高新技术企业税收优惠讲解.ppt

高新技术企业所得税税收优惠广西国税张轰烈 新税法的结构 税法优惠条款 税收优惠是税收政策的一种形式 是政府在某一时期为了实现特定的社会或经济目标 通过税收法律或行政法规规定 对部分特定的纳税人或征税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施 是政府调控经济的重要手段之一 新税法优惠政策调整的主要原则有利于国民经济全面 协调 可持续发展 有利于鼓励科技进步和技术创新 有利于贯彻国家产业政策 有利于促进区域经济协调发展 有利于就业与再就业政策的实施 政策整合具体内容 1 扩大将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩大到全国范围 对小型微利企业实行低税率优惠政策 将环保 节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保 节能节水 安全生产等专用设备 技术转让所得 新增对环境保护项目 创业投资机构 非营利公益组织等机构的优惠政策 三 税收优惠调整的主要原则促进技术创新和科技进步 鼓励基础设施建设 鼓励农业发展及环境保护与节能 支持安全生产 统筹区域发展 促进公益事业和照顾弱势群体等 有效地发挥税收优惠政策的导向作用 进一步促进国民经济全面 协调 可持续发展和社会全面进步 有利于构建和谐社会 高新技术税收优惠政策的具体条款 1 条例第八十二条 国债利息收入要点 仅限于中央政府发行的国债利息收入 在国债流通市场 二级市场 转让国债的收入应作为财产转让收入 缴纳企业所得税 条例第九十条企业所得税法第二十七条第 四 项所称符合条件的技术转让所得免征 减征企业所得税 是指一个纳税年度内 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分 免征企业所得税 超过500万元的部分 减半征收企业所得税 条例第八十二条企业所得税法第二十六条第 一 项所称国债利息收入 是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入 3 实施条例第八十八条 从事符合条件的环境保护 节能节水项目的所得要点 符合条件的公共污水处理 公共垃圾处理 沼气综合开发利用 节能减排技术改造 海水淡化项目等 投资经营 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 实行 三免三减半 财政部 国家税务总局 国家发改委财税 2008 115号 4 条例第九十条 符合条件的技术转让所得 要点 仅限于居民企业的技术转让所得 仅限于技术转让所得 技术性服务所得不计算在内 根据一个纳税年度内的技术转让的总所得额 500万 确定是免税还是减半征收 条例第九十条企业所得税法第二十七条第 四 项所称符合条件的技术转让所得免征 减征企业所得税 是指一个纳税年度内 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分 免征企业所得税 超过500万元的部分 减半征收企业所得税 对比旧税法 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税 1994 001号 原外资企业所得税法第十九条 原外资企业所得税法实施细则第六十六条 2 实施条例第九十三条 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收企业所得税 要点 拥有核心自主知识产权 并同时符合五个条件的企业 参考 科技部财政部国家税务总局关于印发 高新技术企业认定管理办法 的通知 国科发火 2008 172号 国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知 国税发 2008 17号 39 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收企业所得税 条例第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业 是指拥有核心自主知识产权 并同时符合下列条件的企业 一 产品 服务 属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围 二 研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例 三 高新技术产品 服务 收入占企业总收入的比例不低于规定比例 四 科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例 五 高新技术企业认定管理办法规定的其他条件 国家重点支持的高新技术领域 和高新技术企业认定管理办法由国务院科技 财政 税务主管部门商国务院有关部门制订 报国务院批准后公布施行 五 法第三十条加计扣除 1 条例第九十五条 研究开发新产品 新技术 新工艺所发生的研发费用要点 新 需明确 研发费用的内容构成 两种扣除方式 费用是否资本化 研发费用构成 新产品设计费 工艺规程制定费 设备调整费 原材料和半成品的试制费 技术图书资料费 未纳入国家计划的中间实验费 研究机构人员的工资 研究设备的折旧 与新产品的试制和技术研究有关的其他经费 委托其他单位进行科研试制的费用 十 加计扣除优惠政策的应用第三十条企业的下列支出 可以在计算应纳税所得额时加计扣除 一 开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 第九十五条企业所得税法第三十条第 一 项所称研究开发费用的加计扣除 是指企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定据实扣除的基础上 按照研究开发费用的50 加计扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的150 摊销 对比旧税法 外资 国家税务总局关于外商投资企业技术开发费抵扣应纳税所得额有关问题的通知 国税发 1999 173号内资 财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知 财工字 1996 41号 国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知 国税发 1996 152号 国家税务总局关于印发 企业技术开发费税前扣除管理办法 的通知 国税发 1999 49号 十一 创业投资的优惠政策的应用第三十一条创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资 可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 条例第九十七条企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额 是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的 可以按照其投资额的70 在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 当年不足抵扣的 可以在以后纳税年度结转抵扣 六 法第三十一条创业投资企业 创业投资企业概念 下页要点 1 仅限于投资对象是未上市的中小高新技术企业的股权投资额 2 持有股权在2年以上 3 可实施抵扣的时间是股权持满2年的当年 4 没有抵扣时限 参考 创业投资企业管理暂行办法 中华人民共和国国家发展和改革委员会 中华人民共和国科学技术部等10部委令第39号 2005年 第二条本办法所称创业投资企业 系指在中华人民共和国境内注册设立的主要从事创业投资的企业组织 前款所称创业投资 系指向创业企业进行股权投资 以期所投资创业企业发育成熟或相对成熟后主要通过股权转让获得资本增值收益的投资方式 前款所称创业企业 系指在中华人民共和国境内注册设立的处于创建或重建过程中的成长性企业 但不含已经在公开市场上市的企业 七 法第三十二条加速折旧 法三十二条企业的固定资产由于技术进步等原因 确需加速折旧的 可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法 条例第九十八条企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产 包括 一 由于技术进步 产品更新换代较快的固定资产 二 常年处于强震动 高腐蚀状态的固定资产 采取缩短折旧年限方法的 最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60 采取加速折旧方法的 可以采取双倍余额递减法或者年数总和法 方法一 缩短折旧年限 条例第60条 方法二 双倍余额递减法 条例第98条 方法三 年数总和法 条例第98条 九 法第三十四条专用设备投资 要点 环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录 和 安全生产专用设备企业所得税优惠目录 实际购置和实际使用 投资额10 税额抵免 抵免期限6年 5年内不得转让 出租 财政部 国家税务总局 国家发改委财税 2008 115号 十 法第三十五条本法规定税收优惠的具体办