊扣除，不能在发生当期直接扣除C.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除D.企业已经作损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入11.下列关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理的表述中，不正确的是（ ）。A.对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定在企业所得税前扣除B.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用允许在企业所得税前扣除C.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除D.股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定12.根据企业所得税法的有关规定，企业按规定缴纳的下列保险费用中，不能在税前扣除的是（ ）。A.为职工支付的家庭财产保险费B.为企业固定资产缴纳的财产保险费C.为职工支付的规定范围和标准内的补充养老保险费D.为特殊工种职工支付的人身安全保险费13.某商业企业2014年度权益性投资额为200万元，当年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出60万元，银行同期同类贷款利率为7%，则该企业在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为（ ）万元。A.28B.40C.42D.6014.某工业企业2013年6月1日向非金融机构借款300万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为2年。该厂房于2013年6月1日开始建造，至2015年1月31日办理了竣工结算手续并交付使用。已知银行同期同类贷款利率为6%，则该企业在计算2015年企业所得税时准予费用化扣除的利息支出为（ ）万元。A.6B.8C.10.5D.1415.甲汽车销售公司2014年度销售小汽车取得不含税收入9000万元，出租闲置仓库取得租金收入200万元；接受其他企业捐赠的一批材料，取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元；取得国债利息收入30万元；转让自己使用过的机器设备取得收入80万元；因债权人原因确实无法支付的应付款项30万元。该公司当年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费80万元，则甲汽车销售公司2014年度准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额为（ ）万元。A.45B.46C.46.5D.4816.某工业企业2013年销售（营业）收入为1800万元，当年实际发生广告费支出350万元；2014年销售收入1900万元，出租房屋取得收入100万元；转让商标所有权取得收入240万元；将市价为60万元的外购工程物资用于本企业厂房建设；当年实际发生广告费支出200万元。则该企业2014年准予在企业所得税前扣除的广告费为（ ）万元。A.120B.200C.280D.30017.下列关于筹办费的说法不正确的是（ ）。A.企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除B.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除C.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以选择在开始经营之日的当年一次性扣除18.某居民企业2014年发现其2012年发生的实际资产损失60万元，未在当年税前扣除。该企业于2014年按照规定向税务机关说明并对2012年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。已知该企业2012年应纳税所得额为100万元，2013年应纳税所得额为70万元，2014年计算的应纳税所得额为150万元。假设除此外不考虑其他纳税调整事项，该企业2014年实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.22.5B.25C.30D.37.519.某企业拥有一栋原价2000万元的厂房（使用年限20年，不考虑净残值），在使用18年时对其进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元（增值税税率17%），改造工程分摊人工费用100万元，改造后该厂房使用年限延长3年。已知企业按直线法计算折旧，则改造后该厂房的年折旧额为（ ）万元。A.124B.135.62C.137.60D.141.6220.境内居民企业A公司2011年10月以1000万元投资于境内另一居民企业M上市公司，取得M公司30%的股权。2014年11月经M公司股东会批准，A公司将其持有的全部股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A公司撤资分得银行存款2000万元。则A公司该业务应缴纳企业所得税（ ）万元。A.25B.225C.250D.50021.某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份外购的免税农产品一批，成本97万元，含支付给运输公司（增值税一般纳税人）的运费10万元（进项税额均已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10万元，该企业已按照规定进行专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失为（ ）万元。A.87B.101.24C.101.1D.111.122.甲公司2014年发生财务困难，短期内不能支付已经到期的应付乙公司账款700万元。经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品不含税公允价值为400万元，实际成本为240万元。甲、乙公司均为居民企业且是增值税一般纳税人。按照企业重组的一般性税务处理方法，不考虑其他营业税金及附加，甲公司该业务应缴纳企业所得税（ ）万元。A.40B.58C.75D.9823.2015年3月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为5700万元、全部负债公允价值为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为（ ）万元。A.0B.150C.570.40D.62024.某企业2015年3月转让技术所有权，取得收入800万元，成本费用200万元，该企业本项业务应纳企业所得税（ ）万元。A.37.5B.25C.12.5D.025.某小型微利企业2008年2014年应纳税所得额分别为-100万元、20万元、30万元、-10万元、20万元、10万元、18万元，则该企业2014年应纳企业所得税（ ）万元。A.0B.2C.1.6D.0.826.下列关于加计扣除优惠，说法不正确的是（ ）。A.对企业共同合作开发的项目，符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除B.对企业委托给外单位进行开发的研发费用，符合条件的，由委托方和受托方分别按规定计算加计扣除C.按规定不允许在企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用享受加计扣除优惠D.企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除27.甲创业投资企业2013年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资1000万元，股权持有到2014年12月31日。2014年取得被投资企业分得的股息、红利800万元，发生业务招待费60万元，已经计入管理费用。不考虑其他纳税调整事项，则甲企业2014年应纳企业所得税（ ）万元。A.25B.39C.10D.31.228.2014年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能正确核算。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为15%。则该企业2014年度应缴纳企业所得税（ ）万元。A.3.38B.4.5C.5.63D.22.529.下列关于企业所得税征收管理的说法中，不正确的是（ ）。A.除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度C.自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D.总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中，25%由总机构所在地分享，50%由各分支机构所在地分享，25%按一定比例在各地间进行分配30.根据企业所得税征收管理的相关规定，下列说法不正确的是（ ）。A.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其应纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利B.按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属C.既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由国税局管理D.既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属二、多项选择题1.根据企业所得税法的有关规定，判定居民企业的标准有（ ）。A.实际管理机构所在地标准B.所得来源地标准C.登记注册地标准D.交易发生地标准2.根据企业所得税法的有关规定，下列关于征税对象的表述中，正确的有（ ）。A.依法在中国境内成立的外商投资企业应就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，仅就其来源于中国境内的所得作为征税对象C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，仅就其来源于中国境内的所得作为征税对象D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得作为征税对象3.根据企业所得税法的有关规定，下列关于所得来源地确定的说法中，不正确的有（ ）。A.动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定B.权益性投资资产转让所得按照转让投资资产的企业或者机构所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得按照被投资企业所在地确定D.利息所得，按照分配所得的企业所在地确定4.下列关于收入实现的确认中，表述不正确的有（ ）。A.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现B.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照实际收到股息、红利等权益性投资收益的日期确认收入的实现C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠人捐赠资产的日期确认收入的实现5.下列关于收入实现的确认中，表述正确的有（ ）。A.采用售后回购方式销售商品且有证据表明不符合销售收入确认条件的，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用B.采取以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照扣除旧商品作价后的金额确认收入C.销售商品涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额，商业折扣在实际发生时作为财务费用扣除D.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入6.下列满足收入确认条件的劳务中，确认收入的表述中正确的有（ ）。A.宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入B.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入C.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转让资产所有权时确认收入7.李先生2009年将100万元交付给A公司用于购买非流通股，A公司属于代持股公司。该非流通股通过股权分置改革，成为限售股。2014年11月，A公司将限售股转让，取得1000万元收入，但是不能准确计算限售股原值。根据企业所得税法的相关规定，下列表述正确的有（ ）。A.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税212.5万元B.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税225万元C.A公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给李先生时，李先生无需缴纳个人所得税D.A公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给李先生时，李先生应缴纳个人所得税157.5万元8.关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理，下列说法正确的有（ ）。A.县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理B.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理C.企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额D.企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应以公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税9.根据企业所得税法的有关规定，企业取得的下列款项中属于不征税收入的有（ ）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金C.由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金D.按规定取得的出口退税款10.某企业2014年取得的下列收入或所得中，属于免税收入的有（ ）。A.国债利息收入B.地方政府债券利息所得C.企业债券利息收入D.非营利组织接受其他单位捐赠的收入11.下列关于不征税收入和免税收入的说法中，不正确的有（ ）。A.企业取得的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除B.企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在3年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第4年的应税收入总额征税C.企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种D.非营利组织取得的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入，均属于免税收入12.某企业2013年发生合理的工资、薪金支出800万元，职工福利费120万元，职工教育经费30万元，拨缴工会经费20万元；2014年发生合理的工资、薪金支出1000万元，职工福利费120万元，职工教育经费16万元，拨缴工会经费25万元。根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（ ）。A.该企业2014年企业所得税前准予扣除的职工福利费为120万元B.该企业2014年企业所得税前准予扣除的工会经费为20万元C.该企业2014年企业所得税前准予扣除的职工教育经费为16万元D.该企业2014年企业所得税前准予扣除的职工教育经费为25万元13.根据企业所得税法的相关规定，下列不属于职工福利费范畴的项目有（ ）。A.职工交通补贴B.向企业内设职工食堂的临时工支付的工资薪金C.为企业生产车间的工人缴纳的住房公积金D.劳动保护费支出14.企业在生产、经营活动中发生的下列利息费用，准予据实扣除的有（ ）。A.非金融企业向非关联的非金融企业借款的利息支出B.非金融企业向金融企业借款的利息支出C.企业经批准发行债券的利息支出D.金融企业的各项存款利息支出15.根据企业所得税法关于手续费及佣金支出税前扣除的规定，下列业务的税务处理正确的有（ ）。A.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除B.甲企业销售给乙企业1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付给乙企业采购科科长40万元，未超过合同金额的5%，可以作为佣金支出全额在税前扣除C.甲企业委托丙中介公司介绍客户，成功与该客户签订的合同注明交易金额300万元，甲企业以银行存款支付给丙公司佣金18万元，可以税前扣除的佣金为15万元D.甲企业委托某中介个人介绍客户，成功与该客户签订的合同注明交易金额10万元，甲企业以现金0.5万元作为佣金支付给该中介个人，由于是现金支付，该佣金不得在税前扣除16.根据企业所得税法的相关规定，下列关于保险企业手续费及佣金、保险保障基金税前扣除的说法中，不正确的有（ ）。A.财产保险企业的手续费及佣金按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算税前扣除限额B.人身保险企业的手续费及佣金按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算税前扣除限额C.财产保险企业的保险保障基金余额达到公司总资产1%的，不得在税前扣除D.人身保险企业的保险保障基金余额达到公司总资产6%的，不得在税前扣除17.下列各项中，允许在税前扣除的有（ ）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.向银行支付的罚息C.诉讼费用D.银行内营业机构之间支付的利息18.下列关于企业以前年度发生的资产损失在企业所得税前扣除的表述中，正确的有（ ）。A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除B.准予追补扣除的实际资产损失，其追补确认期限一般不得超过五年C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣D.企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款19.根据企业所得税法的有关规定，下列选项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许计算折旧扣除的有（ ）。A.未投入使用的新建厂房B.以融资租赁方式租入的机器设备C.以经营租赁方式租出的写字楼D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产20.根据企业所得税法的相关规定，下列各项固定资产中，最低折旧年限为10年的有（ ）。A.电子设备B.小汽车C.飞机D.生产设备21.关于企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧低于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额B.企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除C.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外D.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除22.下列关于生物资产的说法中，不正确的有（ ）。A.存栏待售的牲畜可以计算折旧在税前扣除B.产畜可以按照直线法计算折旧在税前扣除C.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧D.畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为4年23.根据企业所得税法的相关规定，下列关于无形资产的税务处理，说法正确的有（ ）。A.自创商誉，不得计算摊销费用在税前扣除B.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产，可以计算摊销费用在税前扣除C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除D.无形资产的摊销年限不得低于10年24.根据企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销B.被投资企业发生的经营亏损，由投资企业结转弥补，投资企业需调整减低其投资成本，并将其确认为投资损失C.企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，可以在计算境内应纳税所得额时扣除D.企业为发行权益性债券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除25.2015年3月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元；乙公司全部资产的计税基础为7000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权（计税基础为4500万元，公允价值为7000万元）以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有（ ）。A.甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元B.乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元C.乙公司应确认资产转让所得250万元D.乙公司暂不确认资产转让所得26.根据企业所得税法的有关规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（ ）。A.花卉的种植B.内陆养殖C.中药材的种植D.远洋捕捞27.根据企业所得税税收优惠的相关规定，下列表述正确的有（ ）。A.企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税B.公共污水处理项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按70%计入收入总额D.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策28.下列关于小型微利的说法中正确的有（ ）。A.工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元的，可认定为小型微利企业B.商业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的，可认定为小型微利企业C.仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用于小型微利企业税收优惠D.采取核定征收方式的企业，不能享受小型微利企业所得税优惠政策29.根据企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧B.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按15%的税率征收企业所得税C.对证券投资基金从证券市场中取得股权的股息、红利收入，暂不征收企业所得税D.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税30.下列关于在中国境内未设立机构场所的非居民企业取得所得的说法正确的有（ ）。A.减按10%的税率征收企业所得税B.取得的利息收入，以收入全额减去利息支出为应纳税所得额C.取得的财产转让所得，以收入全额为应纳税所得额D.应缴纳的企业所得税实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人三、综合题1.位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售冰箱，2014年生产经营情况如下：（1）销售冰箱取得不含税收入8600万元，发生销售成本4300万元。（2）将一批自产冰箱用于职工福利，该批冰箱不含税市场价格400万元，成本200万元。（3）在10月份转让一项技术所有权，取得转让收入900万元，相关成本费用为200万元。（4）出租闲置厂房，当年取得租金收入200万元。（5）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元。（6）从境内其他非上市的居民企业分回股息收入200万元。（7）当年发生管理费用900万元，其中含新技术研究开发费用300万元、业务招待费180万元。（8）当年发生财务费用300万元，其中含向非金融企业借款800万元所支付的全年借款利息64万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。（9）当年发生销售费用2200万元，其中含广告费1360万元。（10）营业外支出共计120万元，其中含通过省级人民政府向贫困地区捐款30万元，直接向某学校捐款10万元，缴纳税收滞纳金8万元。（11）当年购进原材料共计3600万元，取得增值税专用发票上注明增值税税额612万元。（12）2014年度，该居民企业自行计算应缴纳的各种税款如下：增值税=860017%-612=850（万元）营业税=9005%+2005%=55（万元）城建税、教育费附加和地方教育附加=（850+55）（7%+3%+2%）=108.6（万元）企业所得税：应纳税所得额=8600-4300+400-200+900-200+200+30+5.1+200-900-300-2200-120-3600+（180-18060%）-55-108.6=-1576.5（万元）企业所得税=0要求：根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，请列出计算步骤，计算结果保留两位小数）。（1）分别指出企业自行计算的增值税、营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加是否正确，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款。（2）计算该居民企业2014年度实现的会计利润总额。（3）分别指出该企业的企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算出正确的企业所得税税额。2.某居民企业（增值税一般纳税人）是国家需要重点扶持的高新技术企业，2014年取得商品销售收入5500万元，转让固定资产的净收益50万元，投资收益80万元；发生商品销售成本2200万元，营业税金及附加120万元，发生销售费用1900万元，管理费用960万元，财务费用180万元，营业外支出100万元，实现利润总额170万元，企业自行计算缴纳企业所得税=17015%=25.5（万元）。经注册会计师审核，发现2014年该企业存在如下问题：（1）12月购进一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元，当月投入使用，企业将该设备购买价款30万元一次性在成本中列支。该设备生产的产品全部在当月销售，相关成本已结转。（2）管理费用中含业务招待费80万元。（3）销售费用中含广告费800万元，业务宣传费300万元。（4）财务费用中含支付给银行的借款利息60万元（借款费用1000万元，期限1年）；支付给关联方借款利息60万元（借款费用1000万元，期限1年），已知关联方的权益性投资为400万元，此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方。（5）营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款65万元，因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元。（6）投资收益中含国债利息收入10万元；从境外A国子公司分回税后收益45万元，A国政府规定的所得税税率为20%；从境外B国子公司分回税后投资收益25万元，B国政府规定的所得税税率为10%。（7）已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元，实际拨缴的工会经费6万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额。（2）计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费金额。（3）计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的利息费用。（4）计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的营业外支出金额。（5）该居民企业计算应纳税所得额时，工资总额、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整应纳税所得额的金额。（6）计算该居民企业2014年度境内应纳税所得额。（7）计算该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税。（8）计算该居民企业应补（退）企业所得税税额。3.A市某工业企业2013年起被认定为小型微利企业，2013年应纳税所得额为-10万元，2014年营业收入1000万元，营业成本500万元，营业税金及附加30万元，销售费用150万元，管理费用180万元，财务费用100万元，营业外支出30万元，企业自行计算的会计利润为10万元。会计师事务所在对该工业企业进行审计时，发现企业2014年发生如下业务：（1）实际发放合理的工资薪金400万元（含残疾人工资50万元），已计入成本费用。（2）2月份购进一台生产设备，取得普通发票注明价款24万元，当月投入使用。企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产的产品全部在当年销售，相关成本已结转。（3）管理费用中，预计负债列支10万元；支付给母公司的管理费20万元；支付给其他企业租金15万元；开发新产品发生研发费用30万元。（4）财务费用中，向无关联关系的个人借款的利息支出31万元，已知该笔借款本金300万元，借款期限为2014年1月1日至2014年9月30日，金融机构同期同类贷款年利率为9%，企业与个人签订了借款合同。（5）销售费用中，15万元为支付给某中介单位的销售佣金（未超过合同金额的5%），取了相关发票，佣金中的40%为现金支付。其他相关资料：该企业设备净残值率规定为10%，设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该企业2014年计算会计利润时，业务（2）应调整的金额。（2）该企业2014年计算应纳税所得额时，管理费用应调整的金额。（3）该企业2014年计算应纳税所得额时，财务费用应调整的金额。（4）该企业2014年计算应纳税所得额时，销售费用应调整的金额。（5）该企业2014年企业所得税应纳税所得额。（6）该企业2014年企业所得税应纳税额。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】合伙企业不适用企业所得税法，不属于我国企业所得税的纳税人。2.【答案】C【解析】选项C：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，适用20%的低税率，实际征税时适用10%的税率。3.【答案】B【解析】选项ACD：货物所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不需要视同销售确认收入。4.【答案】D【解析】选项D：非货币性资产投资，限于居民企业将非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。5.【答案】D【解析】选项D：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入的实现。6.【答案】C【解析】被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，所以选项AB不正确。既然不得增加该项长期投资的计税基础，那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分，所以选项C的表述是正确的。7.【答案】B【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=12000-4000=8000（万元），应缴纳企业所得税=800025%=2000（万元），注意A公司在M公司享有的未分配利润、盈余公积份额不能直接扣减。8.【答案】B【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入；商场应确认手机的销售收入=1500001500/（1500+200）=132352.94（元）。9.【答案】B【解析】国债利息收入=国债金额（适用年利息率365）持有天数=10005%365300=41.1（万元），国债利息收入免税。企业到期前转让国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），该企业该笔交易的应纳税所得额=1055-41.1-1000=13.9（万元）。10.【答案】A【解析】选项A：企业发生的收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。11.【答案】B【解析】对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。12.【答案】A【解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在税前扣除。13.【答案】A【解析】企业实际支付给关联方的利息支出，不超过债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业债资比为2:1，所以合理的借款总额=2002=400（万元），在企业所得税前准予扣除的利息支出=4007%=28（万元）。14.【答案】A【解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。该企业在计算2015年企业所得税时准予一次性扣除的利息支出=3006%4/12=6（万元）。15.【答案】B【解析】业务招待费税前扣除限额的基数是销售（营业）收入，包括会计上的主营业务收入、其他业务收入和会计上不确认收入而税法上需要确认收入的视同销售收入，不包括会计上的营业外收入（接受捐赠收入、转让机器设备收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项）和投资收益（国债利息收入）。销售（营业）收入=9000+200=9200（万元），业务招待费实际发生额的60%=8060%=48（万元）销售（营业）收入的5=92005=46（万元），所以甲汽车销售公司2014年度准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额为46万元。16.【答案】C【解析】2013年广告费扣除限额=180015%=270（万元），实际发生350万元，还有80万元（350-270）可以结转以后纳税年度扣除；2014年广告费扣除限额=（1900+100）15%=300（万元），实际发生200万元，可以据实扣除，另外，2013年未扣除的超支广告费80万元可以在2014年度扣除。即该企业2014年准予在企业所得税前扣除的广告费=200+80=280（万元）。17.【答案】A【解析】选项A：企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。18.【答案】A【解析】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。但企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。因此，2012年未扣除的实际资产损失60万元应追补至2012年扣除，即2012年实际应纳税所得额=100-60=40（万元），多缴纳企业所得税=6025%=15（万元），2012年多缴的企业所得税税款，可以在2014年应纳税额中予以抵扣。2014年应纳税所得额为150万元，实际应缴纳企业所得税=15025%-15=22.5（万元）。19.【答案】B【解析】本题考点是固定资产改扩建的税务处理。其中：固定资产净值=年折旧额尚可使用年限=2000202=200（万元）则：改造后年折旧额=（200-30+350+4001.1717%+100）（2+3）=135.62（万元）。提示：变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于不动产的在建工程属于增值税的视同销售，按不含税售价计算增值税。20.【答案】A【解析】（1）自2011年7月1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。（2）A公司取得的银行存款2000万元中，1000万元应确认为投资收回；300030%=900（万元），应确认为股息所得，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入；2000-1000-900=100（万元），剩余的100万元应确认为投资资产转让所得。（3）A公司该业务应缴纳企业所得税=10025%=25（万元）。21.【答案】C【解析】企业所得税前可扣除的损失=97+（97-10）/（1-13%）13%+1011%-10=101.1（万元）。22.【答案】D【解析】以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。甲公司视同销售货物所得=400-240=160（万元）；债务重组利得=700-400-40017%=232（万元）；甲公司该业务应缴纳的企业所得税=（160+232）25%=98（万元）。23.【答案】B【解析】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（5700-32