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福建省第五届会计知识大赛题库（一）答案一.单选题（30道，0.5分/每道，共15分）1.对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的（ ）。A.递延所得税资产 B.递延所得税负债C.应交所得税 D.暂时性差异【正确答案】A【答案解析】企业对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，并减少所得税费用。2.会计政策变更的累积影响数是指（）。A会计政策变更对当期损益的影响数B会计政策变更对以前各期追溯计算后各有关项目的调整数C会计政策变更对当期净利润的影响数D会计政策变更对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额【正确答案】D【答案解析】见辅导讲座P177页。会计变更的累积影响数，是指按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益的应有金额与现有金额之间的差额。3.根据国家统一的会计制度的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是()。A或有事项是与或有负债相联系的，有或有事项就有或有负债B对于或有事项既要确认其或有损失，也要确认其或有收益C由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的清偿而消失D只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项【正确答案】C【答案解析】或有事项，指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有负债，指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。或有负债和或有资产均不能确认。因此， AB D不正确。4.有关贷款和应收款项的会计处理原则，说法不正确的是（ ）。A.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额 B.金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益 C.贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实际利率计算。实际利率应在取得贷款时确定，在该贷款预期存续期间或更短期间内保持不变 D.企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益 【正确答案】B【答案解析】金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。5.甲公司2007年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的余额为60万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为30%。甲公司2007年的净利润为（）万元。（原创）A.715 B.730 C.745 D.653.5 685【正确答案】D【答案解析】当期所得税=（1000+50-100）30%= 285（万元），当期递延所得税负债=（5000-4700）30%-60=30（万元），所得税费用总额=285+30=315（万元），净利润=1000-315=685（万元）。6.非同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中，不应计入初始投资成本的有（ ）。A.为进行企业合并而支付的审计费用B.为进行企业合并而支付的评估费用C.作为合并对价发行的权益性证券的公允价值D.企业合并中发行权益性证券发生的手续费.佣金等费用【正确答案】D【答案解析】根据企业会计准则第2号长期股权投资和企业会计准则第20号企业合并的有关规定，非同一控制下的企业合并取得长期股权投资的，初始投资成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产.发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值；购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本，该直接相关费用不包括为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费.佣金等，也不包括企业合并中发行权益性证券发生的手续费.佣金等费用。7.公司于2007年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给给甲公司10年，10年后由公司收回，一次性取得租金收入1500万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由M司负责。则M司2007年该项业务应确认的收入为（ ）万元。A1000 B20 C0 D100【正确答案】D【答案解析】根据企业会计准则规定，企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费，不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。M司2007年该项业务应确认的收入为1500（万元）。8.企业收到国家拨入的专门用于技术改造.技术研发等的拨款项目完成后，属于形成资产价值的部分，按规定应转入（ ）。A.盈余公积 B.长期负债 C.其他业务收入 D.资本公积【正确答案】D【答案解析】企业收到国家拨入的专门用于技术改造.技术研究等的拨款项目完成后，按规定应转入其他资本公积。9.在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是（）。A.包装物成本 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.销售费用【正确答案】D【答案解析】出借包装物未形成其他业务收入，报废时收回的残料价值不应冲减其他业务成本，而应冲减销售费用。10.认定为资产组最关键的因素是（ ）。A该企业的各项资产是否可以独立产生现金流入B该资产组是否可以独立产生现金流入和现金流出C该资产组的各个组成资产是否都可以独立产生现金流入D该资产组能否独立产生现金流入【正确答案】D 【答案解析】资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。11.公司2003年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为750万元，摊销年限10年。2006年12月31日该无形资产发生减值，预计可收回金额360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2007年12月31日资产负债表中“无形资产”项目应填列的金额为（ ）。A.300万元B.390万元C.375万元D.385万元【正确答案】A【答案解析】2006年末无形资产账面价值750-（750/10）4450万元高于可收回金额，2006年末无形资产账面价值应按可收回金额360万元计价，2007年末无形资产账面价值360-360/6300万元。12.在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是（ ）。A计入递延损益 B.计入当期损益C.售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益D.售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之计入当期损益【正确答案】A【答案解析】第十五章第四节有关售后租回的会计处理。售价与资产账面价值之间的差额在会计上均未实现，其实质是，售价高于资产账面价值实际上在出售时高估了资产的价值，而售价低于资产账面价值实际上在出售时低估了资产的价值，因此其差额应计入递延损益。见辅导讲座P15713.投资性房地产的计量模式由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，其计量模式变更时公允价值与账面价值的差额应当（ ）。A记入营业外收支B调整期初留存收益C记入资本公积D记入管理费用【正确答案】B【答案解析】根据企业会计准则第3号-投资性房地产的有关规定：投资性房地产的计量模式由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。见辅导讲座P5114.甲公司以一栋办公楼换入乙公司一台生产设备和一辆汽车。在交换日，甲公司换出办公楼的账面原价为300万元，已提折旧为180万元，未计提减值准备，公允价值为150万元；乙公司换出生产设备和汽车的账面价值分别为90万元和60万元，已提折旧分别为10万元和20万元，公允价值分别为100万元和30万元；另外乙公司支付给甲公司补价20万元。假设该项交换具有商业实质，不考虑相关税费。则乙公司换入办公楼的入帐价值为（ ）万元。A130 B150 C140 D170 【正确答案】B【答案解析】乙公司换入办公楼的入帐价值=换出资产公允价值+支付对价+应支付的相关税费（100+30）+20=150（万元）15.根据会计法的规定，对于隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证.会计账簿，财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处（ ）的罚款。A5 000元以上100 000元以下B3 000元以上50 000元以下C5 000元以上50 000元以下D2 000元以上30 000元以下【正确答案】A【答案解析】见辅导讲座P29016.非货币性资产交换准则规定，在以公允价值确定换入资产成本的情况下，发生补价的，支付补价方应当以（ ）作为换入资产的成本。A换入资产的公允价值加上支付的补价和应支付的相关税费B换出资产的公允价值加上支付的补价和应支付的相关税费C换出资产的公允价值减去支付的补价和应支付的相关税费D换入资产的公允价值减去支付的补价和应支付的相关税费【正确答案】B【答案解析】见辅导讲座P11217.下列选项中，属于会计信息的首要质量要求的是（ ）A及时性 B相关性 C实质重于形式 D重要性【正确答案】B【答案解析】见辅导讲座P318.某事业单位为一般纳税人，为自用购入一批材料，买价为2000元，运杂费为100元，进项税为340元，则该批材料的入账价格为（ ）A 2100 B 2000 C 2440 D 2340【正确答案】C【答案解析】2 000+100+340244019.甲公司因财务困难，无法按时支付到期债务400，经协商，债权人同意甲公司以其产品抵偿债务，该批产品的账面余额为350万元，已提跌价准备20万元，公允价值为300万元，增值税率为17%。假定债权人对该债务已计提坏账准备2万元，不考虑其他税费，则债权人债务重组损失为（D）万元A100 B68 C49 D47【正确答案】D【答案解析】400-300*（1+17%）-24720.债务人无法按时支付到期债务200万元，双方协商进行债务重组，债权人同意用固定资产抵债，该固定资产原价为200万元，累计折旧为70万元，公允价值为150万元。假定债权人对该重组债务已计提坏账准备20万元，不考虑其他税费，则债务人的资产转让损益为（ A ）万元。A20 B50 C70 D30【正确答案】A【答案解析】150-（200-70）2021.按照企业会计准则的规定，在进行外币会计报表折算时，应该采用业务发生时即期汇率折算的有（ ）A.资本公积 B.长期股权投资 C.货币资金 D.未分配利润 【正确答案】A22.按照企业会计准则的规定，在进行外币会计报表折算时，不应该采用资产负债表日即期汇率折算的有（ ）A.存货 B.应收账款 C.货币资金 D.营业收入 【正确答案】D【答案解析】利润表项目采用交易发生日即期汇率或即期汇率的近似汇率折算23.对外交易收入占主体的业务分部或地区分部，且满足条件（ ）的，企业仍然不应当将其确定为报告分部。A.该分部的收入占所有分部收入合计数的10或者以上；B.该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10或者以上；C.该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较小者的10或者以上；D.该分部的分部资产占所有分部资产合计数的10或者以上【正确答案】C24.某上市公司2006年度的财务会计报告于2007年4月30日批准报出，2007年3月15日，该公司发现了2005年度的一项重大会计差错。该公司正确的做法是（ ）。A.调整2006年度会计报表的年初余额和上期金额B.调整2006年度会计报表的年末余额和本期金额C.调整2005年度会计报表的年末余额和本期金额D.调整2005年度会计报表的年初余额和上期金额【正确答案】A【答案解析】见辅导讲座P182页。重要的前期差错的会计处理。25.N公司因M公司延期交货而与M公司发生争议，于2007年12月6日向法院提起诉讼，要求M公司赔偿造成的损失130万元。截止2007年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据M公司法律顾问分析，M公司很可能败诉，赔偿金额很可能为110万元，另外还须承担诉讼费8万元。据查，M公司向N公司延期交货是由于Q公司违约造成的。经与Q公司交涉，Q公司实际赔偿M公司105万元。则M公司因此诉讼及与Q公司交涉而在2007年度利润表中反映的费用或支出总计为（）万元。A12 B13C118 D105【正确答案】B【答案解析】2007年度利润表中反映的费用或支出总计（1108）10513（万元）。26.非同一控制下的企业控股合并中，企业合并成本小于合并中取得的被控股方可辨认净资产公允价值的差额，应体现在（ D ）。A.控股方合并当期的个别利润表中；B.被控方合并当期的个别利润表中；C.控股方合并当期的资产负债表中；D.合并当期的合并利润表中27.下列各项中，不需要在会计报表附注中披露的内容有()。 A.会计政策变更的内容和理由B.会计估计变更的影响数C.非重大前期差错的更正方法D.重大前期差错对净损益的影响金额【正确答案】C 【答案解析】根据我国相关会计准则的规定，上述A.B.D均应当在会计报表附注中予以披露28.甲公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ ）。 A年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用 B投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式 C因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年 D固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法【正确答案】B【答案解析】选项属于会计核算具体方法的改变，属于会计政策变更。29.或有事项具有不确定性，下列关于“不确定性”的理解，正确的是（ ）。A.或有事项的不确定性是指或有事项的发生具有不确定性B.或有事项虽然具有不确定性，但该不确定性能由企业控制C.固定资产计提折旧时，涉及到对其残值和使用年限的分析和判断具有一定的不确定性，这种不确定性与或有事项具有的不确定性是完全相同的D.或有事项具有不确定性，是指或有事项的结果具有不确定性或者发生的具体时间或金额具有不确定性【正确答案】D【答案解析】或有事项具有不确定性，是指或有事项的结果具有不确定性或者发生的具体时间或金额具有不确定性。这种不确定性不能由企业控制。30.某子公司2005年从母公司处购入100万元的存货当期全部没有实现对外销售，2006年末全部销售，取得销售收入为150万元，该项存货母公司的销售成本为80万元，则母公司编制2006年度的合并会计报表时所作的抵销分录为（ ）。A.借：未分配利润年初 40 贷：营业成本 40 B.借：未分配利润年初 20 贷：营业成本 20 C.借：未分配利润年初 20 贷：存货 20 D.借：营业收入 150 贷：营业成本 100 存货 50二.多选题（20道，1分/道，共20分）1.下列选项中，属于会计信息首要质量要求的是（ ）A可靠性 B相关性 C实质重于形式 D可比性【正确答案】ABD【答案解析】见辅导讲座P32.拨入专款资金的来源有（ ）A 从经营结余中转入 B 财政部门拨入 C上级主管部门拨入D其他单位拨入 E 从事业结余中转入【正确答案】BCD【答案解析】见辅导讲座P2293.下列关于资产转让损益的表述正确的有（ ）A非现金资产为存货的，应当作为销售处理B非现金资产为固定资产的，应当将确认的资产转让损益计入营业外收入或营业外支出C非现金资产为无形资产的，应当将确认的资产转让损益计入营业外收入或营业外支出D非现金资产为对外投资的，应当将确认的资产转让损益计入投资收益E在转让非现金资产的过程中发生的一些税费可直接计入资产转让损益【正确答案】ABCDE【答案解析】见辅导讲座P1164.以债务转为资本的债务重组，对债务人发生的税费处理正确的是（ ）A与股票发行直接相关的手续费等，可以作为抵减资本公积处理；B印花税等其他税费，可以直接计入当期损益；C与股票发行直接相关的手续费等，可以作为抵减营业外支出处理； D与股票发行直接相关的手续费等，可以作为抵减营业外收入处理；【正确答案】AB【答案解析】见辅导讲座P1175.关于融资租入固定资产计提折旧的说法正确的有（ ）。A如果承租人或与其有关的第三方对租赁资产余值提供担保，则应提的折旧总额为租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值减去担保余值B如果承租人或与其有关的第三方未对租赁资产余值提供担保，则应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值C如果能够合理确定租赁期满时承租人将会取得租赁资产所有权，则应以租赁开始日租赁资产的寿命作为折旧期间D如果无法合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命二者中较短者作为折旧期间E如果无法合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，则应以租赁期与租赁资产尚可使用年限二者中较长者作为折旧期间【正确答案】ABCD【答案解析】见准则讲解P324-3256.非货币性资产交换准则不涉及的交易事项有（ ）。A企业以自己生产的产品作为股利发放给股东B政府无偿提供非货币性资产给企业建造固定资产C企业在合并中取得的无形资产D企业在债务重组中取得的存货E企业在发行股票中取得的固定资产【正确答案】ABCDE【答案解析】见准则讲解P1097.下列有关无形资产使用寿命的说法中，正确的有（ ）。A源自合同性权利或其他法定权利取得的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限B企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命C无形资产后续计量是以其公允价值为基础的D使用寿命有限的无形资产需要摊销，使用寿命不确定的无形资产则不需要摊销E企业至少应当于每年年度终了，对无形资产的使用寿命进行复核【正确答案】ABDE【答案解析】根据企业会计准则第6号-无形资产的有关规定：无形资产后续计量是以其使用寿命为基础的，而不是以公允价值为基础。8.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，征收营业税的有( )。 A房地产公司销售写字楼B商业企业销售空调并负责安装 C医疗机构提供医疗服务D建筑公司转包建筑安装业务 【正确答案】AD 【答案解析】销售不动产应征收营业税；从事货物的生产.批发或零售的企业.企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，不征收营业税；医院.诊所.其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税；建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为营业税纳税人。 9.在非货币性资产交换中，符合下列情形之一的，表明换入资产与换出资产的公允价值能够可靠地计量（ ）。A换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场B换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易.采用估值技术确定的公允价值其估计数的变动区间很小C换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易.采用估值技术确定的公允价值，在其估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定D换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易，但交易双方均能获取准确的账面资料E换入资产或换出资产存在活跃市场【正确答案】ABCE10.资产负债表日，按照长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，应借记的会计科目是（ ）。A.在建工程B.制造费用C.财务费用D.研发支出E.销售费用【正确答案】ABCD【答案解析】在资产负债表日，按照长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，应该根据借款的用途，将其分别计入在建工程.财务费用.制造费用等11.资产负债表日，按照长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，应借记的会计科目是（ ）。A.在建工程B.制造费用C.财务费用D.研发支出E.销售费用【正确答案】ABCD【答案解析】在资产负债表日，按照长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，应该根据借款的用途，将其分别计入在建工程.财务费用.制造费用等12.企业在计提了固定资产减值准备后，下列会计处理正确的是（ ）。A.固定资产预计使用寿命变更的，应当改变固定资产折旧年限B.固定资产所含经济利益预期实现方式变更的，应改变固定资产折旧方法C.固定资产预计净残值变更的，应当改变固定资产折旧方法D.以后期间如果该固定资产的减值因素消失，可以按照不超过原来计提减值准备的金额予以转回E.固定资产的账面价值应当减记至可收回金额【正确答案】ABE【答案解析】固定资产折旧方法一经确认，不得随意变更。按照新准则，固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命.预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。对于资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。13.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者之间较高者确定，其中处置费用包括（ ）。A.所得税以外的其他税费B.相关法律费用C.搬运费D.财务费用【正确答案】ABC【答案解析】准则规定，处置费用包括与资产处置有关的法律费用.相关税费.搬运费以及使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是财务费用和所得税费用等不包括在内14.下列各项，体现会计核算谨慎性要求的有（ ）。A.对固定资产采用年数总和法计提折旧B.计提长期股权投资的减值准备C.融资租入固定资产的会计处理D.存货期末采用成本与可变现净值孰低计价【答案】 ABD 【解析】 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认.计量和报告时应保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用。固定资产采用加速折旧法计提折旧和各种资产计提减值准备等遵循谨慎性要求。融资租入固定资产的会计处理体现的是实质重于形式要求。15.下列各项交易会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有( )。A.向投资者派发现金股利10万元B.转让一项专利权取得价款200万元C.支付价款50万元购入一项固定资产用于日常经营D.采用权益法核算长期股权投资实现的投资收益30万元E.处置交易性金融资产收到现金10万元【正确答案】 BCE【答案解析】选项A引起筹资活动现金流量变化，选项D不影响现金流量变化。16.下列各项中，应计入其他业务成本的有（ ）A.领用的用于出借的新包装物成本B.出租固定资产的折旧额C.销售材料的成本D.随同商品出售不单独基价的包装物成本E.随同商品出售单独基价的包装物成本【正确答案】BCE【答案解析】领用的用于出借的新包装物成本和随同商品出售不单独基价的包装物成本计入销售费用。17.在处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，下列哪些项目需要用一般物价指数变动予以重述（ ）A.实收资本B.交易性金融资产C.长期应付款D.公允价值变动收益E.营业收入【正确答案】DE18.下列费用项目中，一般不属于分部费用范畴的有（ ）。A.利息费用；B.营业税金及附加；C.销售费用；D.与企业整体相关的管理费用和其他费用；E.营业外支出【正确答案】ADE19.不相容职务相分离是企业的内部控制的一项重要内容，下列叙述正确的是（ ）A.授权某项经济业务与审查某项经济业务是不相容职务B.审查某项经济业务与执行某项经济业务是不相容职务C.执行某项经济业务与记录某项经济业务是不相容职务D.授权某项经济业务与记录某项经济业务是不相容职务E.审查某项经济业务与记录某项经济业务是不相容职务【正确答案】BCE20.企业处置长期股权投资时，正确的处理方法有（ ）。A.处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益B.处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入其他业务收入C.处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入E.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益【正确答案】AE【答案解析】根据企业会计准则第2号长期股权投资的规定，处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益（投资收益）。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益（投资收益）。三.判断题（20道，0.5分/道，共10分。答案正确的得0.5分/每道，答案错误的倒扣0.5分/每道，倒扣分直至本题型总分为0分止）1.2008年1月15日，在2007年度财务报告批准报出前，发现2007年末交易性金融资产公允价值变动损益1000万元计入了资本公积。企业应调整2008年度会计报表相关项目的期初数和上年数。（ ）【正确答案】【答案解析】企业应调整2007年度会计报表相关项目的期末数和本年数。2.不实行内部成本核算的事业单位，应当在取得无形资产时，将其成本予以一次性摊销。（ ）【正确答案】3.在计量与重组义务相关的预计负债时，如果资产的出售构成重组的一部分，应该考虑处置相关资产可能形成的利得或损失。（ ）【正确答案】【答案解析】由于企业在计量预计负债时不应当考虑预期处置相关资产的利得，因此，在计量与重组义务相关的预计负债时，不能考虑处置相关资产可能形成的利得或损失，即使资产的出售构成重组的一部分也是如此。4.债务转为资本时，债务人发生的一些税费应视情况而定，有的可抵减资本公积，有的可直接计入当期损益。（ ）【正确答案】5.如果某些机器设备是相互关联.相互依存的，其使用和处置是一体化决策的，那么这些机器设备很可能应当认定为一个资产组。（ ）【正确答案】6.根据财务报表列报的准则规定，对于费用的列报，企业应当按其性质分类列报。（ ）【正确答案】【答案解析】准则规定是，企业应当采用“功能法”列报。7.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至报告期末的收入.费用和利润纳入合并利润表。（ ）【正确答案】8.如果一项资产售后租回被认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并在租赁期内按照租金支付比例进行分摊，作为租金费用的调整。（）【正确答案】【答案解析】根据租赁准则规定，如果一项资产售后租回被认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并在租赁期内按照租金支付比例进行分摊，作为租金费用的调整。但是，如果有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间的差额应当计入当期损益。考点所在第十五章租赁中有关资产售后租回交易形成经营租赁的会计处理。9.因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已硧认的递延所得税资产和递延所得税负债按照原税率计量。（）【正确答案】【答案解析】见辅导讲座104页。因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已硧认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。10.企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生巨额亏损，这一事项与企业资产负债表日存在状况无关，不应作为非调整事项在会计报表附注中披露。（ ）【正确答案】【答案解析】企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生巨额亏损，这一事项虽然与企业资产负债表日存在状况无关，但企业发生巨额亏损将会对企业报告期后的财务状况和经营成果产生重大影响，属于非调整事项，应当在会计报表附注中及时披露该事项，以便为投资者或其他财务报告使用者作出正确决策提供信息。11、中期财务报告中的“中期”指的是短于一个完整会计年度的报告期间，他可以是半个月、一个月、一个季度或半年等。（ ）【正确答案】【答案解析】 见P209倒数第四段；12、企业合并中产生或有负债的确认条件，与企业在正常经营过程中因或有事项需要确认或有负债的条件相同。（ ）【正确答案】【答案解析】 见P145第一段，企业合并中产生或有负债的确认条件，与企业在正常经营过程中因或有事项需要确认或有负债的条件不同。13、企业出现存货盘亏或毁损，在经过审批之后进行处理时，对于净损失部分不管何种原因造成的，均应计入“营业外支出”项目。（ ）【正确答案】【答案解析】见P18最后一段，对于净损失部分应分别不同原因加以处理，分别计入“管理费用”和“营业外支出”项目核算。14、非货币性资产交换在以账面价值计量的情况下，发生的补价应确认为损益。（）【正确答案】【答案解析】按企业会计准则第7号非货币性资金交换的规定，非货币性资产交换在以账面价值计量的情况下，发生的补价是用来调整换入资产的成本，不涉及确认损益问题。15、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回的，已缴纳的消费税税务机关不予退还，但可由纳税人自行抵减下期应纳税款。（）【正确答案】【答案解析】纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回的，已缴纳的消费税税务机关不予退还，但不能自行抵减下期应纳税款。所以该表述有错。16、在会计实务中，有时很难区分会计政策变更和会计估计变更。如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计政策变更进行处理。（）【正确答案】【答案解析】如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更进行处理。17、某公司2006年的年度财务会计报告于2008年3月30日编制完成，注册会计师于4月15日审计完成，于4月25日经董事会批准报出，于4月27日实际对外公告，则资产负债表日后事项的涵盖期为2007年1月1日至4月27日。（）【正确答案】【答案解析】资产负债表日后事项的涵盖期为2007年1月1日至4月25日。18、对于发行方可以赎回的债务工具，有可能划分为持有至到期投资。（）【正确答案】【答案解析】对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方行使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净投资，那么投资者可以将此类投资划分为持有至到期投资(如可转换债券)。19、企业获得的某项收益，按照会计准则应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应税所得，从而产生应纳税暂时性差异。（）【正确答案】【答案解析】 此处产生的应是可抵扣暂时性差异，如房地产开发企业的预收账款。20、企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础为0。（）【正确答案】四. 计算及会计处理题（4道题，5分/每道，共20分）1.2007年7月1日，B公司委托某银行向C公司贷款1500万元，期限2年。由于经营困难等原因，C公司无力偿还B公司款项，为此，B公司依法向法院起诉C公司。2007年12月10日，法院一审判决B公司胜诉，责成C公司向B公司偿付贷款本金和利息1590万元，并支付罚息30万元，承担诉讼费用2万元，合计1622万元。由于种种原因，C公司未履行判决，至2007年12月31日，B公司也未采取进一步措施。要求：分别说明B.C公司对此事项如何处理，需要确认和披露的，写出分录和简单披露；不需要确认的，只作简单披露。（单位为万元）【正确答案】（1）B公司B公司已经胜诉，将很可能从C公司收回贷款本金利息罚息共计1620万元，但是由于C公司本身经营困难，能否收回上述款项存在较大不确定性，基于稳健原则考虑，B公司不能在2007年12月31日将其确认为一项资产，只能将很可能获得这笔款项作为或有资产披露。B公司披露如下：或有事项：本公司委托银行向C公司贷款1500万元，C公司逾期未还。为此，本公司依法向法院提起诉讼。2007年12月10日，法院一审判决本公司胜诉，要求C公司偿还本公司贷款本金和利息1590万元，并支付罚息30万元，承担诉讼费2万元。直至2007年12月31日，C公司未履行判决。 -2分（2）C公司由于C公司败诉，履行这项现实义务很可能导致经济利益流出，且金额能够可靠计量，所以C公司应将其确认为一项负债借：营业外支出罚息支出 30管理费用诉讼费2贷：预计负债未决诉讼32C公司还需披露预计负债事项，披露如下：预计负债：由于本公司借款逾期未还，被B公司提起诉讼。2007年12月10日，法院一审判决本公司败诉。责成本公司向B公司偿付贷款本金利息1590万元，并支付罚金30万元，承担诉讼费2万元。直至2007年12月31日，本公司未履行判决。 -3分2.甲公司2005年1月资产负债表日后事项期间盘盈管理用设备一台，经查发现为2003年3月购入并全部错记为当期损益，该设备原值100万元，当即投入管理部门使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，应按照双倍余额递减法计提折旧。甲公司适用所得税税率为33%，历年按净利润的10%提取法定盈余公积金。所得税采用债务法核算，按税法规定应采用直线法计提折旧。要求：更正该项差错并进行账务处理。假设因所得税汇算清缴尚未结束可进行应交所得税调整。【正确答案】按照直线法2003年折旧10020%9/1215万元，按照双倍余额递减法2003年折旧10040%9/1230万元，按照直线法2004年折旧20万元，按照双倍余额递减法2004年折旧10040%3/126040%9/1228万元，2003年多计管理费用70万元（10030）为会计差错，影响应交所得税和所得税费用，直线法和双倍余额递减法的差额为会计与税法的暂时性差异。借：固定资产 100贷：以前年度损益调整2003年管理费用100 -1分借：以前年度损益调整2003年管理费用30以前年度损益调整2004年管理费用28 -1分贷：累计折旧 58借：以前年度损益调整2003年所得税23.1（7033%）递延所得税资产4.95（3015）33% 贷：应交税金应交所得税（2003年）28.05 -1分借：应交税金应交所得税（2004年）6.6（2033%）递延所得税资产2.64（2820）33% 贷：以前年度损益调整2004年所得税9.24 -1分借：以前年度损益调整（2003年）46.9（1003023.1）贷：以前年度损益调整（2004年）18.76（289.24）利润分配未分配利润28.14 -0.5分借：利润分配未分配利润2.81贷：盈余公积 2.81 -0.5分3.常山股份有限公司（以下简称常山公司）所得税的核算执行企业会计准则第18号所得税，2007年所得税税率为33；2008年所得税率为25。2007年有关所得税业务事项如下：（1）常山公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。（2）常山公司2007年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。（3）常山公司2007年支付800万元购入交易性金融资产，2007年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。（4）2007年12月天地公司支付2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。（5）2007年12月，常山公司收购了丁公司100%的股份（两者不存在关联关系，为非同一控制下的企业合并），完成合并后将其作为常山公司的分公司。合并日，常山公司按取得的各项可辨认资产的公允价值800万元入账；而原资产账面金额为650万元。按照税法规定，可以在税前抵扣的金额为其原账面金额。假设常山公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。【要求】分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异，并说明理由；形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。【正确答案】（1）存货不形成暂时性差异。理由：按照企业会计准则第18号所得税的规定，暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。2007年末常山公司的库存商品账面余额为2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。 -1分（2）无形资产形成可抵扣暂时性差异。理由：无形资产的账面价值为500万元，其计税基础为600万元，形成暂时性差异100万元；按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异。应确认递延所得税资产1002525（万元）。常山公司的账务处理是： 借：递延所得税资产 25 贷：所得税费用 25 -1分（3）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：交易性金融资产的账面价值为860万元，其计税基础为800万元，形成暂时性差异60万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生