财政与金融第二章财政收入.ppt

第二章财政收入 第一节财政收入及其形式第二节增加财政收入的途径第三节财政收入结构 第一节财政收入及其形式 一 财政收入的含义二 财政收入的形式 一 财政收入的含义 财政收入是指政府为了履行其职能 保证社会公共需要 依法筹集的货币收入 财政收入 一个过程 一定量的资金 它是财政分配的第一阶段 即组织收入 筹集资金阶段 它是国家通过一定形式和渠道集中起来的一种货币资金 即用货币表现的一定量的社会产品价值 财政收入与财政支出的关系 财政收入是手段 财政支出是目的 财政收入作为财政分配的第一阶段 不仅表现为取得一定的货币资金 它还在整个财政分配关系中起着一种承前启后的作用 二 财政收入的形式 目前我国取得财政收入有税 利 债 费等形式 具体分为以下3个方面 1 税收2 国有企业利润上缴股息和红利 上缴利润收入 租金3 收费收入 第二节财政收入的规模 一 衡量财政收入的指标二 影响财政收入的因素三 增加财政收入的途径 一 衡量财政收入的指标 1 财政收入的绝对量及其衡量指标财政收入总额2 财政收入的相对量及其衡量指标GNP GDP 财政收入负担率 二 影响财政收入的因素 1 生产力发展水平2 生产技术水平3 税收4 价格5 分配制度和政策6 政府职能范围 三 增加财政收入的途径 一 发展经济 培育财源二 加强管理 堵塞漏洞三 提高财政收入的质量四 重视对乱收费行为的治理 一 发展经济 培育财源 以提高经济效益为中心 以调整和优化产业结构为依托 强化基础财源 培植新兴财源 开拓替代财源 挖潜后续财源 逐步形成一个财源结构合理 层次分明 布局均衡 转换能力强 能确保财政收入稳定增长的财源体系 四种途径 增加财政支出 合理税收政策 高新技术 挖掘社会资金潜力 二 加强管理 堵塞漏洞 三公经费是指国家行政事业单位和社会团体 进行因公出国 境 公务车辆购置及运行和公务招待活动 而使用的财政性资金 三公 经费是保证国家机器正常运转所必需的行政性成本支出 三公经费 的产生 出于政府部门的实际工作需要 但由于一段时间以来 三公经费 持续增加 而且开销的具体账目未经详细公开 一些地方和部门出现了工作经费被挪作私用的现象 公众对 三公经费 的支出普遍怀有疑惑心理 甚至连基本概念也产生了混淆 三公经费的支出是导致行政运行成本不断增加的重要因素 更是社会关注的热点问题 2011年中央各部委率先公开2010年度三公经费的支出情况 这对于推动地方各级政府的三公经费的公开起了很好的示范和引领作用 到底开啥会 占了三公经费的一半 广州市花都区2014年预算晒出的会议费是2850万元 广州市政协委员韩志鹏据此估算 如果按一年250个工作日计算 每天的会议费超过11万元 这到底要开多少会 又或者这些会到底得有多豪华 李克强 决不允许增加三公经费 2017年03月05日上午9时 第十二届全国人民代表大会第五次会议在人民大会堂举行开幕会 李克强作政府工作报告 各级政府要坚持过紧日子 中央部门要带头 一律按不低于5 的幅度压减一般性支出 决不允许增加 三公 经费 挤出更多资金用于减税降费 坚守节用裕民的正道 对策 一是建立健全管理制度 提高收入管理的规范性 有一个故事 说七个人曾经住在一起 每天分一大桶粥 可是 粥每天都是不够的 一开始 他们抓阄决定谁来分粥 每天轮一个 于是每周下来 他们只有一天是饱的 就是自己分粥的那一天 后来他们开始推选出一个道德高尚的人出来分粥 强权就会产生腐败 大家开始挖空心思去讨好他 贿赂他 搞得整个小团体乌烟瘴气 然后大家开始组成三人的分粥委员会及四人的评选委员会 互相攻击扯皮下来 粥吃到嘴里全是凉的 最后想出来一个方法 轮流分粥 但分粥的人要等其它人都挑完后拿剩下的最后一碗 为了不让自己吃到最少的 每人都尽量分得平均 就算不平 也只能认了 大家快快乐乐 和和气气 日子越过越好 实际上 轮流分粥就是七个人总结经验教训后订出的一项制度通过此故事得出一个结论 同样是七个人 不同的分配制度 就会有不同的风气 所以说不同的制度会导致不同的后果 可见一个好的规章制度不但能化解集团内部矛盾 更重要的是把集体智慧凝结下来 达到提高效益和公平 公正之目的 二是要提高人员素质 强化财务人员的法制观念 严格贯彻执行国家的财经法律 法规和制度 认真的按照党的方针政策办事 同时要不断提高财务人员的政治思想觉悟 端正自身的世界观 人生观和价值观 全面加强自身的道德修养 在实际工作中 财务人员应依法设置财务帐薄 做到廉洁奉公 不做违法乱纪的事 不伪造和变更财务凭证和财务账薄 不虚假财务报告 坚决抵制拜金主语和拜权主义 勇于与肆意违反国家财务政策和法律法规的行为做坚强的斗争 从而保护企业的财产安全 三是要施 金财工程 金财工程 即政府财政管理信息系统 是利用先进的信息技术 支撑以预算编制 国库集中支付和宏观经济预测分析为核心应用的政府财政管理综合信息系统 是财政系统信息化建设目标和规划的统称 它的建立与实施将管理超过全国GDP20 的资金流动 对于加快社会主义市场经济体制的建立和促进国民经济管理的现代化 规范财政预算管理 提高国库资金使用效率 增强财政决策的科学性和财政工作的透明度 加强廉政建设实现依法理财等都具有十分重要的意义 三 提高财政收入的质量 一般以税收收入作为财政收入的主要来源 目前存在的主要问题 一些地区把土地收益作为支柱非税收入比重较大 罚没收入较多 一是进一步提高对财政收入质量重要性的认识 财政收入是政府履职行政的物质基础 收入质量的高低直接影响政府的宏观调控能力 财政收入不实 一方面违反了财经法纪 另一方面很难保持持续增长 各级政府要遵循经济规律 坚持收入质量至上的原则 努力实现财政收入与经济发展良性互动 促进财政收入平稳 持续 健康增长 切实增强可用财力的观念 将财政收入的增长与可用财力的增加有机统一起来 不断增强财政的调控能力 严格执行 预算法 和国家有关法律法规 依法组织收入 坚持实事求是 严禁弄虚作假行为 杜绝资金空转 虚增财政收入现象发生 实行 一把手 负责制 二是坚决纠正不规范的收入行为 各级收入征管部门要按照规定 对每年缴库的财政收入进行自查 对存在的问题立即予以纠正 对每年应缴未缴 不应缴入公共财政预算的预算等各种违规行为 要自行纠正处理 财政部门要联合相关部门加大监督检查力度 对监督检查中发现的违规违纪问题 严格按照 中华人民共和国预算法 和 财政违法行为处罚处分条例 国务院令第427号 等有关法律法规予以处理 并在全市通报 四 重视对乱收费行为的治理 一 政府收费的现状1 非税收入的规模大 占政府一般预算收入的比重高2 政府收费占GDP的比重大3 取得非税收入的行政主体多4 收费项目过多5 滥收费 乱罚款 管理不严的现象普遍存在 二 乱收费屡禁不止的原因 1 政府机构庞大 收支平衡压力大2 财政管理体制不健全3 对行政部门权力的制约机制不健全4 经济体制缺陷 三 治理乱收费的对策 1 转变政府职能2 加强预算管理3 完善法制 依法治费4 清理收费项目 网民热议 月饼税 征税应不应该盯住工薪阶层 据 经济参考报 2011年8月29日报道 近日 媒体报道称 据北京市地税局的工作人员介绍 按照 个人所得税法实施条例 各公司中中秋节所发放的月饼在缴税范围内 需将月饼的市场价值加入到员工的工资内 然后按照工资标准的个税进行扣除 除月饼外 单位所发的大部分福利都需缴税 如果有公司违规没有缴税 若有人举报 会进行相应处罚 不少网民指出 公司给员工发放月饼等福利 已经包含消费税 增值税等税费 再把它算入工资扣除 不免有重复征税的嫌疑 有网民指出 房产加名税 月饼税 等税收的出现 其实反映出税收见缝插针的趋势 而且这种征税的对象是普通民众 由于制度的不完善 我国个税征收出现了一些偏差 比如资本利得税长期处于 暂不征收 状态 灰色收入更是由于技术上的困难长期无法从税收上建立管理机制 这种状况的长期存在 导致工薪阶层成了个税的主力 而一部分收入渠道广泛的富人却心安理得处于个人征收的边缘 因此 对于税务部门来说 更重要的是堵住这方面的漏洞 而不是盯住普通百姓口袋的 蝇头小利 第三节财政收入结构 一 财政收入的价值构成二 财政收入的所有制构成三 财政收入的部门构成四 财政收入的地区构成 一 财政收入的价值构成 在市场经济条件下的财政分配是价值分配 因此财政分配所体现的价值分配与社会产品价值关系很大 社会产品是由C V M三部分构成它们与财政收入有着密切的联系 一 C 不变资本 与财政收入C分为两部分 一部分为补偿生产过程中的原材料消耗 另一部分为补偿固定资产价值 国有企业的折旧基金可作为财政收入的来源 社会主义市场经济条件下 个人收入的分配是在以按劳分配为主的形式下进行的 但不排除其他分配形式 不排除由于生产资料占有关系等因素的不平等所带来的分配上的不平等 为了防止个人收入之间差距过大 妨碍社会公平 在国民收入的再分配中应强化政府再分配机制的作用 充分适用财政税收杠杆有效地调节和控制个人收入的分配水平和分配结构 因此 V应当成为财政收入的经常来源 二 V 可变资本 与财政收入 来自于V的财政收入主要有以下几个渠道 一是直接向个人征收的个人所得税 二是直接向个人收取的规费 社会保障费和罚没收入 三是国家出售高税率的消费品所取得的一部分收入 四是服务性行业和文化娱乐行业等企事业单位上缴的税收和利润 五是居民购买的国债 V部分 间接来源于V的税费 服务 旅游行业缴纳的税收 高档产品的消费税 直接来源于V的税费 认购国债 随着个人收入项目的增加 收入水平的提高以及我国税收制度的不断完善 财政直接来源于V部分的收入会不断增加 个人所得税 车船使用税 房产税和规费 三 M 剩余价值 与财政收入M是新创价值 是归社会支配的剩余产品价值 财政收入主要来自于M 只有M多了 财政收入的增长才有坚实的基础 提高财政收入的根本途径是增加M 二 财政收入的所有制构成 建国初期 我国建立起以国营经济领导下的多种经济成份并存的经济结构 当时对财政收入影响较大的主要有三种经济 即国营经济 私营经济和个体经济 1956年我国生产资料私有制的社会主义改造基本完成以后 所有制以单一化的社会主义公有制为主 从1979年以后 随着经济体制改革的进行 国家政策允许存在和发展以公有制经济为主体的多种经济成份并存的所有制结构 集体经济 私营经济和其他经济成份有了较快的发展 它们提供的财政收入逐年增加 相比之下 国有经济的比重有所下降 但其主导地位仍是不可动摇的 国有经济集体经济个体经济私营经济中外合营经济外商独资经济 1994年我国进行了财税体制改革加强对非国有经济税收的征管 增加财政收入 三 财政收入的部门构成 间接来源于农业的收入 直接来自农业的收入 工农业产品价格剪刀差 农 牧 业税 现已取消 一 农业与财政收入 二 工业与财政收入我国财政收入绝大部分直接来自工业 因此 工业对财政收入的状况起决定性作用 三 交通运输业 商业与财政收入商业 交通运输等服务行业是联结生产与消费的桥梁 第三产业是工农业生产发展的重要环节 它是我国财政收入的最重要的潜在来源 四 财政收入的地区构成 一 国家财政在中央与地方之间以及各地区之间的分布结构我国国家政权机构分成中央 省 市 县和乡 镇 五级 原则上有一级政权就应有一级财政 因此 我国就有五级财政 财政收入的地区构成主要表现在国民经济的地区构成上 即生产力布局方面 生产力的布局合理与否不仅关系到国民经济能否有计划按比例发展 而且也是影响财政收入的重要因素 二 财政收入在各个省 市 自治区的分布 第四节组织财政收入的原则 1 发展经济 广开财源2 利益兼顾原则3 效率原则4 公平原则 案例分析 财政部多收了九千亿最该对谁有好处 财政部部长金人庆在全国财政工作会议上表示 预计今年全年财政收入将达到3 9万亿元左右 与去年相比可增收9000亿元 第一财经日报 12月20日 国家财政收入增加了是好事 可以让财政支出发挥出更有效的作用 可以让更多的人享受到公共财政的阳光 然而 作为个体的纳税人 我想问 国家财政收入多收了9000亿元 对我有什么好处 首先 该不该降低税负 国家财政收入绝大部分来自税收 税收的增加 与经济发展有关 更与税负有关 事实上 我国也是高税负国家 世界银行与普华永道近日联合公布了全球纳税成本调查报告 中国以每年872小时的纳税时间 47项需缴纳的税种 烦琐的税务条目和落后的纳税手段 在175个受调查的国家 地区 中纳税成本高居第八位 北京商报 12月19日 笔者所在市的税收成本率 就高达10 多 在国家财政收入连创新高的今天 我们应该按照简税制 宽税基 低税负 严征管的指导思想调整税收政策 如减少税种 降低税率 降低征税成本 两税合一 等 进一步减少纳税人的纳税负担 其次 应该补交 陈年欠账 我国公共教育投入的目标是GDP的4 本来就很低 但就是这么低也从来没有达到过 而且投入重城市轻农村 重 重点学校 轻 普通学校 甚至城市一间教室的投入 相当于偏远地区一所农村小学的全部家当 近年来 大学收费越来越高 尽管有助学贷款和希望工程等资助 但还是屡屡发生上不起大学的悲剧 在国家财政收入连创新高的今天 再穷也不能穷教育 的誓言 也该变成现实了