基建项目审计实施细则.doc

基建项目审计实施细则68采购付款审计在建工程681在建工程审计目标681a确定在建工程是否存在；681b确定在建工程是否归受查单位所有；681c 确定在建工程增减变动的记录是否完整；681d确定在建工程的期末余额是否正确；681e确定在建工程的披露是否恰当。682在建工程审计程序682a获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。682b实地观察工程现场：l 确定在建工程是否存在；l 观察工程项目的实际完工程度；l 检查是否存在实际已使用，但是未办理竣工决算手续、未及时进行会计处理的项目。682c对于重大建设项目，取得有关工程项目的立项批文、预算总额及建设批准文件，施工承包合同、现场监理施工进度报告等业务资料。682d检查本年度在建工程的增加数：l 支付工程款：抽查工程款是否按照合同、协议、工程进度或监理进度报告分期支付，其付款授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；l 领用工程物资：抽查工程物资的领用是否有审批手续，会计处理是否正确；l 借款费用资本化：结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用（利息、汇兑损益）资本化的计算方法是否正确，资本化金额是否合理，会计处理是否正确；l 工程管理费资本化：结合管理费用等的审计工作，检查工程管理费资本化的金额是否合理，会计处理是否正确；l 计缴固定资产投资方向调节税：检查固定资产投资方向调节税是否按照规定计算交纳并入账；l 计缴土地开发费： 检查已取得土地使用权的企业，待该项土地开发时，是否将其帐面价值转入相关工程成本。 审查土地开发费的合法性、真实性，会计处理是否正确。682e检查本期在建工程的减少数：l 了解在建工程转固定资产的政策，并结合固定资产审计，检查在建工程转销额是否正确，是否将已经达到预定可使用状态的固定资产挂列在建工程，少计折旧；l 检查已完工程项目的竣工决算报告、验收交接单等相关凭证以及其他转出数的原始凭证，检查账务处理是否正确；682f将在建工程的增减与募集资金使用情况的披露进行核对。682g查询在建工程项目保险情况，复核保险范围是否足够。682h对于因资产评估调整在建工程账面原值的，取得有关资产评估报告和国有资产管理部门的确认文件，检查其会计处理是否正确。682i检查是否有长期挂账的在建工程；如有，了解原因，并关注是否会发生损失。682j检查有无与关联方之间的工程建造或代开发业务，其是否经适当授权，是否为按正常交易价格进行交易。682k结合银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保情况。如有，则应取证记录，并提请受查单位作必要披露。682l检查在建工程合同，以确定是否存在与资本性支出有关的财务承诺。682m验明在建工程的披露是否恰当。69采购付款审计在建工程减值准备691在建工程减值准备审计目标691a确定计提在建工程减值准备的方法和比例是否恰当，在建工程减值准备计提是否充分；691b确定在建工程减值准备增减变动的记录是否完整；691c确定在建工程减值准备的期末余额是否正确；691d确定在建工程减值准备的披露是否恰当。692在建工程减值准备审计程序692a获取或编制在建工程减值准备明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。692b检查在建工程减值准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。692c查明在建工程减值准备计提的方法是否符合规定，前后期是否一致，依据是否充分，并作出记录。692d检查受查单位是否于期末对在建工程作检查分析，在建工程减值准备的计算和会计处理是否正确。692e运用分析性复核的方法，分析期末在建工程减值准备占在建工程期末总额的比率，并与上年度比较。692f实际发生的在建工程损失转销是否符合有关法规的规定完成审批手续，会计处理是否正确。692g检查对于已计提减值准备在建工程价值又得以恢复，是否在原已计提减值准备的范围内转回，依据是否充分，会计处理是否正确。692h验明在建工程减值准备的披露是否恰当。51招标形式的复核：511直接询标：标的金额20万元以下，5天内需要确定供应商，并经工程办主任认可的工程；512议标：标的金额150万元以下，并经总裁或其授权代表事先批准（适用于设计、监理、招标代理单位的选定）的工程；52招标范围的复核：521需进行招标的项目521a金额在5万元以上的基建或与基建有关的服务项目和维修项目；522b金额在5万元以上的基建投资设备；523c一次性投资5万元以上的大修项目。522不需进行招标的项目522a紧急采购；522b无可比性，独家生产；522c指定厂商；522d其他不适合招标的货物或劳务。53招标程序的复核531招标小组人数、成员是否按规定确定；532备选参与投标单位是否根据标的大小予以确定（具体规定见招标管理规定第8.4款）；533选定投标单位是否按规定执行（具体规定见招标管理规定第8.5款）；534招标文件发放前是否经有关人员审批（商务经理、项目指挥长、招标小组组长）；535是否于开标前对参与评标的人员进行保密；536废标的审核是否按规定执行（具体规定见招标管理规定第22款）；54开标程序的复核541复核开标小组成员，是否有招标组长、项目指挥长、商务经理、财务人员、其他技术人员等（不少于5人）；542复核招标保证金、履约保证金是否按规定收取；有预付款要求的，是否出具相应之银行保函；543复核投标文件送达日期、投标文件密封情况；544复核开标一览表、完整性检查表、符合性检查表和商务评议和技术评议表，是否经由参与开标的人员签字确认；545复核评标价格比较表、评标报告，是否按有关规定作出（具体规定见招标管理规定第5节各款）；51工程设计与勘察作业监察：511复核基建勘察与设计文件，规划及单体方案设计是否得到总裁核准；512复核基建设计概预算编制，是否严格执行市场化的费率标准及相关材料价格；513承担基建工程设计的单位是否具有相应的资质；514基建项目或技改项目，是否一律经报请基建管理委员会审批后方予以执行；515 一定金额以上投资的工程设计是否组织相关部门对设计图纸进行会审；52工程管理与施工监察，复核项目包括：521所有工程开工前是否均得到经董事长或董事长委托代表批准的开工报告；522所有承担工程项目的施工单位是否具备相应的资质；523所有工程是否签订了施工合同，合同项目条件是否完备；524工程预付款或工程费用结算是否按照有关规定执行；工程结算款的支付是否经审计，并报总裁批准后执行；525工程如需变动，是否征得项目部或设计单位的相关人员认可，并办理相应的变更手续；526施工单位具有级别资质的项目经理、施工负责人、技术及安全负责人名单是否在开工前报工程相关管理室备查；527隐蔽工程是否经项目部、监理检验合格后，方进入下一道工序；528随工验收记录是否由双方签字，并作为竣工验收材料的一部分；529工程因故停工，是否及时呈报工程部停工报告；5210工程材料、设备在进货时，是否经项目部、工程监理办理验收；5211复核工程领料单审核人联，是否经领料人、审核人和授权人签字；5212竣工后，工程余料清单是否书面报工程部管理人员办理核销；5213定期到工程现场检查，内容包括：5213a材料是否符合质量要求；5213b相应的测试、实验是否进行；5213c隐蔽工程验收记录。53工程变更与现场签证管理531复核工程变更与现场签证管理权限531a单项工程变更价款小于5万元，由项目指挥长审批；531b单项工程变更价款大于5万元，小于30万元，项目指挥长审核后报工程办审批；531c单项工程变更价款大于30万元，工程办审核后，报集团总裁审批；531d如工程变更结算价超过估算价20%，且超过原管理权限的，是否及时补办相关手续。532复核工程变更与现场签证相关文件（详见工程变更/现场签证管理细则；533复核工程紧急变更及现场签证记录，是否于事后补办必要的审批手续；54基建财务：541复核预付工程款付款流程，预付款支付是否依据：履约保函、经审核（项目经理、商务科合同管理人员、工程办主任）的结算申请单和合同履行记录表（具体付款流程见合同管理手册第9.1款）；542复核工程期款的支付，是否依据经审核的合同付款申请表、合同履行情况表等文件（具体付款流程见合同管理手册第9.2款）；6 基建结算审计：61基建工程办理结算付款申请时，应由审计监察总部执行基建工程结算审计，具体的审计内容包括：611审核决算资料，应包括：合同、开工报告、设计变更、技术交底座谈纪要、隐蔽记录、竣工验收单、经项目指挥部或基建总部初审的结算书等。612工程、设备、管线等工程结算是否各自参照不同的方式、步骤和竣工资料进行（详见基本建设委员会