第2章负债（非流动负债）练习答案.doc

第二章、负债（非流动负债）历年考题解析四、计算分析题1.(2009年)某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：（1）2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。（2）2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。（3）2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。要求：（1）编制取得长期借款的会计分录。（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。（3）计算仓库完工交付使用时的入账价值；编制转仓库成本的会计分录。（4）计算仓库2009年应计提的折旧额；编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】本题考核长期借款和固定资产的核算。（1）编制取得长期借款的会计分录。借：银行存款 800贷：长期借款 800（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：在建工程 48贷：应付利息 48（8006%）（3）计算仓库完工交付使用时的入账价值。仓库的入账价值500+300+48848（万元）编制转仓库成本的会计分录。借：固定资产 848贷：在建工程 848（4）计算仓库2009年应计提的折旧额。（8488）/2042（万元）编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。借：管理费用 42贷：累计折旧 42（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：财务费用 48贷：应付利息 48注意：工程已经在2008年年底完工，所以2009年不是资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化记入到财务费用科目。同步系统训练四、计算分析题2.某企业2010年发生下列经济业务：（1）1月1日向银行借入800 000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%（实际利率与合同利率一致），合同规定到期一次还本，每年末计提利息，1月1日实际支付。该工程将于2011年完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。（2）经批准于4月1日发行每张面值100元，票面利率为8%（实际利率与合同利率一致），期限5年的债券10 000张，该债券为一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行（不考虑发行费用）。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2012年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。要求：（1）编制取得长期借款及计提2010年利息的会计分录；（2）编制债券发行及计提2010年利息的会计分录。（应付债券要求写出明细科，金额单位用元表示）【答案】本题考核长期借款和应付债券的账务处理。（1）长期借款业务有关的会计分录；2010年1月1日取得借款借：银行存款 800,000贷：长期借款本金 800,00012月31日计提利息应计提利息800 00010%80,000元借：在建工程 80,000 贷：应付利息80,000 （2）发行债券业务有关会计分录。2010年4月1日收到发行债券价款借：银行存款 1,000,000贷：应付债券面值 1,000,00012月31日计提债券利息应计提债券利息1,000,0008%9/1260,000元借：在建工程 60 000 贷：应付债券应计利息 60 000 3.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年3月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税额为13 600元。该批原材料已验收入库，货款尚末支付。（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 200 000元，增值税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，上月己预收到货款200000元，购货方在本期补足了余款。（不考虑商品销售成本的结转）。（3）建造厂房领用领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。（4）由于管理不善导致一批原材料霉烂变质，账面价值 4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。（无需做批准后的处理）（5）用银行存款30 000元缴纳本月应交未交的增值税。（6）以分期付款方式购入一栋厂房，具有融资性质，实际应支付的价款为30 000元，购买价款的现值为25 000元，假定不考虑未确认融资费用的摊销。要求：逐笔编制上述业务（1）（6）的会计分录 。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。【答案】本题考核增值税和长期应付款的账务处理。（1）购入原材料借：原材料 80,000 借：应交税费应交增值税（进项税额）13,600 贷：应付账款 93,600（2）销售商品借：预收账款 234,000 贷：主营业务收入 200,000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 34,000借：银行存款 800,000贷：预收账款 800,000（3）建造厂房领用生产用库存原材料 借：在建工程 11,700贷：原材料 10,000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）1,700（4）原材料盘亏借：待处理财产损益 4,680贷：原材料 4,000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）680（5）缴纳增值税借：应交税费应交增值税（己交税金）30,000 贷：银行存款 30,000（6）分期付款方式购入厂房借：固定资产 25,000 未确认融资费用 5,000 贷：长期应付款 30,0003.某企业经批准从2009年1月1日起按面值发行2年期面值为100元的债券10 000张，债券年利率为6%，每年7月1日和1月1日为付息日，该债券所筹资金全部用于新办公楼的建设，该办公楼于2010年6月底完工交付使用，债券到期后一次支付本金，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录，金额单位用元表示。【答案】本题考核应付债券的账务处理。（1）2009年1月1日发行债券：借：银行存款 1,000,000贷：应付债券面值 1,000,000（2）2009年6月30日、12月31日和2010年6月30日计提利息均作如下会计处理：借：在建工程 30,000贷：应付利息 30,000（3）2009年7月1日、2010年1月1日和7月1日支付利息均作如下会计处理：借：应付利息 30,000贷：银行存